王新光

摘 要:文章論述了中小企業(yè)保護(hù)的意義提出了如何運(yùn)用法律、金融、稅收等手段來保護(hù)中小企業(yè),構(gòu)建中小企業(yè)保護(hù)制度。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);法律 金融 稅收 保護(hù)制度

中圖分類號(hào):F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)07-212-02

中小企業(yè)在世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來越重要的戰(zhàn)略性作用,相應(yīng)的各國(guó)也都構(gòu)建了保護(hù)中小企業(yè)的法律、政策、行政手段等框架體系。我國(guó)作為全球最大的發(fā)展中國(guó)家,中小企業(yè)在我國(guó)的地位作用更為明顯,我國(guó)政府與社會(huì)有義務(wù)和責(zé)任鼓勵(lì)支持中小企業(yè)發(fā)展。

一、中小企業(yè)概述

1.中小企業(yè)概念。一般來說,世界各國(guó)對(duì)中小企業(yè)概念的界定都是從定量和定性二個(gè)角度來劃分的,通常采用二者相結(jié)合的方法。定量界定方法是從企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、企業(yè)的資本金、企業(yè)的年?duì)I業(yè)銷售額這三個(gè)方面作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分的。定性方面界定中小企業(yè),主要考慮:獨(dú)立所有、自主經(jīng)營(yíng)、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一、市場(chǎng)份額等因素。因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家不同發(fā)展階段肩負(fù)著不同的歷史任務(wù),對(duì)中小企業(yè)的界定關(guān)乎著國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,對(duì)本國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重大影響,所以中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)既不存在統(tǒng)一模式也不存在最佳模式,每個(gè)國(guó)家都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況選擇制定一套最適應(yīng)本國(guó)需要的中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)。

我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)概念的界定與國(guó)外的有一定的差異,具有中國(guó)特色。我國(guó)2003年頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》對(duì)中小企業(yè)做出了明確的界定,這是在總結(jié)我國(guó)中小企業(yè)多年發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,同時(shí)吸收國(guó)外先進(jìn)的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)而制定的適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較為科學(xué)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

2.中小企業(yè)特征。中小企業(yè)具有的一般性特征為:(1)規(guī)模小、數(shù)量多、覆蓋面廣。(2)經(jīng)營(yíng)方式簡(jiǎn)單靈活、“新陳代謝”快。(3)具有較大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、形式多樣。(4)資產(chǎn)額低、融資能力較差。(5)總體競(jìng)爭(zhēng)力較弱、抵御風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”較差。

我國(guó)的中小企業(yè)是在中國(guó)工業(yè)化創(chuàng)始階段和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程崛起的,另外由于我國(guó)是世界上人口第一大國(guó)及最大的發(fā)展中國(guó)家,所以我國(guó)中小企業(yè)帶有明顯的“中國(guó)特色”。主要表現(xiàn)為:(1)投資主體多元化,以個(gè)體私營(yíng)企業(yè)為主。(2)數(shù)量眾多,生產(chǎn)規(guī)模較小。(3)生產(chǎn)方式多為粗放型,競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。(4)分布地域不均勻。全面審視我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn),可以發(fā)現(xiàn),中小企業(yè)是一類弱勢(shì)經(jīng)濟(jì)群體,中小企業(yè)面臨的資金問題、人才問題、技術(shù)問題、創(chuàng)新問題等等,不僅需要政府和社會(huì)的關(guān)愛,更需要政策上的支持、財(cái)政稅收、貸款等各方面優(yōu)惠。

3.中小企業(yè)法律表現(xiàn)形式。企業(yè)的法律表現(xiàn)形式是指企業(yè)資產(chǎn)所有制形式在法律上的確認(rèn),即企業(yè)資產(chǎn)的形成方式與出資人責(zé)任承擔(dān)方式,也就是通常所說的企業(yè)組織形式。只有法律明確規(guī)定了企業(yè)的組織形式,投資者才能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行選擇。縱觀世界各國(guó)的中小企業(yè)種類,主要有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人公司及有限責(zé)任公司幾種形式。我國(guó)通過的《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》(1999)、《合伙企業(yè)法》(2006年新修訂)、《公司法》(2005年新修訂)都對(duì)上述幾種法律表現(xiàn)形式的定義、內(nèi)容及法律責(zé)任做了詳盡的規(guī)定。

