高明武

摘要:企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織生產(chǎn)和營(yíng)銷活動(dòng),確保企業(yè)生存和發(fā)展的理財(cái)工作。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立,目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著許多問(wèn)題,本文提出建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度,推行責(zé)任會(huì)計(jì),實(shí)行分權(quán)管理。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)資金管理責(zé)任會(huì)計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)制度是建立在企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定十分明晰基礎(chǔ)之上的。企業(yè)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)主體,具有自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和機(jī)制。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,在現(xiàn)代企業(yè)制度下,要按照產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的要求對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)行規(guī)范的公司制改革,使企業(yè)成為適應(yīng)市場(chǎng)的法人實(shí)體和競(jìng)爭(zhēng)主體。按照現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離,財(cái)務(wù)管理可以分為投資者財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,國(guó)有企業(yè)尤其是國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。1、財(cái)務(wù)管理觀念缺乏時(shí)代性。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展,企業(yè)面臨著全新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。但是,由于在制度和觀念上長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響,約束了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不能將閑散資金自由對(duì)外投資,因?yàn)闊o(wú)人甘冒風(fēng)險(xiǎn)而承擔(dān)責(zé)任。2、財(cái)務(wù)管理缺乏一體性。目前,我國(guó)國(guó)有企業(yè)紛紛兼并聯(lián)合,形成新的大型企業(yè)集團(tuán)。這些集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大,分布較廣,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜,管理人員的素質(zhì)不高,管理手段落后。3、財(cái)務(wù)管理缺乏動(dòng)態(tài)性。目前,我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算。企業(yè)沒(méi)有事前預(yù)算,期中的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較難以進(jìn)行,事中控制無(wú)從談起,事后控制就沒(méi)有效果。4、財(cái)務(wù)管理缺乏監(jiān)控性。目前,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控被忽視,財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不完善,不系統(tǒng),財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全,監(jiān)控人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,監(jiān)控方法和手段落后,監(jiān)控效率低。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理弱化不但直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,同時(shí)也直接影響了政府宏觀調(diào)控的社會(huì)監(jiān)督效果,只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理搞好,才能適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控的要求,才能有利于監(jiān)督機(jī)制的完善,才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理入手。

一、建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)資金管理的具體措施有:

1.建立資金管理制度,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是建立投資論證制度,投資決策失誤是資金管理上最大失誤,要在企業(yè)內(nèi)建立投資論證程序,大的項(xiàng)目應(yīng)請(qǐng)專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證;二是應(yīng)收賬款管理制度,落實(shí)資金回收責(zé)任制,加快資金回?cái)n;三是建立存貨資金控制制度,按需生產(chǎn)、按需采購(gòu),把庫(kù)存量降低;四是財(cái)產(chǎn)物資清理制度,發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值要及時(shí)處理;五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來(lái)資金沉淀。

2.采用合理的融資方式。從各種融資方式來(lái)看,內(nèi)部融資,不需要實(shí)際對(duì)外支付利息或股息,不會(huì)減少企業(yè)的現(xiàn)金流量,同時(shí)由于資金來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部,不發(fā)生融資費(fèi)用,使內(nèi)部融資成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式,只有內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時(shí),企業(yè)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。

3.盤活存量資產(chǎn),增加資金來(lái)源。主要采用“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法,調(diào),指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來(lái)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并,指靠資產(chǎn)重組,以市場(chǎng)為導(dǎo)向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),把優(yōu)勢(shì)企業(yè)擴(kuò)張和劣勢(shì)企業(yè)兼并結(jié)合起來(lái),互利互補(bǔ)。轉(zhuǎn),指實(shí)行股份合作制,對(duì)部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實(shí)行整體和部分拍賣,有償轉(zhuǎn)讓,用其收入償還銀行貸款。

4.分離企業(yè)辦社會(huì)職能。將學(xué)校、醫(yī)院等單位讓給社會(huì)來(lái)辦,暫時(shí)不具備條件的,應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)賬務(wù)管理。企業(yè)要推行醫(yī)療、保險(xiǎn)制度、住房制度改革,解決這部分資金。

5.多渠道籌集資金?；I集資金,是指企業(yè)通過(guò)籌資渠道和資金市場(chǎng),運(yùn)用各種籌資方式,經(jīng)濟(jì)有效地籌措和集中資金。傳統(tǒng)的籌資方式有吸收直接投資、銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債主。企業(yè)還可以通過(guò)投資基金轉(zhuǎn)換、債轉(zhuǎn)股、發(fā)展融資租賃等開(kāi)發(fā)新的籌資渠道。

二、推行責(zé)任會(huì)計(jì),實(shí)行分權(quán)管理

責(zé)任會(huì)計(jì)是現(xiàn)代分權(quán)管理模式的產(chǎn)物,客觀存在是根據(jù)授予各基層單位權(quán)力和責(zé)任以及對(duì)其業(yè)績(jī)的計(jì)量評(píng)價(jià)方式,將企業(yè)劃分成各種不同形式責(zé)任中心,并建立起以各個(gè)責(zé)任中心為主體,以責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制為基礎(chǔ),通過(guò)信息的積累加工和反饋而形成的企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的控制系統(tǒng),即責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

責(zé)任會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.合理劃分責(zé)任中心,明確規(guī)定權(quán)責(zé)范圍。實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度,首先要按照分工明確、責(zé)任易辨、成績(jī)考核的原則,合理劃分責(zé)任中心,只有確定責(zé)任中心,才能明確劃分職責(zé),做到分工協(xié)作職責(zé)分明。其次必須依據(jù)各個(gè)責(zé)任中心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體特點(diǎn)明確規(guī)定其權(quán)、責(zé)范圍,使其能在權(quán)限范圍內(nèi),獨(dú)立自主履行職責(zé)。

2.編制責(zé)任預(yù)算,確定各責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。編制責(zé)任預(yù)算,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)按責(zé)任中心進(jìn)行分解、落實(shí)和具體化,作為它們開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩和評(píng)價(jià)其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可控性、可計(jì)量性和協(xié)調(diào)性。

3.建立健全嚴(yán)密的記錄、報(bào)告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄,以便為計(jì)量和考核各責(zé)任中心和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供可靠依據(jù),并能對(duì)責(zé)任中心的實(shí)際工作業(yè)績(jī)起反饋?zhàn)饔?。一個(gè)良好的報(bào)告系統(tǒng),應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、適當(dāng)性和準(zhǔn)確性等特性。

4.制定合理而有效的獎(jiǎng)懲制度。要制定一套完整、合理,又有效的獎(jiǎng)懲制度,根據(jù)責(zé)任單位的實(shí)際工作成果的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。做到功過(guò)分明、獎(jiǎng)懲有據(jù),該制度應(yīng)做到權(quán)責(zé)任利的統(tǒng)一。

5.評(píng)價(jià)和考核實(shí)際工作業(yè)績(jī)。根據(jù)原定的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各責(zé)任中心的實(shí)際工作成績(jī)進(jìn)行比較,據(jù)以找出差異,分析原因,判明責(zé)任,采取有效措施,鞏固成績(jī),改正不足,及時(shí)通過(guò)信息反饋來(lái)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行。

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