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        通訊企業(yè)全面預算管理探析

        2009-09-21 02:34:38金孝娟
        中國經(jīng)貿(mào) 2009年14期
        關(guān)鍵詞:全面預算管理對策

        摘要:通訊企業(yè)實施全面預算管理有助于完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng),使企業(yè)最大化地節(jié)約企業(yè)成本,實現(xiàn)資源的有效配置。文章介紹了當前通訊企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題,提出了完善通訊企業(yè)全面預算管理的對策,并對通訊企業(yè)全面預算管理提出長遠設想。

        關(guān)鍵詞:通訊企業(yè);全面預算管理;對策

        近年來,各通訊運營商在歷經(jīng)了拆分、重組后,通訊市場的壟斷逐步被打破,競爭日趨激烈,由其引發(fā)的對內(nèi)部資源的需求不斷擴大,投資與費用的稀缺成為了制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。同時應中國通訊業(yè)競爭全球化趨勢的需要,中國各通訊運營商必定要走向國際,參與國際市場競爭和國際資本運作,這也迫切要求企業(yè)盡快建立起適應全球經(jīng)濟發(fā)展趨勢的管理機制。在內(nèi)外雙重壓力的驅(qū)使下,各通訊運營商紛紛將全面預算管理作為一項管理創(chuàng)新的工具用于內(nèi)部資源的配置與使用。

        一、通訊企業(yè)全面預算存在的問題

        1.員工參與度不夠,業(yè)務預算編制不夠科學

        在預算編制過程中只是強調(diào)上下級的垂直命令與控制,不能實現(xiàn)有效的上下級之間的“互動”,從而對預算進行及時反饋和修改。全面預算是一個自上而下、自下而上,多次反復調(diào)整修改的過程,從而滿足各部門的資源分配最優(yōu)化。而原有的預算體系只是實現(xiàn)一種數(shù)據(jù)報表的傳遞和反饋,不能夠?qū)崿F(xiàn)多次調(diào)整,從而對預算結(jié)果的準確性有一定的影響。另外,業(yè)務預算是預算編制的基礎(chǔ),業(yè)務預算的編制質(zhì)量往往直接影響總體預算的編制、執(zhí)行和控制,甚至影響企業(yè)經(jīng)營和投資決策,嚴重時危及企業(yè)生存和發(fā)展。

        2.預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)不夠嚴謹

        預算執(zhí)行和控制是預算管理的重要環(huán)節(jié),也是達成預算目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵。無論預算編制的多么科學、合理,但是如果沒有強有力的執(zhí)行措施進行保證,預算目標也都。難以實現(xiàn)。如果缺乏相應的預算考核制度,造成企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離,重編制、輕執(zhí)行。預算不能成為企業(yè)的“硬約束”,使預算失去其應有的權(quán)威性和嚴肅性。預算工作缺乏應有的流程和細則,當企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境發(fā)生突變時,預算調(diào)整工作難以快速跟上,不利于預算控制、評價、激勵作用的發(fā)揮。

        3.資本支出預算管理急待改進

        資本開支是通訊企業(yè)的重大開支,資本開支的管理直接決定著企業(yè)的興衰,因此,資本支出預算的管理至關(guān)要。但是,從目前情況來看,資本開支預算的管理仍存在不少問題,一是片面追求通信能力建設,對經(jīng)營支持系統(tǒng)、生產(chǎn)場所建設投入不夠,造成了部分分公司營業(yè)網(wǎng)點位置較差,不利于服務和市場經(jīng)營工作的開展。二是資本開支預算的管理較為粗放,通信能力過剩和緊缺的問題時有發(fā)生,影響了企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟效益的提升。三是資本預算支出預算超支現(xiàn)象仍存在,預算控制力度不夠。四是企業(yè)對新業(yè)務的投資重視不夠,經(jīng)常出現(xiàn)通信能力制約業(yè)務發(fā)展的問題,影響了新業(yè)務的推廣。

        4.預算考評的激勵作用發(fā)揮不夠

        企業(yè)實行全面預算管理以來,企業(yè)根據(jù)責、權(quán)、利一致的原則逐步完善了各級責任中心,并將預算完成情況與各部門經(jīng)營業(yè)績掛鉤,較好地調(diào)動各部門積極性。但是,企業(yè)未能充分發(fā)揮預算考核的激勵作用,考核存在標準過高或過低的問題,部分單位還存在控制責任考核錯位的問題,挫傷了員工的生產(chǎn)積極性。從各部門的情況來看,有些部門沒有將預算控制的責任落實到相關(guān)崗位,存在控制責任缺位的現(xiàn)象,造成部分預算指標的控制流于形式。這樣一來,基層單位不同程度地存在單項成本費用超出預算的情況。

        二、完善通訊企業(yè)全面預算管理的對策

        1.建立以預算管理委員會為核心的全面預算管理組織體系

        完善的預算管理組織體系是開展責任預算管理的基本保障,通訊企業(yè)根據(jù)責權(quán)一致、分層分級負責的原則建立規(guī)范統(tǒng)一的預算管理的組織與責任體系,確定公司內(nèi)各部門以及各省級預算責任單位在預算管理中的職責權(quán)限、工作關(guān)系,形成分工合作相互制衡的管理機制,保證預算管理工作有序開展。