二、中小企業(yè)保護(hù)的意義

對(duì)于中小企業(yè)的保護(hù)、扶持和引導(dǎo)直接體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)民主、保護(hù)弱者權(quán)益、經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、充分適度的自由市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、及法所追求的社會(huì)正義目標(biāo)等深層次問題。

1.現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)保護(hù)的現(xiàn)實(shí)意義。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著不可或缺的作用:第一,在相當(dāng)多的國(guó)家和地區(qū),中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“引摯”,是經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定增長(zhǎng)的關(guān)鍵所在。例如在我國(guó)(2001-2006年),國(guó)民經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)9。5%,而中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長(zhǎng)28%左右。第二,中小企業(yè)是社會(huì)就業(yè)的主要載體,為緩解就業(yè)壓力起了積極的作用。據(jù)勞動(dòng)部2002年底在全國(guó)66個(gè)城市中所做的調(diào)查顯示,63%的下崗職工就業(yè)于個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)。第三,中小企業(yè)促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化?，F(xiàn)階段在第二與第三產(chǎn)業(yè)中聚集著大量的中小企業(yè),中小企業(yè)的變化在很大程度上會(huì)影響這兩大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化升級(jí)與產(chǎn)業(yè)高度化的提升。第四,隨著生產(chǎn)國(guó)際化和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,中小企業(yè)不單單是服務(wù)于國(guó)內(nèi)市場(chǎng),中小企業(yè)也在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),在產(chǎn)品出口方面的作用日益凸顯,成為擴(kuò)大出口的生力軍。

2.中小企業(yè)保護(hù)的理論意義。

(1)有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)民主與自由競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)民主是指一切以企業(yè)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)自主與經(jīng)濟(jì)自由。大型企業(yè)與中小企業(yè)共同作為經(jīng)濟(jì)主體,但相較于大企業(yè)的巨額資本與經(jīng)濟(jì)實(shí)力,中小企業(yè)在很多方面受制于大企業(yè),所以只有充分的對(duì)中小企業(yè)予以保護(hù)扶持才能真正的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)民主。自由競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)機(jī)制的靈魂,規(guī)范的自由競(jìng)爭(zhēng)被認(rèn)為是市場(chǎng)效率的基礎(chǔ)和源泉,大量中小企業(yè)的存在是自由競(jìng)爭(zhēng)的前提,如果一個(gè)市場(chǎng)只有少數(shù)大型企業(yè),而不存在可能與之競(jìng)爭(zhēng)的中小企業(yè),那么這些大企業(yè)通常都會(huì)利用市場(chǎng)支配地位壟斷某一領(lǐng)域的原料、勞動(dòng)力及市場(chǎng),造成經(jīng)濟(jì)畸形發(fā)展。所以只有保護(hù)扶持中小企業(yè)才能形成有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體的運(yùn)作效力才會(huì)得以提高。

(2)有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平與正義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中,中小企業(yè)雖處于較弱競(jìng)爭(zhēng)地位,但同大企業(yè)一樣具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)。所以全社會(huì)包括大企業(yè)都應(yīng)當(dāng)關(guān)心保護(hù)中小企業(yè)。政府應(yīng)當(dāng)適當(dāng)節(jié)制市場(chǎng)法則,補(bǔ)充自由競(jìng)爭(zhēng),不能聽任完全自由競(jìng)爭(zhēng)和優(yōu)勝劣汰。這樣才能保證經(jīng)濟(jì)強(qiáng)者與經(jīng)濟(jì)弱者在發(fā)展中的基本自由權(quán)利方面的平等。

