鄒小玲

摘要:本文從思想觀念、組織結(jié)構(gòu)和制度體系建設(shè)、制度執(zhí)行、內(nèi)控管理等方面重新審視了當(dāng)前銀行會計業(yè)務(wù)及管理活動中存在的薄弱環(huán)節(jié),理清了強化銀行會計內(nèi)部控制的基本思路,提出了加強銀行會計內(nèi)部控制的切實可行的措施。

關(guān)鍵詞:銀行會計 內(nèi)部控制風(fēng)險

近幾年來,會計案件逐年上升,強烈要求我們對銀行會計內(nèi)部控制的風(fēng)險及防范予以高度重視和反思。因此,狠抓會計基礎(chǔ)管理工作,健全完善銀行會計內(nèi)部控制機制,提高防范風(fēng)險的能力,已成為銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的迫切需要,更是基層銀行安全管理的重中之重。

一、重新審視銀行會計業(yè)務(wù)及管理活動中的薄弱環(huán)節(jié)

(一)會計風(fēng)險意識淡薄。

銀行會計風(fēng)險是銀行人員在辦理各項業(yè)務(wù)的活動中因種種原因?qū)е缕茐你y行信譽、造成資金損失、損害經(jīng)營成果的可能性。主要包括核算風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、人員管理風(fēng)險等若干方面。在實踐中,大多數(shù)銀行會計人員停留在強調(diào)會計工作要做到“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”、“錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面。會計人員甚至高級會計管理人員對風(fēng)險的認(rèn)識落后于現(xiàn)實,對風(fēng)險形成的環(huán)境要素研究不深,對控制風(fēng)險的緊迫性重視不夠,對如何強化會計內(nèi)部控制沒有予以充分的關(guān)注和及時的研究,在日常工作過程中重規(guī)模、輕管理。

(二)勞動組合不盡合理,崗位職責(zé)設(shè)置不明確。

會計內(nèi)部控制制度處于不斷的完善中,而制度的變動,勢必使會計部門內(nèi)部勞動組合發(fā)生變化。新業(yè)務(wù)的開展和先進(jìn)技術(shù)手段的應(yīng)用,使會計核算發(fā)生變化,會計業(yè)務(wù)流程也要相應(yīng)發(fā)生變化。既要嚴(yán)格執(zhí)行制度,又要優(yōu)化勞動組合,使得基層行、處、所在會計人員的配備上更是處于兩難境地,只能在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上適當(dāng)交叉,風(fēng)險防范能力相對受到削弱。

(三)會計內(nèi)部管理重要控制環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)。

空白重要憑證、業(yè)務(wù)印章密押口令、柜員密碼、備份數(shù)據(jù)、賬戶開銷戶環(huán)節(jié)、會計科目的使用、會計檔案的保管等重要物品和核算要素的管理直接關(guān)系到業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和資金的安全。但目前一些行處在這些方面仍存在著很多漏洞,管理混亂,成為會計案件的主要發(fā)案點。

(四)會計事后監(jiān)督不嚴(yán)。

會計核算和監(jiān)督是銀行會計的兩大職能。一方面,從后臺復(fù)核上,有些行處的事后監(jiān)督流于形式,僅滿足于單純的憑證再錄入工作,未嚴(yán)格按照制度要求予以審核。另一方面,目前的銀行會計過于偏重核算職能,事后監(jiān)督重點不突出,對諸如現(xiàn)金管理、大額支付憑證、科目之間的勾稽關(guān)系、資金流向、業(yè)務(wù)的合法性等缺乏有效的審查監(jiān)督。這就為濫用會計科目,提供虛假信息,編制假證、假賬、假表以及內(nèi)外勾結(jié),侵吞、詐騙銀行資金等違法違規(guī)行為打開了方便之門。

