中國人民銀行呂梁市中心支行會計科課題組

[摘 要]由于基層央行對財政性存款認識上的偏差和金融機構(gòu)受利益驅(qū)使,近年來大量財政存款以機關(guān)團體存款形式存放在商業(yè)銀行,這勢必造成中央銀行信貸資金流失,影響國家實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的效能,因此我們應從建章健制,加強管理方面入手,規(guī)范財政存款繳存業(yè)務(wù)。

[關(guān)鍵詞]財政性存款 金融運行 繳存

1998年存款準備金制度改革后,基層央行對財政性存款管理就逐漸弱化,許多縣(市)支行基本不發(fā)生財政性存款繳存業(yè)務(wù)。大部分財政性存款以機關(guān)團體存款形式存放在商業(yè)銀行,致使大量財政存款少繳、漏繳,直接造成中央銀行信貸資金的大量流失,直接影響到中央銀行貫徹執(zhí)行貨幣政策的效果,衰減了中央銀行實施宏觀調(diào)控的效能。

一、財政性存款繳存中存在的問題

(一)基層央行對財政性繳存款業(yè)務(wù)存在認識上的偏差。繳存款業(yè)務(wù)包括存款準備金繳存和財政性存款繳存兩方面內(nèi)容。金融機構(gòu)按規(guī)定向人民銀行繳存財政性存款,是繳存款制度的一項重要內(nèi)容。1998年人民銀行總行對存款準備金制度進行改革,對各金融機構(gòu)的法定存款準備金按法人統(tǒng)一考核,而對財政性繳存款,并未明確其劃繳時間和劃繳方式,基層央行在執(zhí)行時只能比照法定存款準備金的相關(guān)規(guī)定進行管理。

(二)利益驅(qū)使,使金融機構(gòu)有意規(guī)避繳存財政性存款。財政性繳存款屬于不生息資產(chǎn),人民銀行目前只按其日平均余額的萬分之五計付手續(xù)費,手續(xù)費收入遠不如將財政性存款轉(zhuǎn)化為一般性繳存款的收入。因此,金融機構(gòu)對繳存財政性存款態(tài)度上并不積極。據(jù)調(diào)查,財政部門存放在商業(yè)銀行的財政性存款主要有社會保障基金存款、基建存款、國債資金存款、特設(shè)專戶(國家政策性補貼資金)存款、部分地方財政庫款等?；鶎由虡I(yè)銀行將這部分存款以單位活期存款、機關(guān)團體存款形式存放,從根本上改變了財政性存款的存放形式。

(三)交叉管理,給財政性存款漏繳提供空間。按照人民銀行職責分工,目前,財政性存款的繳存范圍、比例、時間以及截留、遲繳或少繳等違規(guī)行為的檢查和處罰,均由人民銀行會計部門負責管理。但是,地方財政庫款、待結(jié)算財政款項、財政預算專項存款、預算外存款卻由國庫部門進行管理。這樣,多頭管理的結(jié)果造成財政性存款的劃繳范圍出現(xiàn)管理真空,會計部門往往只對劃繳科目范圍進行控制,無法對該科目核算內(nèi)容的合規(guī)性進行把握。

二、財政性存款繳存問題對金融運行的影響

(一)財政性存款不按規(guī)定繳存,影響了國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控及貨幣政策的執(zhí)行。加強財政性繳存款管理,有利于抑制商業(yè)銀行信貸擴張和投資過熱。另外,財政性存款轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行一般存款后,財政資金安全系數(shù)減小。因為一是商業(yè)銀行存放的財政性資金量大、時間長,央行制定出臺準備金率上調(diào)的貨幣政策不能觸及到財政性存款的根本;二是商業(yè)銀行是市場化經(jīng)營,目標是利潤最大化,商業(yè)銀行勢必將這些財政性資金進行投資、放貸,以獲取利潤。但是,市場的風險是難以預料的,財政資金風險也將伴隨發(fā)生。我國金融機構(gòu)高居不下的不良貸款也不同程序地說明了這一點。

(二)財政性存款不按規(guī)定核算和繳存,不利于公共財政執(zhí)行。2002年以來,國家開始進行財政國庫管理體制改革,對國庫財政資金實施統(tǒng)一管理、集中收付。改革后,財政資金除財政預算外存款外,大部分應存放于人行國庫部門,并由國庫直接支付。但在實際中,由于財政性繳存款管理不善,客觀上為國庫資金分流提供了渠道。調(diào)查發(fā)現(xiàn),商業(yè)銀行常通過暗箱操作,不正當競爭等手段將財政資金存放到各機構(gòu),然后轉(zhuǎn)支付,這些做法既違背了財政國庫管理體制改革政策,擾亂商業(yè)銀行之間正常公平競爭的金融秩序,又增添了財政部門對財政資金和人員進行有效監(jiān)督和管理的難度。

三、對策及建議

(一)完善制度,從制度上規(guī)范財政性繳存款管理。建議出臺一些具有較強操作性的綜合性指導文件,重新明確核定繳存款的基本原則和范圍,避免財政性存款與一般性存款混淆不清。

(二)建立機制,對繳存的財政性存款實行計息。2003年1月1日開始,我國利息管理出臺了一項重大改革,人民銀行對國庫存款(地方財政庫款、財政預算專項存款、財政預算外存款)按單位活期存款計付利息。從市場經(jīng)濟發(fā)展考慮,也應該給財政性繳存款合理的報酬。雖然財政性存款是人民銀行的信貸資金,但金融機構(gòu)辦理該項業(yè)務(wù)是有成本付出的,如憑證費用、設(shè)備費用、人員管理費用等,應當?shù)玫较鄳难a償。建議對繳存的財政性存款實行計息。

(三)加強管理,加大檢查力度。金融機構(gòu)要嚴格按照《金融企業(yè)會計制度》設(shè)置會計科目,人民銀行要針對金融機構(gòu)會計科目變動頻繁的情況進行及時的跟蹤管理,人民銀行會計部門要對財政性存款的繳存范圍、比例、時間以及截留、遲繳或少繳等違規(guī)行為加大檢查和處罰的力度,以促進財政性存款的合規(guī)性。

(四)明確劃定繳存范圍,規(guī)范繳存行為

根據(jù)金融改革的實際需求,重新劃定財政性存款繳存范圍,避免金融機構(gòu)在設(shè)立財政資金賬戶時串用科目,打擦邊球。同時,從財政資金風險和金融經(jīng)營的原則考慮,將財政資金盡量納入人民銀行或國家金庫管理。