        首先在各層級公司成立預算管理委員會,由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理共同組成。預算管理委員會是公司內(nèi)部預算最高決策機構(gòu),負責審核、決策各項預算預案,制定并頒布有關(guān)預算管理制度、政策、流程,審議、批復年度預算草案以及預算調(diào)整方案,檢查、監(jiān)督預算執(zhí)行情況等。預算管理委員會下設預算管理辦公室,主要負責預算管理的組織協(xié)調(diào)和日常管理。辦公室下設經(jīng)營、資本支出和財務預算三個工作組,從事專業(yè)預算的具體工作。工作小組成員由跨部門的相關(guān)部門人員組成,保證業(yè)務計劃及預算編制的全員參與。

        2.長短期計劃結(jié)合,明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

        我國通訊行業(yè)計劃用5—10年的時間實現(xiàn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型,通訊企業(yè)也將通過產(chǎn)品與服務轉(zhuǎn)型、網(wǎng)絡與技術(shù)轉(zhuǎn)型、人力與組織轉(zhuǎn)型,逐步提高非話音收入,優(yōu)化收入結(jié)構(gòu),由傳統(tǒng)的通訊企業(yè)轉(zhuǎn)型成為現(xiàn)代綜合信息服務提供企業(yè),以使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,創(chuàng)造更大價值。為了實現(xiàn)企業(yè)的這一戰(zhàn)略目標,通訊企業(yè)需要將這一長期的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為可執(zhí)行的、量化的各項預算指標,通過制定年度預算指標,對公司的整體活動做出一系列的安排,將公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期計劃有效結(jié)合,確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

        3.落實“責、權(quán)、利”一致的預算責任,實現(xiàn)預算的閉環(huán)管理

        通過責任預算管理,將企業(yè)各項目標和責任落實到各個市場、網(wǎng)絡發(fā)展、財務等各個部門,各司其責,形成有效的壓力傳遞機制和統(tǒng)一的合力,確保實現(xiàn)年度經(jīng)營目標。在預算責任的分解中,公司秉承“誰做什么事,誰編什么預算;誰編什么預算,誰負什么責任”的原則。預算責任的分解也為各級預算責任中心經(jīng)營和財務業(yè)績提供全方位的考核和評價依據(jù),為實現(xiàn)預算目標提供保證,形成從預算編制、審核、執(zhí)行分析到考核的橫縱交錯的閉環(huán)管理體系。

        4.調(diào)動員工的積極性,實現(xiàn)企業(yè)目標

        通訊企業(yè)需要通過編制全面預算,對各級員工宣傳全面預算的編制方法,強調(diào)實施全面預算的必要性和重要性,樹立全員預算的意識,鼓勵全體員工參與到預算編制工作當中來,增加員工的主人翁責任感,讓員工意識到企業(yè)的戰(zhàn)略目標是和自己息息相關(guān)的事情,從而將企業(yè)的長期目標和短期計劃傳達到員工當中。另外,通訊企業(yè)還需要以全面預算指標為主要依據(jù),通過預算與績效管理相結(jié)合,使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循,有法可依”。通過對員工進行績效考核,把企業(yè)的目標和個人的目標充分結(jié)合起來,員工實現(xiàn)了自己的預算指標就得到預期的獎勵,在充分調(diào)動員工的積極性同時,也實現(xiàn)了企業(yè)的目標。

        5.控制成本,提高企業(yè)經(jīng)濟效益

        通訊企業(yè)作為上市公司,按照資本市場的要求,保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,不斷為股東創(chuàng)造價值是上市公司經(jīng)營管理的第一要務。為進一步改善財務狀況通訊企業(yè)必須牢固樹立效益觀念,圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這個中心開展工作,需要通過預算目標管理加大付現(xiàn)成本控制力度,優(yōu)化成本結(jié)構(gòu),尤其是網(wǎng)絡運營成本和行政管理費用,通過建立成本定額,制定切實可行的成本控制計劃,確保凈利潤增長的可持續(xù)性和可預測性。

        三、通訊企業(yè)全面預算管理實施的經(jīng)驗和長遠設想

        1.實施全面預算管理過程中的幾點經(jīng)驗

        一是實施預算管理的前提是必須首先分部門核算各項開支,確定預算責任主體;二是預算管理的成效取決于公司領(lǐng)導的支持程度;三是實施預算管理使財務部門壓力增大,工作量顯著增加;四是預算流程服務于公司流程,必須隨公司流程的變化作相應調(diào)整;五是公司良好的理財氛圍是必不可少的環(huán)境;六是各部門的預算素質(zhì)非常重要;七是預算審核時間短,重大事項評價比較困難;八是先進的管理模式要實現(xiàn)高效運轉(zhuǎn),一定離不開先進的系統(tǒng)平臺支撐。

        2、全面預算管理的長遠設想

        通訊企業(yè)應不斷積累并總結(jié)經(jīng)驗,根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃改進、完善預算管理體系,提高預算管理水平。從長遠考慮,全面預算管理工作將從以下兩方面進一步加強和深化。一是借全面預算管理的實行,構(gòu)建公司的成本管理體系;二是推動公司向扁平化和以流程為中心的方向發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]王化成等:全面預算管理[M].中國人民大學出版社,2004.

        [2]柳偉:強化預算管理——企業(yè)降本增效之路[J ].數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究,2001,(9).

        [3]邱茂和:電信企業(yè)全面預算管理的研究[D].北京交通大學,2008.

        [4]洪媚丹:競標制導向下的全面預算管理研究[M].西南財經(jīng)大學,2007.

        個人簡介:金孝娟(1963—),女,漢族,浙江杭州人,會計師,主要從事電信企業(yè)財務管理工作。

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