王 嵐

摘要:隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)之間的競爭更加激烈。為了擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模,提高市場占有率,許多企業(yè)采取賒銷方式進行促銷活動,由此導致了應(yīng)收賬款的存在。只有采取有效的防范和監(jiān)督措施,加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中既能擴大銷售,增加盈利,又能使企業(yè)風險降到最低,在競爭中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動資產(chǎn),隨著商業(yè)信用的推行,應(yīng)收賬款數(shù)額將日益增多。應(yīng)收賬款的存在一方面使企業(yè)擴大了銷售,提高市場競爭力。另一方面,由于應(yīng)收賬款數(shù)額的迅速增加,將延遲貨款的回收速度,增加催收成本,甚至導致壞賬風險,影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。而中小企業(yè)由于受自身因素的限制對風險的應(yīng)對能力將更加薄弱。因此,如何對應(yīng)收賬款加以管理已日益成為我國中小企業(yè)目前面臨的主要問題。

一、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和成因分析

(一)我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

隨著商業(yè)信用的開展,賒銷比例逐年上升。應(yīng)收賬款凈額居高不下,企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計,我國的中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額在逐年上升,目前占企業(yè)銷售收入的50%左右。

我國應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、銷售費用、財務(wù)費用、管理費用和應(yīng)收賬款占流動資金的比例較高。一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面,而對應(yīng)收賬款的成本、應(yīng)收賬款賬齡、客戶信用等級等資料不予分析或者很少進行分析。

企業(yè)之間的“三角債”普遍存在,“債務(wù)鏈”的影響面很廣,企業(yè)之間互拖欠款嚴重,企業(yè)流動資金嚴重不足,中小企業(yè)資金融通尤為困難,應(yīng)收賬款居高不下,嚴重制約企業(yè)資金流動性以及可持續(xù)發(fā)展。許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn),促銷售作為企業(yè)的首要任務(wù),過分追求市場份額和銷量,只重視賬面的高利潤,忽略了資金的機會成本。

(二)我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的成因分析

應(yīng)收賬款是賒銷的產(chǎn)物,是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而日益發(fā)展起來的。而我國中小企業(yè)作為獨立市場主體的一部分,其應(yīng)收賬款的產(chǎn)生既受外在因素的影響,也有其自身原因。

1.社會環(huán)境因素

市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟,而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的理念,在商品交易過程中對社會上普遍存在的信用缺失熟視無睹,存在僥幸的銷售心理,不對客戶進行信用調(diào)查,對其資金狀況和經(jīng)濟合同履行的基本情況也缺乏應(yīng)有的了解,輕易的進行賒銷,盡管營業(yè)額上去了,賬款卻無法收回。

2.法律因素

由于我國的法制建設(shè)相對落后,對于企業(yè)應(yīng)收賬款的法律援助跟不上,導致企業(yè)自己“要賬難”,訴諸于法律“執(zhí)行難”。法制的不健全在一定程度上縱容了欠款者的拖欠行為,使有些企業(yè)資金充足時也不想歸還應(yīng)收賬款,資金短缺時更是鉆賒銷的空子進行經(jīng)營,導致企業(yè)“三角債”日益增多,最終深陷“債務(wù)鏈”難以自拔。

3.制度因素

(1)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督機制不健全。有許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn),促銷售作為企業(yè)的首要任務(wù),過分追求市場份額和銷量,只重視賬面利潤,忽視內(nèi)部管理控制,重視眼前利益,忽視長遠發(fā)展。企業(yè)對加強應(yīng)收賬款管理的認識不足,缺乏科學的財務(wù)管理思想,未對應(yīng)收賬款的成因和欠款時間進行分析,也沒有根據(jù)信用情況劃分風險等級,并且沒有采取相應(yīng)的風險監(jiān)督與防范措施,結(jié)果導致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。

(2)沒有建立完善的壞賬準備金制度。壞賬準備金是為了防范壞賬風險而設(shè)立的。壞賬準備金的建立與否對企業(yè)能否應(yīng)對壞賬風險極為重要。然而,當前我國很多中小企業(yè)很少建立壞賬準備金制度,既不提取壞賬準備金,也不對壞賬進行沖銷。

4.人為因素

(1)企業(yè)領(lǐng)導不懂管理,財務(wù)意識淡薄,管理方法落后,沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度,財務(wù)部門管理混亂,沒有建立壞賬準備金制度,缺乏風險意識。

(2)會計從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)低下,嚴重違反職業(yè)道德,在利益的驅(qū)使下,私設(shè)應(yīng)收賬款賬戶,挪用公款。還有些會計人員在領(lǐng)導的直接或間接授意下做假賬,使應(yīng)收賬款嚴重失實。

(3)銷售人員自身利益的驅(qū)使。許多企業(yè)把銷售作為企業(yè)的首要任務(wù),采取銷售額和銷售人員工資掛鉤的薪金制度,使得銷售人員為了追求個人利益,往往采取賒銷的方式將商品銷售出去,提高個人的銷售指標,而不管應(yīng)收賬款能否收回。

二、如何加強我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

通過前面的論述可以看出,我國中小企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著諸多的問題,如:應(yīng)收賬款日常管理不完善、風險意識淡薄、沒有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門、缺乏有效的跟進手段等。在實際工作中,如何有效避免上述問題的產(chǎn)生呢?我認為,應(yīng)當采取科學而嚴謹?shù)墓芾硎侄?建立完善的應(yīng)收賬款管理制度,使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作健康有序的進行。

