席志剛

由于涉及稅制設(shè)計、與其他稅種的關(guān)系以及對經(jīng)濟社會的影響。碳稅何時開征還取決于決策者的信心。

在全國上下齊心應(yīng)對金融危機的同時，相關(guān)部門對于二氧化碳的減排和能源領(lǐng)域的升級換代也在緊鑼密鼓地籌措，“碳稅”這個新名詞開始進入公眾視野。

在4月18日召開的2009中國能源可持續(xù)發(fā)展高層論壇上，財政部財科所副所長蘇明透露，我國正在研究推出環(huán)境稅、能源稅和碳稅。將首先考慮推出碳稅。蘇明表示，初步的想法是對二氧化碳、二氧化硫、氮氧化物和工業(yè)廢水排放征稅。

央行行長周小川此前也表示，二氧化碳的減排對于能源領(lǐng)域的升級換代意義重大，央行最近正與其他部門探討關(guān)于碳排放和碳稅的問題。

被納入環(huán)境稅科目的碳稅的征收，對煤炭石油行業(yè)影響較大。

方案設(shè)計復(fù)雜

碳稅是針對二氧化碳排放所征收的稅種，以環(huán)境保護為目的，通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅來實現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。

據(jù)了解，目前財政部、環(huán)境保護部和國家稅務(wù)總局與20多個專家組成專家組正在進行調(diào)研，研究成果3個月后公布，并將形成可供決策層參考的報告?！皥蟾鏁岢鎏级愓魇諘r間的建議，但什么時候開征不好說?！币晃粎⑴c調(diào)研的能源專家表示，如果推出碳稅，煤炭、石油天然氣企業(yè)將直接受到影響。

“在我國，碳稅被納入環(huán)境稅科目?！笔澜缱匀换饡驓夂蜃兓瘧?yīng)對計劃主任楊富強稱，碳稅的設(shè)計和實施是一個非常復(fù)雜的工作，涉及稅制設(shè)計、與其他稅種的關(guān)系、稅率的測算、稅基的確定、征收成本，以及對經(jīng)濟社會、經(jīng)濟的影響分析。

財政部財科所所長賈康認為，在已出臺燃油消費稅的基礎(chǔ)上，重點考慮把煤炭等其他化石能源使用者的“碳稅”向上調(diào)整，方案設(shè)計可適當(dāng)借鑒歐洲國家概念下的實踐經(jīng)驗。

但楊富強表示，碳稅剛開始不宜過高，標(biāo)準(zhǔn)可以低一點，否則企業(yè)難以承受。

2008年9月，由世界自然基金會、天則經(jīng)濟研究所、國家發(fā)改委能源研究所、山西省社科院、中國人民大學(xué)、北京大學(xué)等機構(gòu)多位不同學(xué)科的專家提寫了一份對煤炭“外部成本”進行量化的研究報告，并對能源稅、環(huán)境稅、碳稅的征收問題提出了切實的建議。

“盡管不是碳稅的最終方案，但碳量化指標(biāo)可以借鑒?！睏罡粡姳硎荆瑘蟾娼ㄗh2009年確定碳稅征收方案，2012年起征，并在2020年和2030年進一步提高稅率。

該研究報告還設(shè)計了碳稅的具體征收方案：以煤炭為主的所有化石燃料的消費量作為碳稅稅基，稅率為煤炭價格的10.4%，對煤炭的平均含碳量進行計算，對特定不燃煤行業(yè)可以予以稅收返還。此外，還提出了碳稅征收稅率及時間表，2012年100元/噸，2020年150元/噸，2030年200元/噸。

征收碳稅，一方面能夠減少碳排放，減緩和阻止全球氣候變化，保護環(huán)境，并節(jié)約能源，另一方面，卻通常會給征稅對象產(chǎn)生額外負擔(dān)，從而遭到相關(guān)工業(yè)和經(jīng)濟部門的反對。如果沒有一定的補償措施，碳稅的征收將給那些能源密集型部門產(chǎn)生不利影響，使其在國際貿(mào)易中降低甚至失去競爭力。楊富強建議按照40～70元/噸征收。

能源稅或可先行

由于煤炭是目前中國最重要的碳排放化石能源，短期來看，受碳稅征收負面影響最大的還是煤炭行業(yè)。長期而言，征收碳稅的負面影響將會不斷弱化，碳稅征收后，國家財政可以增加提供清潔煤技術(shù)的研發(fā)投入，環(huán)境紅利會逐漸顯現(xiàn)。

楊富強建議，碳稅收入納入國家的總稅收收入進行再分配，或直接補貼公眾，或用于減免傳統(tǒng)稅收，修正對稅收結(jié)構(gòu)的扭曲，實現(xiàn)環(huán)境與氣候效益和經(jīng)濟效益的“雙重紅利”，稅收收入還主要用于資助能源效率的提高和可再生能源的發(fā)展。

“碳稅開征的時間很難確定，碳稅的征收取決于決策者的信心，決策者需要根據(jù)社會、經(jīng)濟、外交等綜合因素，考慮碳稅稅基、稅率以及什么時候征收的問題?！睏罡粡姺Q，碳稅的開征很大程度上受政策因素影響。比如說，我國在“十二五”期間繼續(xù)推廣20%的節(jié)能減排目標(biāo)，可以轉(zhuǎn)化成碳排放的量化指標(biāo)，這有待于國家節(jié)能減排行動方案的出臺。

另外，由于各個地區(qū)煤礦之間有競爭關(guān)系，地方政府可能以不征或少征能源稅或環(huán)境稅，來保持本地區(qū)經(jīng)濟競爭力。為避免這一缺陷，需要由中央政府通過立法對能源稅和環(huán)境稅設(shè)立全國統(tǒng)一的稅率。

環(huán)境保護部副部長張力軍此前表示，環(huán)境稅目前還沒有拿出最終方案，何時開征也沒有明確的時間表，但是，相關(guān)部門將盡快研究推出環(huán)境稅。

“碳稅如不能很快征收，可以考慮馬上征收能源稅?！睏罡粡娊ㄗh，碳稅不可能單獨實施，作為一攬子環(huán)境和能源政策的一部分，實施中需要跟其他政策相配合，發(fā)揮最佳效果：

在實施能源稅時，需要跟其他的一些政策相配合。能源稅的設(shè)計應(yīng)該盡量緩沖實施能源稅對行業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力的影響，特別是對一些交易性較強的行業(yè)和產(chǎn)品，需要考慮其國際競爭力和進口產(chǎn)品的影響。對某些高能耗行業(yè)，作為稅收減免的附加條件，可以讓高能耗企業(yè)與國家簽訂提高能效的自愿協(xié)議，這是已經(jīng)在很多國家證明是一條可以實現(xiàn)改善環(huán)境目標(biāo)的有效措施。

編輯 王何畏 美編 虎妹