劉文政

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效等都有著重要的作用。集團(tuán)公司作為一種特殊的經(jīng)濟(jì)主體，更是需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的順暢。才能保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：公司集團(tuán)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)觀念控制環(huán)境

0引言

在現(xiàn)行的《公司法》中沒(méi)有對(duì)“集團(tuán)”一詞進(jìn)行準(zhǔn)確的概念描述，但是在生活中，我們常?？梢钥吹侥衬臣瘓F(tuán)類似的稱呼。所以，我們可以給它一個(gè)模糊的定義：集團(tuán)公司是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展而出現(xiàn)的具有多層次經(jīng)濟(jì)組織的結(jié)構(gòu)體系，它同有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司一樣，是一種自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。當(dāng)然有的中小型企業(yè)之間可能為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而成立集團(tuán)公司，這樣的集團(tuán)公司對(duì)成員不具有任何管理職能，成員之間也是相互獨(dú)立的。在本文中所指的集團(tuán)公司是前者。

1加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的必要性

所謂內(nèi)部控制，其實(shí)就是公司為了保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行、資產(chǎn)的完整安全、會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠等一系列經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整、約束、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一些方法措施的總稱。

1.1加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于集團(tuán)公司順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)部控制作為企業(yè)規(guī)范自身行為的方法，它可以通過(guò)制定相關(guān)規(guī)章制度來(lái)確定集團(tuán)公司內(nèi)部部門(mén)的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)格各種手續(xù)、流程的實(shí)施過(guò)程，這樣就可以為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，防止經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)失誤或者偏差，從而保證集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

1.2加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于集團(tuán)公司建立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)氛圍集團(tuán)公司一般業(yè)務(wù)較多，牽涉的資金也很龐大，很容易出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的薄弱性是造成這一切的主要原因。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，搞好內(nèi)控的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從源頭上杜絕盜竊國(guó)家財(cái)產(chǎn)、逃稅漏稅等經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。

1.3加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部溝通企業(yè)的信息系統(tǒng)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一部分，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使每位員工都能清楚明確的了解自己所承擔(dān)的崗位責(zé)任，了解內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定及內(nèi)部控制如何監(jiān)督和評(píng)價(jià)每位員工所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目。這樣，集團(tuán)公司內(nèi)部就可以形成高速、有序的管理方式，有利于企業(yè)員工、管理層及市場(chǎng)三方之間的信息溝通。

2集團(tuán)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1執(zhí)行力度不夠一般而言，集團(tuán)公司一般實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理模式，相對(duì)應(yīng)的，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制也實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相管理的方式，采用這種方式來(lái)管理內(nèi)部控制，就使員工對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)行過(guò)程難以把握，不容易分清主次，導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制難以發(fā)揮積極的作用。特別在一些容易出現(xiàn)問(wèn)題的部門(mén)和工作環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度就不大。例如，財(cái)務(wù)人員的職務(wù)不相容性、對(duì)現(xiàn)金的管理及專項(xiàng)資金的使用等。

2.2財(cái)務(wù)觀念落后集團(tuán)公司一般屬于大型甚至是特大型企業(yè)，管理者一般都是有經(jīng)驗(yàn)的人，但是這些人的財(cái)務(wù)觀念也相對(duì)較落后。具體來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司的決策者的財(cái)務(wù)觀念決定了整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)觀念。一部分決策者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅是會(huì)計(jì)的一部分，沒(méi)有看到內(nèi)部控制和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要性，在企業(yè)的管理中，輕視甚至忽視內(nèi)部控制方面的建設(shè)。這樣，就使得整個(gè)集團(tuán)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的落后。

2.3控制環(huán)境失效控制環(huán)境是指公司的治理職能和管理職能，以及公司各階層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)等。包括對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、職權(quán)與責(zé)任的分配、組織結(jié)構(gòu)、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和人力資源政策與實(shí)務(wù)等七個(gè)要素。良好的控制環(huán)境有利于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。但是，在某些集團(tuán)公司中控制環(huán)境較差，主要表現(xiàn)為：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，權(quán)責(zé)不明確；公司高層道德價(jià)值觀念發(fā)生扭曲。造成貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生：人力資源不能發(fā)揮應(yīng)用的作用，復(fù)合型人才較缺乏等。

3加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

3.1加大集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度由于集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多元化，使得許多集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有做到全面管理，忽視了某些地方甚至是重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理。因此，集團(tuán)公司就應(yīng)該對(duì)涉及到關(guān)鍵地方的內(nèi)部控制加強(qiáng)管理。例如，對(duì)大規(guī)模的收支管理上，應(yīng)該做到賬實(shí)相符，并且事后安排專人進(jìn)行監(jiān)督，這樣就可以把這些盲點(diǎn)變成明點(diǎn)?？疾旒瘓F(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度還要看集團(tuán)公司內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度是否健全，只有全面的、有效的內(nèi)部控制制度，公司才能真正做到對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格管理。

3.2加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越演越烈的情況下，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的地位也愈發(fā)重要，如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部資源的合理優(yōu)化是企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。因此，企業(yè)應(yīng)從思想上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。一方面，公司要樹(shù)立以人為本的觀念?，F(xiàn)在上至黨中央下到企業(yè)，都在學(xué)習(xí)以人為本，但是真正做到的卻很少。在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，人的地位是不言而喻的，一切的創(chuàng)新都需要人來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的實(shí)施、監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程都離不開(kāi)人的控制。因此企業(yè)從上到下應(yīng)該重視內(nèi)部控制，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的實(shí)施有利于企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，建立重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)從簡(jiǎn)單的對(duì)會(huì)計(jì)賬薄和報(bào)表的監(jiān)督擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制。因此，企業(yè)應(yīng)該建立一種良好的文化氛圍，其中領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)影響了整個(gè)公司的發(fā)展，所以，管理層應(yīng)該倡導(dǎo)重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建立，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

3.3建立集團(tuán)公司有效的控制環(huán)境由于集團(tuán)公司形成原因的差異性和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，就要求企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定的有關(guān)準(zhǔn)則和企業(yè)自身的實(shí)際情況，充分考慮到集團(tuán)公司高層管理人員的管理理念等，建立一套真實(shí)反映集團(tuán)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制體系框架，從而使公司管理層的思想道德素質(zhì)得到提高、經(jīng)營(yíng)理念能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，各個(gè)崗位人員的權(quán)利與責(zé)任清晰明確，集團(tuán)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)清晰、專業(yè)人才能充分發(fā)揮各自所學(xué)等。只有這樣，集團(tuán)公司才能有良好的控制環(huán)境來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)。

4結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而建立的，在某種意義上說(shuō)，內(nèi)控制度的有效與否決定了企業(yè)的發(fā)展前景。因此，對(duì)集團(tuán)公司而言，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是公司發(fā)展的必要環(huán)節(jié)。只有建立有效的內(nèi)部控制制度，才能防止財(cái)務(wù)收支中逃稅漏稅、貪污受賄等違法行為的產(chǎn)生，才能完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，才能保證企業(yè)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。