那文怡 李 萍 葛 楠

摘要：隨著科技經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)普通學(xué)校會(huì)計(jì)管理工作的要求越來越高。利用先進(jìn)的技術(shù)和方法，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，是學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的內(nèi)在要求。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理工作會(huì)計(jì)控制內(nèi)在要求

0引言

目前，許多學(xué)校雖然已經(jīng)實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，計(jì)算機(jī)高效、靈活、準(zhǔn)確的信息處理技術(shù)發(fā)揮著舉足輕重的作用，但學(xué)校會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度不健全，出現(xiàn)諸如系統(tǒng)控制薄弱、日常業(yè)務(wù)控制力度不夠、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力、缺乏配套的內(nèi)部管理制度等方面的問題。給不法分子利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行作弊和違法行為提供了可乘之機(jī)。學(xué)校目前還未有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系，如何建立和逐步完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制成為核心問題。

1會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)

1.1會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化、集中化、自動(dòng)化會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)的錄入必須采用計(jì)算機(jī)程序默認(rèn)的統(tǒng)一規(guī)格，數(shù)據(jù)處理規(guī)范化；計(jì)算機(jī)能根據(jù)程序進(jìn)行實(shí)時(shí)處理或進(jìn)行批處理，能夠及時(shí)提供最新的信息，規(guī)模越大，越復(fù)雜的數(shù)據(jù)，越能夠體現(xiàn)計(jì)算機(jī)的集中化處理；計(jì)算機(jī)在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后，數(shù)據(jù)能夠共享，數(shù)據(jù)錄入后，一切需要的數(shù)據(jù)信息通過計(jì)算機(jī)處理獲得，不需要人工干預(yù)。

1.2對(duì)數(shù)據(jù)處理的高精度、準(zhǔn)確性和高效性計(jì)算機(jī)具有高精確和邏輯判斷能力，在會(huì)計(jì)信息處理中不但能夠提高數(shù)據(jù)的處理過程，同時(shí)能夠輸出準(zhǔn)確無誤的信息，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

1.3數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化、無紙化在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是以文件的形式予以存儲(chǔ)，不再像手工系統(tǒng)那樣記錄在賬簿中，而以磁性介質(zhì)存儲(chǔ)材料為主。存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，與其他電子數(shù)據(jù)一樣，具有修改與刪除不留痕跡的特點(diǎn)。而且能夠方便隨時(shí)調(diào)用并可重復(fù)使用。

1.4會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序化從傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變，記賬程序進(jìn)入規(guī)范化管理，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行程序處理，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制趨于程序化。

1.5會(huì)計(jì)檔案簡(jiǎn)單化會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的檔案資料是以磁性介質(zhì)為主，既節(jié)約了空間，又便于查閱和管理。

2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

2.1會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)控制不足隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化軟件的質(zhì)量問題越來越突出。目前，各校的會(huì)計(jì)電算化軟件不統(tǒng)一，目前正規(guī)軟件有天大天才軟件、復(fù)旦天翼軟件和上海財(cái)大軟件等。但有的學(xué)校使用的軟件系統(tǒng)不合規(guī)范、實(shí)用性和安全性很差，甚至有的學(xué)校由于經(jīng)濟(jì)原因使用仿版的會(huì)計(jì)軟件。許多軟件開發(fā)商不懂會(huì)計(jì)，在功能和程序設(shè)置中缺乏全面性考慮，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)這樣那樣的問題和漏洞，很可能造成數(shù)據(jù)丟失、篡改或被破壞。這種現(xiàn)象在各學(xué)校其財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作中或多或少都遇到，給電算化系統(tǒng)控制帶來很大困難。

2.2日常業(yè)務(wù)控制力度不夠日常業(yè)務(wù)控制是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的經(jīng)常性控制，也是電算化控制的核心環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)材料的審批、審核、報(bào)賬、復(fù)核、記賬、報(bào)表和會(huì)計(jì)檔案的初始形成等工作都是在這個(gè)環(huán)節(jié)形成的。日常業(yè)務(wù)控制的疏忽出錯(cuò)，會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更甚者會(huì)導(dǎo)致管理和決策的失誤。

2.3財(cái)務(wù)預(yù)算與會(huì)計(jì)電算化不匹配目前，各個(gè)學(xué)校已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的執(zhí)行情況，整體預(yù)算的過程還沒有完全電算化，與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制不相配。

