趙 川

摘要:廣播電視的社會(huì)公益性屬性決定了不僅要加強(qiáng)成本管理,還要重視預(yù)算管理。尤其是市縣廣播電視行業(yè),其收入來源的局限性決定了在財(cái)務(wù)管理上要以預(yù)算和內(nèi)控管理為核心。要明確市縣廣播電視財(cái)務(wù)預(yù)算的原則,掌握市縣廣播電視財(cái)務(wù)預(yù)算的方法,嘗試建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系,搞好內(nèi)控內(nèi)審、提高財(cái)務(wù)管理效能,促進(jìn)市縣廣播電視又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞:廣播電視;財(cái)務(wù)管理;預(yù)算管理;內(nèi)控內(nèi)審

中圖分類號(hào):F235.99文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)14-0130-02

廣播電視的社會(huì)公益性屬性,使得市縣廣播電視行業(yè)經(jīng)營性無法得以體現(xiàn),而公益性又得不到財(cái)政足額補(bǔ)償。與中央、省級(jí)廣播電視臺(tái)相比,市縣廣播電視行業(yè)收入來源的局限性決定了在財(cái)務(wù)管理上有著許多的特殊性。目前,廣播電視行業(yè)在財(cái)務(wù)管理上遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。因此,針對(duì)市縣級(jí)廣播電視行業(yè)與地域的特殊性,對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入思考,結(jié)合實(shí)際,將加強(qiáng)預(yù)算管理和內(nèi)控內(nèi)審做為市縣廣播電視財(cái)務(wù)管理的核心理念,作為工作經(jīng)驗(yàn)和嘗試,僅以此探索出一些既能適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求,又能促進(jìn)市縣級(jí)廣播電視事業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制。

一、市縣廣播電視應(yīng)以全面收支預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

說到財(cái)務(wù)管理,絕大多數(shù)情況下強(qiáng)調(diào)的是成本管理,針對(duì)市縣廣播電視局(臺(tái))等單位的現(xiàn)實(shí)情況,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算才是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的重點(diǎn)。根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算是確保單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展最基本的財(cái)務(wù)管理方案,是實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)(或事事)管理到預(yù)算額度(宏觀)管理方式的轉(zhuǎn)變。它包括了對(duì)廣播電視行業(yè)的經(jīng)營、管理及媒體活動(dòng)的全面收支預(yù)算。

二、市縣廣播電視財(cái)務(wù)管理的重心應(yīng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算而非成本管理上

針對(duì)企業(yè)而言,成本構(gòu)成項(xiàng)目是明確的,成本金額是可比的,那就是通過市場價(jià)格體現(xiàn)出來的競爭力。只要影響到收入和利潤,所有的成本都要壓縮,因?yàn)槌杀娟P(guān)系企業(yè)的生存與發(fā)展。包括產(chǎn)品本身的成本、職工福利、直至人員的增加減少都最終關(guān)系企業(yè)產(chǎn)品的競爭力。所以,對(duì)企業(yè)來說成本管理是第一位的,而廣播電視行業(yè)在成本管理上與企業(yè)有著很大的不同。

第一,廣播電視行業(yè)的成本屬性目前有兩個(gè)大的現(xiàn)實(shí)問題,一是廣電行業(yè)本身就沒有定型的成本組成理論;二是廣電行業(yè)成本沒有市場或公開的可對(duì)比性。廣播電視本身追求的是收視率的高低,收視率高,帶來的實(shí)際或潛在的收入就高,這是可以大至判定。由于市縣廣播電視行業(yè)擔(dān)負(fù)了更多的社會(huì)公益性屬性,作為地方黨委政府的喉舌,無論收視率高低,相應(yīng)的人力物力財(cái)力成本都需要付出,網(wǎng)絡(luò)發(fā)展、節(jié)目制作、宣傳收費(fèi)根本不能以成本決定與取舍。所以,我們不能完全以企業(yè)成本管理的思路來對(duì)待各個(gè)部門的工作,甚至以企業(yè)成本管理的眼光來看待每一個(gè)部門的工作與業(yè)績。如果按照這樣的思路為領(lǐng)導(dǎo)提供建議或決策,那樣是不合理的,對(duì)人才、節(jié)目,事業(yè)發(fā)展、部門管理的評(píng)價(jià)也是不真實(shí)的,不利于市縣級(jí)廣播電視的全面發(fā)展。

第二,廣播電視行業(yè)的成本開支明細(xì)本身也說明不了問題,對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的作用不大。對(duì)部門管理來說,成天去研究對(duì)比哪個(gè)部門業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、招待費(fèi)、工資、獎(jiǎng)金績效、勞務(wù)開支多少,或互相進(jìn)行對(duì)比、分析,是可以的,必要的,但是這些成本本身不具有企業(yè)成本那樣的對(duì)比性,可檢驗(yàn)性,在部門之間說明不了多少問題,這些數(shù)據(jù)對(duì)關(guān)系全局發(fā)展的節(jié)目質(zhì)量、社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益、宏觀財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)與促進(jìn)意義不大。所以不能采取就成本壓成本的財(cái)務(wù)管理思路。

