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事先披露規(guī)則的實(shí)施,既提高了美國企業(yè)的守法主動(dòng)性,也提升了美國海關(guān)的執(zhí)法效能。

進(jìn)出口貿(mào)易中,若進(jìn)口商發(fā)現(xiàn)其交易過程存在違規(guī)或其他問題,理論上應(yīng)向海關(guān)報(bào)告,以尋求解決之道。但在實(shí)踐中,由于擔(dān)心海關(guān)處罰,很多企業(yè)往往在這一問題上猶豫不決。另一方面,受客觀條件限制,海關(guān)未必能完全察覺這些違規(guī)行為。因此,很多國家的海關(guān)頒布了事先披露規(guī)則,鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)披露違規(guī)事項(xiàng)。

根據(jù)美國的相關(guān)法律、法規(guī),事先披露是指,企業(yè)在不知海關(guān)啟動(dòng)正式調(diào)查的情況下,或是在海關(guān)啟動(dòng)正式調(diào)查前,以口頭或書面形式對(duì)其違法、違規(guī)行為進(jìn)行披露。

益處

美國海關(guān)與邊防局實(shí)施事先披露規(guī)則(Prior Disclosure Regulations),目的是加強(qiáng)海關(guān)和企業(yè)間的合作,使雙方建立起一種更為透明的伙伴關(guān)系。因此,做出事先披露的企業(yè),可享有一定的處罰減免優(yōu)惠。

由于有明確的法律保障,很多企業(yè)都愿意利用事先披露規(guī)則解決問題。同時(shí),海關(guān)也可以征收原本可能流失的關(guān)稅和其他稅費(fèi)。

要求

《美國聯(lián)邦法規(guī)》第十九編第162.74節(jié)規(guī)定,企業(yè)的事先披露行為須符合下列標(biāo)準(zhǔn)和要求,方可享受相關(guān)優(yōu)惠待遇:

形式要求

披露須在不知海關(guān)啟動(dòng)正式調(diào)查的情況下,或是在海關(guān)啟動(dòng)正式調(diào)查前,以口頭或書面形式提出。若涉案人聲稱自己不知海關(guān)已展開正式調(diào)查,則其應(yīng)負(fù)舉證之責(zé)。

若采取口頭披露形式,則披露方須在提出口頭披露后的10天內(nèi),向海關(guān)提交書面記錄,確認(rèn)其口頭披露。若披露方能夠提出合理的理由,則海關(guān)可根據(jù)披露方的請(qǐng)求,免于要求其書面確認(rèn)。若披露方未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)就其口頭披露進(jìn)行書面確認(rèn),或未能獲得相關(guān)機(jī)關(guān)的豁免,則其口頭披露可能被否決。

內(nèi)容要求

事先披露的信息須包括:列明違規(guī)行為所涉及的商品種類和等級(jí);列明進(jìn)口編號(hào)、退稅申報(bào)編號(hào),或列明所涉入境口岸、大致入境日期以及退稅申報(bào)日期,披露其中所涉及的進(jìn)口和退稅申報(bào);對(duì)所涉及的實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤、作為或不作為進(jìn)行詳細(xì)闡述,包括上述情形發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)及方式;盡其所知,真實(shí)、準(zhǔn)確地闡明與所涉違法、違規(guī)行為相關(guān)的信息、數(shù)據(jù);申明在首次披露后的30天內(nèi)(可申請(qǐng)延長(zhǎng)該期限),將所知的任何在首次披露時(shí)所不知曉的信息披露給海關(guān);對(duì)所應(yīng)繳納的關(guān)稅和其他稅費(fèi)予以量化;補(bǔ)繳實(shí)際的關(guān)稅和其他稅費(fèi)損失,或稅收損失。

有效時(shí)間和日期

若事先披露的相關(guān)材料以掛號(hào)信或保證郵件的方式寄出且附有回執(zhí),則事先披露的日期應(yīng)被認(rèn)定為材料寄出的日期。

若相關(guān)材料以其他方式遞交,則事先披露的日期應(yīng)被認(rèn)定為海關(guān)收到相關(guān)材料的日期。其中,若委托個(gè)人親自送達(dá)材料,則送達(dá)人須按規(guī)定從海關(guān)處領(lǐng)取一份回執(zhí),上面寫明海關(guān)收到相關(guān)材料的時(shí)間和日期。

若披露方未以書面形式進(jìn)行事先披露,但其披露行為符合上文所述的形式要求,則事先披露的時(shí)間和日期應(yīng)被認(rèn)定為披露方向海關(guān)提供相關(guān)信息的時(shí)間和日期,但其信息須基本符合上文所述的內(nèi)容要求。