2.4審計(jì)技能有待提高加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用。但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的使用，原來的單位內(nèi)部審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)或是觀念還沒能夠轉(zhuǎn)變過來，不了解會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)處理方式，不能夠很快掌握會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法和技能，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能夠得到有效的監(jiān)督監(jiān)控。

2.5缺乏配套的內(nèi)部管理制度會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的使用，改變了會(huì)計(jì)核算方式和內(nèi)部控制環(huán)境，原來手工系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制管理制度已不能完全適用，在新的環(huán)境下，需要建立一套與會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，來規(guī)范會(huì)計(jì)電算化工作。

3學(xué)校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施措施

3.1健全會(huì)計(jì)電算化法制會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)電算化犯罪是一種新型的犯罪，不僅要靠現(xiàn)有的法規(guī)，還必須制定專門的法律、法規(guī)加以有效的控制，一方面明確會(huì)計(jì)電算化犯罪的具體行為和懲治方法，另一方面建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)保護(hù)法律，加快防止會(huì)計(jì)電算化犯罪的法制化進(jìn)程，健全我國(guó)會(huì)計(jì)電算化法制建設(shè)。

3.2提高管理層的重視《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，因此，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，是校財(cái)務(wù)管理的需要，更是學(xué)校提高競(jìng)爭(zhēng)能力和未來發(fā)展的需要。學(xué)校的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是實(shí)行校長(zhǎng)及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制下的會(huì)計(jì)核算管理和監(jiān)督管理，即“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”，負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一個(gè)重要主體，不能也不應(yīng)該獨(dú)立于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外，應(yīng)將對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的領(lǐng)導(dǎo)真正落到實(shí)處。因此，要保證會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的事實(shí)，關(guān)鍵的問題就是要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視，自覺強(qiáng)化對(duì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理觀念。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的執(zhí)行程度很大程度上取決領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度。只有領(lǐng)導(dǎo)管理層真正認(rèn)識(shí)和重視會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性，才能夠以身作責(zé)，從上到下組織力量去認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作用。

3.3增強(qiáng)外審機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校電算化內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，但是，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門受其審計(jì)技能水平或?qū)彶槁毮芊秶木窒扌?，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決問題。所以，在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)應(yīng)引進(jìn)外部審計(jì)，委托會(huì)計(jì)事務(wù)所或?qū)ｉT的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行全面審查，通過調(diào)查和測(cè)試分析，做出公正的評(píng)價(jià)，并針對(duì)執(zhí)行過程中存在問題及時(shí)做出相應(yīng)改進(jìn)和補(bǔ)救措施。

3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用不僅要求會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，更要具有計(jì)算機(jī)操作技能，嚴(yán)格和規(guī)范系統(tǒng)操作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)持證上崗，應(yīng)經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，了解會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行程序和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化警戒教育和日常操作技能，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息樹立良好的思想認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少人為操作和系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)的可能性。

3.5加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化控制網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)滲透到學(xué)校的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)電算化成為管理信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)資料實(shí)現(xiàn)了資源共享目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，監(jiān)督部門可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，對(duì)專用和專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行分析。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和安全性提出了新的挑戰(zhàn)。如會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能受到非法用戶的訪問或“黑客”、病毒的侵襲等，所以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下必須采取安全措施和高質(zhì)量的系統(tǒng)設(shè)備，設(shè)置多級(jí)保密措施，提高數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口技術(shù)，調(diào)用反病毒程序和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)控檢查力度，對(duì)重要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)加以磁屏蔽措施，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范。進(jìn)一步加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制功能，保證學(xué)校會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)根據(jù)學(xué)校自己的實(shí)際情況設(shè)置權(quán)限局域網(wǎng)，將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審批和報(bào)賬流程、經(jīng)費(fèi)到位和執(zhí)行情況、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的管理情況、工資查詢系統(tǒng)、學(xué)生學(xué)費(fèi)收繳情況及欠費(fèi)情況的查詢系統(tǒng)、公積金和養(yǎng)老金的管理情況以及會(huì)計(jì)的各項(xiàng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度公布于財(cái)務(wù)網(wǎng)上。滿足各管理部門對(duì)財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)報(bào)告的查看和調(diào)取數(shù)據(jù)的需要。既為校內(nèi)各部門、各學(xué)院及時(shí)獲取財(cái)物信息提供了通道、方便了廣大師生的查詢，更減輕了會(huì)計(jì)人員傳送信息的工作量，大大提高了工作效率。