三、做好市縣廣播電視財(cái)務(wù)預(yù)算的思路與措施

(一)明確市縣廣播電視財(cái)務(wù)預(yù)算的原則。市縣廣播電視財(cái)務(wù)預(yù)算的原則可歸納為四句話:“收支各歸其道,預(yù)算保證公平,執(zhí)行保障效率,決算分析問題?！敝劣谑罩Ц鳉w其道包括三個(gè)層次:一是經(jīng)營性與非經(jīng)營性的收支各歸其道,即廣播電視局(臺(tái))和網(wǎng)絡(luò)公司相對(duì)獨(dú)立核算。二是對(duì)行政管理與業(yè)務(wù)科室承擔(dān)的事權(quán)與財(cái)權(quán)收支范圍進(jìn)行明確界定。明確行政管理與業(yè)務(wù)科室各自收支范圍、收支內(nèi)容和收支條件。三是明確哪些項(xiàng)目是基本創(chuàng)收任務(wù),哪些是屬于超任務(wù)創(chuàng)收,也就是要明確基本收支范圍的道和科室自我激勵(lì),自主創(chuàng)新,通過努力增加收入可以自主支出的道,避免扯皮。理順這些財(cái)務(wù)管理關(guān)系,達(dá)到財(cái)務(wù)管理清晰、順暢、簡潔。對(duì)于預(yù)算保證公平:一是要保證對(duì)不同的部門在預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容上的公平;二是確定在基本工作業(yè)務(wù)量,基礎(chǔ)創(chuàng)收任務(wù)上人員工資等基本待遇以及基本費(fèi)用支出上的公平。

(二)掌握市縣廣播電視財(cái)務(wù)預(yù)算的方法。做好市縣廣播電視財(cái)務(wù)預(yù)算,掌握預(yù)算的項(xiàng)目、內(nèi)容明細(xì)和基本收支數(shù)據(jù)是關(guān)鍵。掌握歷史收支數(shù)據(jù),科學(xué)合理測算。對(duì)各項(xiàng)收入歸類測算,確定其完成的可靠性,超額的可能性,明確一個(gè)基本可靠的完成數(shù)和可能的超額數(shù)。這樣匯總出全局(臺(tái))的基本預(yù)算和超額預(yù)算。以絕對(duì)完成數(shù)為當(dāng)年基本開支數(shù),作謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)預(yù)算。對(duì)超額任務(wù)在預(yù)算支出上要充分體現(xiàn)對(duì)部門工作考核的激勵(lì)。市縣廣播電視行業(yè)支出大致可以分為人員工資福利性支出、經(jīng)營與管理費(fèi)用性支出、資產(chǎn)投入及投資性支出、債務(wù)性支出四大類。在項(xiàng)目上分為基本工資、獎(jiǎng)金績效福利、勞務(wù)提成、業(yè)務(wù)公務(wù)差旅、水電交通、設(shè)備材料、固定資產(chǎn)、稅費(fèi)等。按照這些項(xiàng)目對(duì)支出分類后,就要明確部門業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作輕重、人員數(shù)量、工資績效水平、業(yè)務(wù)勞務(wù)提成的比例、車輛多少、辦公面積大小、機(jī)器設(shè)備多少、外出學(xué)習(xí)考察和費(fèi)用支出水平等。通過這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù),定出一個(gè)合理的基本創(chuàng)收目標(biāo)任務(wù),基本的工資福利費(fèi)用額度,基本收支范圍的由全局協(xié)調(diào)保證,確保部門工作不分心不扯皮,屬部門應(yīng)該自主創(chuàng)新、自我激勵(lì)加大創(chuàng)收的,部門也擁有充分的自主權(quán)。