提交材料

若以書面方式進(jìn)行事先披露,則披露方須將相關(guān)材料遞交到海關(guān)關(guān)稅司,并在信封封面上清楚寫明“事先披露”字樣。同時(shí),披露方還應(yīng)向所涉入境口岸的海關(guān)人員提交相關(guān)材料。

若事先披露的違規(guī)行為發(fā)生于多個(gè)入境口岸,則披露方應(yīng)向每個(gè)入境口岸負(fù)責(zé)處罰、罰款、沒收的相關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行口頭披露,或向其提交書面披露的副本。之后,根據(jù)海關(guān)內(nèi)部程序,相關(guān)關(guān)員將對(duì)所涉費(fèi)用的押金及程序進(jìn)行合并處理。若披露方向其他海關(guān)關(guān)員(并非負(fù)責(zé)沒收、罰款、處罰的機(jī)關(guān)人員)進(jìn)行了事先披露,則其應(yīng)在材料中列明所有相關(guān)的入境口岸,以便該關(guān)員向負(fù)責(zé)罰款、處罰、沒收的機(jī)關(guān)移送相關(guān)材料。

審查與調(diào)查

企業(yè)提出有效的事先披露后,美國海關(guān)與邊防局會(huì)對(duì)該披露的準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審查。在審查過程中,海關(guān)與邊防局通常會(huì)要求企業(yè)提供佐證資料。

如果企業(yè)的事先披露信息未能包含所有的事實(shí),或是其數(shù)據(jù)在實(shí)質(zhì)上不完整,則海關(guān)與邊防局可啟動(dòng)正式調(diào)查,對(duì)這些額外事項(xiàng)進(jìn)行處理。如果海關(guān)與邊防局發(fā)現(xiàn)額外的違法、違規(guī)情況,或是企業(yè)所披露的交易信息不完整,則可在該項(xiàng)事先披露所涉金額之外,對(duì)企業(yè)進(jìn)行額外處罰。

補(bǔ)繳與復(fù)審

披露方可在進(jìn)行事先披露時(shí),或是在海關(guān)向其發(fā)出書面通知后的30天內(nèi),就相關(guān)損失進(jìn)行補(bǔ)繳。若披露方能提出恰當(dāng)理由,則負(fù)責(zé)處罰、罰款、沒收的機(jī)關(guān)可批準(zhǔn)延長(zhǎng)其補(bǔ)繳期限。

若海關(guān)認(rèn)定的實(shí)際關(guān)稅、稅費(fèi)損失超過10萬美元,且相關(guān)損失費(fèi)用已以保證金形式存押于海關(guān),同時(shí),所涉貨物的剩余訴訟時(shí)效超過一年,且披露方在其他方面均遵守了相關(guān)披露要求和程序,則披露方可請(qǐng)求海關(guān)總局對(duì)其下屬海關(guān)所認(rèn)定的實(shí)際關(guān)稅、稅費(fèi)損失進(jìn)行復(fù)審。

在與相關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行磋商后,海關(guān)總局有權(quán)決定是否進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審范圍應(yīng)限于確定正確的關(guān)稅分類、稅率、應(yīng)課稅值的要素,以及運(yùn)用特殊規(guī)則(GSP,CBI,HTS9802等)的正確性。

負(fù)責(zé)罰款、處罰、沒收的機(jī)關(guān)應(yīng)向相關(guān)行政長(zhǎng)官、處罰機(jī)關(guān)、海關(guān)總局以及法規(guī)裁定辦公室遞交復(fù)審請(qǐng)求。海關(guān)總局做出裁定后,會(huì)通知相關(guān)機(jī)關(guān)。

如有必要,相關(guān)的海關(guān)口岸將重新計(jì)算損失額度。若額度有所增加,則海關(guān)會(huì)將增幅通知披露方。除非當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)同意延長(zhǎng)期限,新增損失金額須在30天內(nèi)抵押于海關(guān)。若重新計(jì)算出的額度低于原先額度,則減少部分會(huì)返還給披露方。

海關(guān)總局的裁定是最終裁定,此后披露方不得提出上訴。

此外,披露方一旦提請(qǐng)復(fù)審,就不得訴諸行政或司法機(jī)關(guān)。而且,若披露方的補(bǔ)償行為未得到海關(guān)認(rèn)可,則其事先披露行為有可能被否決。

欄目編輯: 郭棟梁http@zghgzz.sina.net