二、強化銀行會計內(nèi)部控制的思路

(一)糾正思想觀念,努力提高內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防范意識。

銀行會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,會計內(nèi)部控制體系應(yīng)由會計規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理過程控制、會計監(jiān)督與檢查、會計人員和會計機構(gòu)的管理等方面組成。內(nèi)部控制要達(dá)到防范資金風(fēng)險、合法經(jīng)營、提供可靠的財務(wù)報告等目標(biāo)。它不僅是對會計專業(yè)領(lǐng)域的控制,而且還應(yīng)滲透到其他內(nèi)部控制中,成為內(nèi)部控制的核心。對銀行會計工作的重要性、風(fēng)險性應(yīng)有充分的認(rèn)識,對加強會計內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性應(yīng)有深刻的理解,以思想指導(dǎo)行為,從而達(dá)到有效實施會計內(nèi)部控制的目的。

(二)正確處理各項業(yè)務(wù)發(fā)展、加強服務(wù)與深化內(nèi)部控制的關(guān)系。

在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下,各商業(yè)銀行努力開拓市場、完善服務(wù)手段、提高服務(wù)質(zhì)量本無可非議,但對于不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為我們要堅決予以制止。這幾年銀行搞改革,歸根結(jié)底就是為了吸引客戶,擴大業(yè)務(wù)范圍,提高服務(wù)水平,增強銀行的競爭力。但改革的同時必須要注意處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系,開辦和處理任何業(yè)務(wù)要以制度作保證,明確操作規(guī)則、程序和各項具體要求,實行穩(wěn)健經(jīng)營。

(三)利用計算機技術(shù)加強內(nèi)部控制與防范計算機風(fēng)險相結(jié)合。

會計電算化是拓展銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。將會計核算和管理制度置于計算機程序的硬控制之下,從而加強內(nèi)部控制,這是銀行內(nèi)控體系發(fā)展的必然趨勢。但另一方面,我們也應(yīng)看到會計電算化的應(yīng)用給內(nèi)部控制帶來的新情況、新問題和對會計內(nèi)部控制所提出的新要求。人民銀行在《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確指出:金融機構(gòu)要建立科學(xué)的計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。要對計算機系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行和維護(hù)整個過程實施嚴(yán)格管理,嚴(yán)格劃分軟件設(shè)計、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護(hù)諸方面的責(zé)任。因此,在提出加強內(nèi)部控制的今天,如何加強計算機的安全控制將成為我們應(yīng)予以重視和研究的重要課題。

(四)以人為本,建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會管理的會計隊伍。

會計內(nèi)控機制的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質(zhì)。一要把好進(jìn)人關(guān),加強對會計部門人員招聘、錄用環(huán)節(jié)的審核,嚴(yán)格程序。提拔、任用的各級會計管理人員要具有會計專業(yè)工作經(jīng)驗,具備一定的任職技術(shù)資格。二要結(jié)合工作實際和思想實際對全行會計人員進(jìn)行普遍的法制觀念教育、會計職業(yè)道德教育、會計行為規(guī)范教育,提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三要采取多種方式對全體會計人員按照工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),特別要做好崗前培訓(xùn)和在崗會計人員的培訓(xùn),堅持會計人員持證上崗制度。四要堅決執(zhí)行重要崗位人員、業(yè)務(wù)管理人員的定期輪換制度。同時嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)交接管理制度,真正形成完整的制約機制。五要有完善的激勵制度,建立一套責(zé)權(quán)明確、獎罰分明的考核評價體系,切實把會計管理績效與物質(zhì)利益激勵緊密結(jié)合起來。

銀行會計內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險、保障商業(yè)銀行經(jīng)營安全的必要措施。要將銀行內(nèi)部控制的重點放在會計工作的統(tǒng)一管理上 ,嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和操作規(guī)程 ,運用計算機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制 ,確保會計信息的真實、完整和合法 ,并依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的會計制度 ,建立各行會計內(nèi)部控制體系 ,確保經(jīng)營安全。

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