楊國(guó)慶

摘要：隨著越來(lái)越多的中資企業(yè)走入印度尼西亞，印尼島多分散，交通不便的地理環(huán)境，和復(fù)雜的稅務(wù)海關(guān)規(guī)定，使得境外財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，成了一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。筆者就如何加強(qiáng)中資企業(yè)在印尼的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)加以論述。

關(guān)鍵詞：中資企業(yè)；境外財(cái)務(wù)；基礎(chǔ)建設(shè)

中資企業(yè)在印尼的財(cái)務(wù)工作與國(guó)內(nèi)比，基本流程相似，但具體工作起來(lái)差異很大。由于人手少，數(shù)千萬(wàn)元的項(xiàng)目，國(guó)內(nèi)一個(gè)財(cái)務(wù)部的工作，在印尼基本上由一個(gè)人承擔(dān)，而且由于派出單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，各自都有銀行賬戶(hù)和代理公司，所以需要分別建立責(zé)任中心核算，這樣一個(gè)人就兼著幾個(gè)財(cái)務(wù)部的職能?；镜膬?nèi)部控制制度容易流于形式。又出于成本考慮，境外中方管理人員很少，不可能僅僅做財(cái)務(wù)工作，日常經(jīng)營(yíng)管理，辦公室業(yè)務(wù)，外方人員管理等等，基本上每個(gè)人都是身兼多職，工作壓力較大。能拿出三分之二的時(shí)間和精力做財(cái)務(wù)工作就是很不錯(cuò)的。因此設(shè)計(jì)好工作流程，分擔(dān)責(zé)任，創(chuàng)造好的財(cái)務(wù)環(huán)境，提高工作效率就成為加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作必不可少的重心。

1 完善報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。中資企業(yè)情況都是一樣的，總部和項(xiàng)目經(jīng)理在雅加達(dá)，生產(chǎn)基地都散落蘇門(mén)答臘島、加里曼丹島、蘇拉威西各島上，每月回國(guó)休假的員工將憑證從基地坐飛機(jī)帶到雅加達(dá)，簽字手續(xù)很不方便，報(bào)銷(xiāo)完了也不能當(dāng)時(shí)賬錢(qián)兩清。而且基地現(xiàn)場(chǎng)的中方人員更少，輪休制度（三月一休，半年一休）更使得人員更換頻繁，無(wú)法固定人來(lái)統(tǒng)一采購(gòu)簽字報(bào)銷(xiāo)，而且現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)常雇傭百人、千人以上的印尼員工，每個(gè)人都有機(jī)會(huì)帶車(chē)在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行野外作業(yè)，管理難度極大。

最好的做法是，設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的英文報(bào)銷(xiāo)格式作為原始憑證匯總表，按經(jīng)常發(fā)生的制造費(fèi)用明細(xì)科目列示，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的外文秘書(shū)進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們拿回來(lái)并貼好的原始作證及匯總表，作為合格的財(cái)務(wù)票據(jù)，并規(guī)定現(xiàn)場(chǎng)兩個(gè)輪休的中方項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批，同時(shí)每月給現(xiàn)場(chǎng)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯出一定額度印尼盾作為備用金，外方秘書(shū)統(tǒng)計(jì)日常費(fèi)用，月末與外方秘書(shū)對(duì)賬。這樣，現(xiàn)場(chǎng)的人員報(bào)銷(xiāo)混亂，票據(jù)雜亂無(wú)單，審批無(wú)人負(fù)責(zé)的情況得到了控制。

2 加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)預(yù)算。

中資企業(yè)在印尼的項(xiàng)目部，要實(shí)行月度資金審批制度，即每月項(xiàng)目部作出《月度資金使用申請(qǐng)表》，將每月的支出明細(xì)標(biāo)明用途和金額，電子表格掃描后，報(bào)到中國(guó)的總公司，總公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)審批后，簽字蓋章再將掃描件用電子郵件傳回印尼項(xiàng)目部，這樣一方面資金使用有了依據(jù)，另一方面國(guó)內(nèi)總部能對(duì)印尼的成本費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，責(zé)任和義務(wù)都能做到分部承擔(dān)。