3.有助于構(gòu)建和諧社會(huì)。構(gòu)建和諧社會(huì)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主,只有在創(chuàng)造大量社會(huì)財(cái)富的基礎(chǔ)上,才能使人民生活殷實(shí),社會(huì)和諧發(fā)展。沒有發(fā)展的社會(huì)是談不上和諧的。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在和諧社會(huì)構(gòu)建過程中起著不可估量的作用,所以更應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)主體自身發(fā)展的和諧。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)單元,構(gòu)建和諧企業(yè)也是和諧社會(huì)龐大的工程的一部分,包括企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的和諧與企業(yè)之間的和諧關(guān)系,特別應(yīng)注意的是大企業(yè)與中小企業(yè)和諧競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的問題。

三、我國(guó)中小企業(yè)保護(hù)制度的構(gòu)建

中小企業(yè)的保護(hù)主要體現(xiàn)在以法的調(diào)整手段來解決中小企業(yè)問題,主要是把中小企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的弱者由國(guó)家對(duì)其進(jìn)行保護(hù)、扶持和引導(dǎo)。中小企業(yè)的保護(hù)還體現(xiàn)在國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整與保護(hù)。一個(gè)國(guó)家產(chǎn)業(yè)部門工業(yè)、農(nóng)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)等在各地區(qū)各領(lǐng)域的平衡分布,既可以維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮,又可以加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和促進(jìn)結(jié)構(gòu)改善。

1.完善市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)法律制度。從法律上完善競(jìng)爭(zhēng),保護(hù)中小企業(yè)勢(shì)在必行。保護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)就是要保護(hù)中小企業(yè)的健康發(fā)展。這一領(lǐng)域由反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法和反壟斷法調(diào)整。保護(hù)中小企業(yè)立法最重要的是反壟斷立法?！斗磯艛喾ā窇?yīng)從三個(gè)方面來構(gòu)建中小企業(yè)保護(hù)體系。其一,禁止大企業(yè)濫用市場(chǎng)支配地位,達(dá)成價(jià)格操縱或?qū)嵭袃r(jià)格歧視。其二,禁止行政壟斷行為。反對(duì)政府及其所屬機(jī)構(gòu)濫用行政權(quán)力限制、歪曲自由競(jìng)爭(zhēng)。行政壟斷已經(jīng)成為遏制中小企業(yè)健康發(fā)展的障礙。其三,允許中小企業(yè)的聯(lián)合行為。反壟斷法對(duì)于特定中小企業(yè)間的合并是豁免的,因?yàn)樾∑髽I(yè)間的聯(lián)合可以增加與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的砝碼,可以抵制大企業(yè)的壟斷行為。

2.完善金融支持體系。為中小企業(yè)建立一個(gè)通暢的融資渠道,建立完善的金融支持體系,等于給中小企業(yè)的發(fā)展注入新鮮血液和源源不絕的動(dòng)力,是中小企業(yè)保護(hù)最重要的手段。一般認(rèn)為融資包括直接融資與間接融資二種方式,直接融資是指企業(yè)不通過金融機(jī)構(gòu)而直接向資本市場(chǎng)融通資金的方式,主要是通過發(fā)行股票、債券或資產(chǎn)證券化的方式進(jìn)行;而間接融資是企業(yè)通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向資本的原始所有者籌集資金的方式,其基本形式是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)先從零散儲(chǔ)戶或委托人手中收集零散資本,再通過貸款、購(gòu)買企業(yè)股票或其他形式向企業(yè)融資。我國(guó)資本市場(chǎng)正處于發(fā)展初期,結(jié)構(gòu)不健全,二板市場(chǎng)(創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng))沒有建立,中小企業(yè)資產(chǎn)數(shù)額較小,達(dá)不到國(guó)家嚴(yán)格規(guī)定的上市交易的資格,所以只能間接融資。

