龐紅霞

摘要:內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代分權(quán)管理的重要手段,企業(yè)只有建立嚴格的內(nèi)部會計控制體系,對于重大經(jīng)濟事項的職責權(quán)限形成相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的機制,才能做到管理科學,防止舞弊,不做假賬,提高經(jīng)濟效益。論文從多方面對內(nèi)部會計控制體系進行闡述,以不斷完善內(nèi)部會計控制體系。

關鍵詞:內(nèi)控制度會計監(jiān)督

隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部會計控制制度的建設問題引起了有關方面的重視和關注。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設,對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會計信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義

1. 創(chuàng)造良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍,塑造企業(yè)文化,影響企業(yè)員工的控制意識,影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎。1)注重企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性,使其不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。我國企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時,應避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化,而應基于企業(yè)實際建立一套員工普遍接受的企業(yè)文化,使員工真正從內(nèi)心深處“心系企業(yè)”,產(chǎn)生一種凝聚力,這樣才能建立牢固的內(nèi)控體系根基。2)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果,減少管理層次,控制管理幅度,提倡一崗多編,一專多能,使組織機構(gòu)變扁、變瘦,以利于提高組織效率,降低費用開支。3)加強人力資源管理。不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識和業(yè)務能力等。企業(yè)要通過培訓、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質(zhì)。

2. 建立并完善風險防控體系

首先,樹立風險防范意識。風險管理是企業(yè)的管理層和所有員工的的基本責任,因此企業(yè)各個階層都要樹立風險防范意識。其次,對風險進行綜合分析。通過風險的重要程度和發(fā)生風險可能性的綜合分析,來確定風險應對措施。在財務事項的風險控制中,我們通?；谧约旱呐袛喾謩e對風險采用接受、實施控制、分散轉(zhuǎn)移、監(jiān)控與回避等策略。但是控制策略的選擇不能只看風險的重要程度(風險發(fā)生所產(chǎn)生的損失)和風險發(fā)生的可能性,而應該通過兩者的綜合分析確定風險控制策略。最后,建立監(jiān)督和危機管理機制。建立監(jiān)督機制和危機管理機制為風險控制系統(tǒng)提供強有力的支持。由于成本效益法則的約束、決策中人為判斷失誤、管理人員超越風險控制程序行事等因素的存在,風險控制系統(tǒng)只能為戰(zhàn)略制定和風險管理提供合理保證而非絕對保證。因此,必須打破目前監(jiān)督體系弱化的局面,充分發(fā)揮監(jiān)督機構(gòu)的作用,保證風險控制系統(tǒng)能夠有效地運轉(zhuǎn)。同時建立危機管理系統(tǒng)提高企業(yè)應對突發(fā)事件的能力,為風險控制系統(tǒng)提供強有力的支持。

3. 加強信息流動與溝通

所謂組織的信息流動及溝通,就是組織機構(gòu)內(nèi)部各部門之間通過交流和傳遞信息,實現(xiàn)彼此了解和相互協(xié)調(diào)的過程。建立良好的信息系統(tǒng)。信息技術(shù)的應用應該能夠滿足管理的需要并提高管理水平;管理要納入信息系統(tǒng)的規(guī)范運作,先進的管理思想應該不斷融入信息系統(tǒng)中。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。為實現(xiàn)有效的信息溝通,管理人員,特別是領導者應注意以下幾條:1)盡量減少組織層次,選擇最佳溝通網(wǎng)絡。2)抓好數(shù)據(jù)資源管理,尤其是信息系統(tǒng)的建設工作。3)上司下屬都要樹立實事求是的作風,保證溝通的信息客觀真實。對"虛報軍情"者罰,對如實報告者賞。4)溝通線路,渠道正規(guī)化、制度化、程序化。5)善于因人、因時、因地制宜地選用各種溝通方式,包括正式的及非正式的溝通。兩者結(jié)合,相互補充,可以更有效地進行信息溝通。6)注意進行有反饋、有交流的雙向溝通,注意溝通的語言藝術(shù)以及開會的方法等。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道,還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。

4. 強化內(nèi)部控制監(jiān)管

內(nèi)部控制的監(jiān)管是公司監(jiān)管之本。監(jiān)管是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。建立嚴密的內(nèi)部和外部監(jiān)管相結(jié)合的制度,這將對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效進行產(chǎn)生巨大的威懾力量。

4.1建立相應的問責制

我國企業(yè)普遍存在的問題是內(nèi)控制度制定時看起來十分完備,但出現(xiàn)問題時,就不知道找誰負責。所以必須要明確責任,實現(xiàn)從軟約束的問責到硬約束的問責。使責任清晰地落實到個人,各個環(huán)節(jié)有什么樣的風險不同級別人員有多大的權(quán)限,都非常清晰,一旦出現(xiàn)問題,就可以很清晰地判斷是哪個環(huán)節(jié)出了問題。并通過對相關責任人執(zhí)行考核,形成內(nèi)部控制實施效果的評價反饋,從而保障內(nèi)部控制制度的正常運行。

4.2強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的作用

首先,要增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。隨著內(nèi)部審計由財務領域向經(jīng)營、管理領域的拓展,監(jiān)管機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應是多元化的,不僅要有懂財務的審計人才,而且還應配備精通企業(yè)各相關業(yè)務的專門人才,選擇有豐富業(yè)務經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部監(jiān)管部門,使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

其次,隨著內(nèi)部控制制度的建立,內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制。比如說內(nèi)部審計部門應有效開展對內(nèi)部控制中的風險評估的評審。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應當充分了解組織的風險評估工作,審查和評價其充分性和有效性,以協(xié)助組織管理層進行有效的風險管理活動。在完成風險評估過程的評價之后,內(nèi)部審計應當對組織管理層是否根據(jù)風險評估結(jié)果采取適當?shù)娘L險應對措施進行進一步的評價。最后,強化外部監(jiān)管的作用。企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)審部門進行自我檢查和評議以外,還要接受政府對企業(yè)的監(jiān)管,同時也必須聘請社會中介機構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實施情況進行評價。社會對企業(yè)的監(jiān)管主要來自于注冊會計師的獨立審計。社會監(jiān)管以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可,具有很強的公正性和權(quán)威性。但外部的檢查監(jiān)督不能取代內(nèi)審的職能,只能是內(nèi)部審計的補充和對內(nèi)審的再監(jiān)督,兩者只有有機地結(jié)合在一起,才能使對內(nèi)部控制的監(jiān)管做到真正有效。

參考文獻:

[1] 劉成武, 提高內(nèi)控效率 防范會計風險[J]. 現(xiàn)代金融 , 2007,(09).

[2] 張穎、夏青, 強化會計內(nèi)部控制的幾點建議[J]. 黑龍江金融, 2004,(06).

[3] 孫金亮, 企業(yè)內(nèi)部控制探析[J]. 中國農(nóng)業(yè)會計 , 2007,(05) .