(一)建立健全社會信用體系

社會主義市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟,社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展要求必須建立健全社會信用體系。當前,推進社會信用體系的建設(shè),應(yīng)增強全社會的信用意識和信用觀念,為建立健全社會信用體系奠定堅實的社會倫理基礎(chǔ);加快相關(guān)法律法規(guī)的制定,使社會信用體系的建立與運行有法可依,有章可循;推動社會信用體系的商業(yè)化運作,以降低運行成本,提高服務(wù)水平;完善信用監(jiān)管和失信懲戒制度,形成有效的失信懾止機制;逐步開放信用服務(wù)市場,增加國內(nèi)信用機構(gòu)的競爭壓力和發(fā)展動力,以推動我國社會信用體系的建立和完善。

(二)完善法律保護體系

我國應(yīng)加強企業(yè)應(yīng)收賬款方面的立法,當發(fā)生款項難以收回時可以及時的幫助企業(yè)收回賬款將損失降到最低。同時,企業(yè)在進行交易時還應(yīng)該嚴格按照法定手續(xù)辦事:內(nèi)容完整、邏輯嚴謹?shù)馁忎N合同;符合合同約定,具有法律效用的交易手續(xù);及時準確的對賬手續(xù)和催收依據(jù);完善的檔案保管制度。

(三)對購貨單位進行背景調(diào)查和信用評估

及時準確的了解購貨單位的背景資料是加強應(yīng)收賬款管理的前提條件,只有了解了購貨單位信息,才能對其做出客觀而準確的判斷。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)根據(jù)自身承受風險的能力,選擇有利的信用條件;通過估測收賬費用和壞賬損失的大小,決定采取怎樣的收賬政策。企業(yè)在對購貨單位進行評估后,結(jié)合本單位的信用條件,對客戶進行綜合調(diào)查,以確定是否賒銷和賒銷額度。

(四)確定信用標準,制定合理的信用政策

信用標準是指給予客戶最低的信用條件。包括對客戶的最長賒銷期限、最高信用額度和賒銷手續(xù)等要求。信用政策包括:現(xiàn)金折扣政策、信用期限和信用額度制度。在市場經(jīng)濟體制下,客戶既是企業(yè)的財富來源,也是企業(yè)的風險來源。面對客戶,企業(yè)既要增強市場競爭力,提高市場占有率,又要盡量降低風險,減少收賬費用。因此,企業(yè)應(yīng)當強化信用管理,在充分了解客戶信用信息的情況下,建立健全客戶資信管理制度。企業(yè)可以從以下幾個方面分析,從而制定針對各個客戶的信用政策:(1)客戶的信用品質(zhì)通過對客戶的資信程度分析判定客戶的信用等級,或者通過客戶以往的履約情況對客戶進行評價。(2)支付能力通過分析客戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營周期、資產(chǎn)數(shù)量質(zhì)量與負債結(jié)構(gòu),判定應(yīng)當實行的賒銷額度與期限以及折扣政策。(3)抵押品企業(yè)用以作為信用擔保的抵押資產(chǎn)必須具有較強的變現(xiàn)能力。(4)企業(yè)自身情況與經(jīng)濟環(huán)境企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己承擔風險的能力采用適合自己的信用政策。同時客觀經(jīng)濟環(huán)境的變化對客戶的付款能力也會產(chǎn)生影響。

(五)提高管理人員素質(zhì),減少應(yīng)收賬款發(fā)生的額度和頻率

從源頭上對應(yīng)收賬款加以控制。首先,應(yīng)該提高中小企業(yè)領(lǐng)導人素質(zhì),增強法制觀念,提高風險意識,制定科學的管理制度。企業(yè)領(lǐng)導人應(yīng)當積極學習并掌握相關(guān)的財務(wù)知識和先進的企業(yè)經(jīng)營理念,并靈活運用到實際工作當中去。其次,要加強會計人員隊伍建設(shè),提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),以人為本,努力提高廣大財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力工作水平,抓好會計人員的后繼教育工作,并在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓同時,開展好職業(yè)道德教育。再次,建立和完善激勵機制,依法提高會計人員的工作極積性。努力控制應(yīng)收賬款的發(fā)生,減少不必要的賒銷業(yè)務(wù),從而減少應(yīng)收賬款的發(fā)生次數(shù),降低企業(yè)的資金風險。

(六)加強應(yīng)收賬款的日常管理

1.建立應(yīng)收賬款壞賬準備金制度

由于商業(yè)信用的存在和市場經(jīng)濟自身的不健全,不可避免的產(chǎn)生了壞賬損失,根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,當賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時財務(wù)按權(quán)責發(fā)生制及時入賬,并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準備”等賬戶。相關(guān)的總賬和明細賬應(yīng)由不同的人員分工負責,加強相互牽制。因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)謹慎性原則,估計可能發(fā)生的壞賬損失建立壞賬準備金制度。

2.建立應(yīng)收賬款催收責任制度,加強應(yīng)收賬款的催收力度

企業(yè)應(yīng)在公司內(nèi)部落實催收責任,將應(yīng)收賬款的催收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考評和薪酬掛鉤。對于逾期不能立即收回的應(yīng)收賬款可對其賬齡、金額和信用情況進行分析,選擇合適的催收途徑,爭取將風險降到最低。

綜上,企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié),只有充分了解應(yīng)收賬款的成因才能制定適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理措施。所以,只有采取有效的防范和監(jiān)督措施,加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中既能擴大銷售,增加盈利,又能使企業(yè)風險降到最低,在競爭中立于不敗之地。

參考文獻:

[1] 陸萍.加強應(yīng)收賬款管理的幾點措施[J].江蘇財會,2002,(11).

[2] 吳春梅.信用的缺失與應(yīng)收賬款的控制[J].廣西會計,2002,(12).

[3] 陳顯蘭.企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考[J].四川會計,2002,(6).

[4] 許文珍.淺析應(yīng)收賬款管理[J].稅收與企業(yè),2002,(5).