(三)建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算作為管理的切入點(diǎn),不僅解決財(cái)務(wù)管理方面的問題,更主要的是保證市縣廣播電視局(臺(tái))戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)。要嘗試建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系:在預(yù)算編制形式和內(nèi)容上,要圍繞單位的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營收入、經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行預(yù)算編制,并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。在預(yù)算編制程序和方法上,要根據(jù)單位提出的年度整體經(jīng)營目標(biāo),在單位上一年經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上,結(jié)合新的年度情況,編制單位的全面預(yù)算,并予以實(shí)施。至于部門相關(guān)費(fèi)用定額的確定,實(shí)際上是單位需要建立的“軟硬預(yù)算約束相結(jié)合”成本控制體系的內(nèi)容之一。其中,硬預(yù)算控制包括:對(duì)頻道固定性常態(tài)欄目的節(jié)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施定額控制;對(duì)非常態(tài)欄目和特別節(jié)目,實(shí)施立項(xiàng)報(bào)批、經(jīng)費(fèi)審核小組審定;對(duì)各部門辦公費(fèi)、交通費(fèi)、接待費(fèi)等實(shí)施經(jīng)費(fèi)定額管理。這些成本費(fèi)用一經(jīng)確定,就必須嚴(yán)格控制在定額以內(nèi)。而軟預(yù)算控制辦法是將各部門成本費(fèi)用中的人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、設(shè)備材料費(fèi)用三部分作為目標(biāo)成本,通過成本系數(shù)的計(jì)算,納入績效考核體系,成本節(jié)約可以帶來績效工資的增長,從而激勵(lì)各部門追求成本費(fèi)用的相對(duì)節(jié)約,即追加投入,但能帶來更大的產(chǎn)出。通過軟硬預(yù)算約束相結(jié)合的成本控制體系,可真正做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有考核”,強(qiáng)化市縣廣播電視全體員工的成本意識(shí),實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。

(四)內(nèi)控內(nèi)審是落實(shí)財(cái)務(wù)管理過程,提高財(cái)務(wù)管理效能的手段。內(nèi)控內(nèi)審不是簡單的支出票據(jù)審核,內(nèi)控內(nèi)審是基于計(jì)劃財(cái)務(wù)管理下的結(jié)合了人事行政,監(jiān)督督查共同配合下的宏觀財(cái)務(wù)管理。是對(duì)收支過程與環(huán)節(jié),重在對(duì)業(yè)務(wù)流程的相互控制和收支結(jié)果效用的審計(jì)。內(nèi)控內(nèi)審的形式和內(nèi)容不是單一的,但環(huán)節(jié)必須是封閉的。針對(duì)市縣廣播電視財(cái)務(wù)管理來說,內(nèi)控首先要明確內(nèi)部控制什么,哪些工作要求相互監(jiān)督,怎么做到工作相互控制,相互促進(jìn)而不扯皮,用哪些制度,怎樣的方式方法,內(nèi)控的職責(zé)落實(shí)到誰。比如,對(duì)收入過程的內(nèi)控:本身已經(jīng)有從稅務(wù)購發(fā)票→領(lǐng)用簽字→收入交賬→銷票對(duì)賬→存根回收稅務(wù)這一環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控機(jī)制,但這不是內(nèi)控的全部,這一環(huán)節(jié)僅反映了對(duì)收入發(fā)票的內(nèi)控,發(fā)票本身對(duì)業(yè)務(wù)工作反映不了多少信息,對(duì)業(yè)務(wù)上的內(nèi)控并不嚴(yán)密,要真正做好內(nèi)控,還應(yīng)該有一套與發(fā)票全程流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)跟蹤單據(jù),部門對(duì)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù),無論收費(fèi)與否,均要填寫自受理到制作(安裝)到播出(開通)的可監(jiān)控可查詢的業(yè)務(wù)流程單據(jù),建立臺(tái)賬(有條件的要逐步實(shí)現(xiàn)流程網(wǎng)絡(luò)化),逐級(jí)簽字負(fù)責(zé),分別留存業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和監(jiān)管科室。這樣做的目的就是從制度上、環(huán)節(jié)上落實(shí)過程管控和責(zé)任查證。這里重點(diǎn)說說審資產(chǎn),為什么把資產(chǎn)管理的內(nèi)容做為內(nèi)審工作的重點(diǎn)?說到資產(chǎn)管理,大家最關(guān)心的資產(chǎn)采購,但是往往忽視了的是對(duì)資產(chǎn)購進(jìn)的必要性、使用過程狀況如何、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益如何、維修維護(hù)保養(yǎng)怎樣、管理責(zé)任落實(shí)如何等。而不僅僅只是回答資產(chǎn)在不在和全不全。比如,審部門攝錄編播設(shè)備的使用情況時(shí)就應(yīng)審查設(shè)備是否充分發(fā)揮作用、購入材料設(shè)備多少用于發(fā)展、多少用于維修、報(bào)廢多少、原因?yàn)楹?、部門做了哪些積極工作等。事業(yè)和宣傳上的設(shè)備購進(jìn)、方案設(shè)計(jì)和施工組織是否充分論證,投入是否必要、合理,設(shè)備的工作量是否飽和,在不同的地方部門使用對(duì)比后發(fā)現(xiàn)哪些問題,有哪些改進(jìn)措施。這就是內(nèi)審工作中的資產(chǎn)管理審計(jì)工作回答的內(nèi)容。至于簽字交接,僅僅是財(cái)務(wù)管理手續(xù),要真正體現(xiàn)落實(shí)責(zé)任,保障財(cái)產(chǎn)安全,提高資產(chǎn)使用效益,就要搞好針對(duì)資產(chǎn)設(shè)備材料的內(nèi)審工作。