在我國(guó)由于中小企業(yè)融資法律制度長(zhǎng)期缺失,中小企業(yè)融資難已成為中小企業(yè)發(fā)展不可逾越的鴻溝。應(yīng)該從下面兩方面考慮構(gòu)建中小企業(yè)金融支持體系。其一,深化金融體制改革,建立專門服務(wù)于中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。如加強(qiáng)國(guó)有商行的中小企業(yè)信貸部的功能,提高為中小企業(yè)貸款的效率。組建為地方服務(wù)的中小商業(yè)銀行,這些區(qū)域性中小商業(yè)銀行應(yīng)以股份合作制為主,由中央政府、地方政府、大企業(yè)、個(gè)人以及金融機(jī)構(gòu)出資設(shè)立,立足于服務(wù)于當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)。民營(yíng)銀行對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展起到了重大作用,因而要大力引進(jìn)民營(yíng)銀行。我國(guó)還應(yīng)當(dāng)成立中小企業(yè)政策性銀行——國(guó)家中小企業(yè)銀行,考慮到中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的戰(zhàn)略地位,以及中小企業(yè)急需發(fā)展資金,中小企業(yè)的發(fā)展確實(shí)離不開國(guó)家政策性資金的投入。其二,建立多元化的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立是疏通銀行與企業(yè)的關(guān)系,拓展中小企業(yè)間接融資關(guān)系的關(guān)鍵所在。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立給中小企業(yè)貸款提供擔(dān)保、彌補(bǔ)中小企業(yè)資產(chǎn)額低的不足、降低銀行貸款的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以此暢通銀行與中小企業(yè)間的合作渠道。政府應(yīng)當(dāng)介入其中充分發(fā)揮政策資源的效能,建立中央、省、市以及區(qū)縣信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)組成的四級(jí)信用擔(dān)保體系。中央和地方政府都應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的貸款擔(dān)?；?由政府的財(cái)政部門或中小企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)運(yùn)作。

3.完善稅收優(yōu)惠制度。稅收政策是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段之一。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展有積極作用。稅收優(yōu)惠是各國(guó)政府支持中小企業(yè)發(fā)展的共同選擇,是政府最直接向中小企業(yè)提供支持的方式。這樣有利于減少中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)自有資本的積累、加快發(fā)展。目前從國(guó)際上看,各國(guó)給予中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要措施有:(1)降低稅率。許多國(guó)家對(duì)中小企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率,如降低營(yíng)業(yè)稅、增值稅與所得稅等。(2)稅收減免,包括稅收全額減免、定額減免、定比減免,主要對(duì)象是新建立的中小企業(yè)和出口型中小企業(yè)。(3)提高稅收起征點(diǎn)。對(duì)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等提高稅收起征點(diǎn),可以減少中小企業(yè)的稅負(fù)壓力。(4)提高固定資產(chǎn)折舊率。提高固定資產(chǎn)折舊率對(duì)中小企業(yè)的好處是,加速技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代以及降低當(dāng)期應(yīng)稅額,從而減少當(dāng)期稅款。

借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn),應(yīng)當(dāng)采用多種優(yōu)惠措施,對(duì)于中小企業(yè)的創(chuàng)辦、發(fā)展與科技開發(fā)等提供有針對(duì)性的、有效果的稅收優(yōu)惠措施。另外我國(guó)增值稅中,區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)不盡合理,這種納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)本質(zhì)上帶有對(duì)中小企業(yè)的歧視,建議采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全來區(qū)分,這樣才能消除這種不合理。稅收優(yōu)惠不合理之處還在于對(duì)于外資企業(yè)的大量?jī)?yōu)惠,現(xiàn)代企業(yè)制度并不按照企業(yè)的出資者的性質(zhì)如國(guó)有、集體、私營(yíng)或是國(guó)籍來劃分,只按照企業(yè)組織形式與出資者的責(zé)任形式來劃分,統(tǒng)一中資企業(yè)與外資企業(yè)的稅收政策,這也是符合國(guó)際慣例的。

(作者單位:山西省經(jīng)濟(jì)信息中心 山西太原 030002)

(責(zé)編:鄭釗)