3 積極進(jìn)行納稅籌劃，保證企業(yè)利益最大化。

中資企業(yè)在收回工程款，合理納稅后，為將其打回國(guó)內(nèi)，要與項(xiàng)目甲方和印尼稅務(wù)局進(jìn)行了卓有成效的溝通。一是中資企業(yè)每月發(fā)票開(kāi)出后，項(xiàng)目甲方要保證下月初，將工程款以美元打我方賬戶(hù)，將增值稅以印尼盾形式打給我方納稅戶(hù)（納稅必須以印尼盾計(jì)算，發(fā)票開(kāi)出下月10日前繳納），這樣納稅額不以匯率波動(dòng)對(duì)雙方損益產(chǎn)生影響，如2008年一年，美元兌印尼盾從1：9200升值到1：12000，如果結(jié)算時(shí)用印尼盾，中資企業(yè)將損失慘重。二是中資企業(yè)雇用的現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)?shù)貑T工，可與印尼項(xiàng)目甲方另外簽雇傭合同并辦理工作手續(xù)，由甲方列支成本，既可降低甲方所得稅，又可減少如列支中資公司工資，計(jì)入中方工程收入款后收入增大，造成預(yù)扣所得稅與增值稅增加，尤其是中資勘探公司是石油公司，從2003年以后在印尼辦理外國(guó)人員的工作簽證逐年困難。政府每年都有一定的外國(guó)工作簽證限額，這樣項(xiàng)目甲乙雙方都很滿(mǎn)意。

在與稅務(wù)局的溝通中，中資企業(yè)要取得國(guó)內(nèi)總部的支持，拿其稅務(wù)和組織模式，代理協(xié)議，向印尼稅務(wù)局說(shuō)明，中資企業(yè)是中國(guó)境內(nèi)的集團(tuán)公司的子公司，并屬于中印兩國(guó)互免稅范圍。2006年中國(guó)和印尼簽訂了《中印兩國(guó)關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)議》，這樣，可報(bào)請(qǐng)印尼稅務(wù)局同意將20%的預(yù)扣所得稅降為10%。對(duì)于已交的這10%預(yù)扣所得稅，中資公司可向中國(guó)境內(nèi)的稅務(wù)局協(xié)調(diào)，按其要求開(kāi)出完稅證明，并通過(guò)印尼權(quán)威的翻譯公司譯成漢語(yǔ)，以保證此10%在印尼已納的所得稅，在中國(guó)能在年末時(shí)繼續(xù)抵扣。通過(guò)這種方法，中資企業(yè)可在國(guó)內(nèi)國(guó)外都享受到稅收優(yōu)惠政策。

另外，中資企業(yè)在勘探作業(yè)時(shí)，會(huì)經(jīng)常發(fā)生設(shè)備掉落井下和損壞等情況，此時(shí)項(xiàng)目甲方就要按協(xié)議進(jìn)行儀器賠償，在此時(shí)，要用好此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策：儀器賠償不計(jì)入企業(yè)收入，同時(shí)在向中國(guó)總部打回儀器賠償款時(shí)，不用預(yù)交企業(yè)所得稅和增值稅。

4 嚴(yán)格審查工程合同。

由于海外人員缺乏，而草簽合同時(shí)，大量涉及到納稅和銀行問(wèn)題，境外財(cái)務(wù)人員將擔(dān)負(fù)起合同的審核和修改工作。

關(guān)于合同的簽署，為了維護(hù)中資公司的利益，要簽訂英文合同，與甲方公司討論在印尼的合法的付款方式，規(guī)定每一個(gè)勞務(wù)輸出者的詳細(xì)的福利待遇，休假，日常工資計(jì)算，季度結(jié)款等，相關(guān)的仲裁約定。由于甲乙方不在同一個(gè)地域（甲方通常都會(huì)在項(xiàng)目執(zhí)行地，而中資企業(yè)作為乙方，最好將總部設(shè)在雅加達(dá)，以便于設(shè)備進(jìn)口和印尼業(yè)務(wù)境內(nèi)合并納稅），需要通過(guò)電子郵件、傳真，長(zhǎng)途電話(huà)作出解釋計(jì)算，進(jìn)行探討和確認(rèn)，作出合法的文件，終于達(dá)成了三方協(xié)議。在與甲方簽訂合同時(shí)，為了保證中資企業(yè)的利益不受損害，可以加入仲裁由中國(guó)國(guó)際貿(mào)易仲裁委員會(huì)決定的條款。因?yàn)橛芍袊?guó)仲裁比印尼方仲裁更符合中資企業(yè)的利益。保證項(xiàng)目在印尼法律的規(guī)范下，項(xiàng)目合理的有效地運(yùn)行。

5 完善設(shè)備通關(guān)手續(xù)，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

中資公司進(jìn)口大型機(jī)械和勘探設(shè)備時(shí)，由于印尼法律的繁瑣和BP MIKAS（印尼石油管理協(xié)會(huì)）的條款約束，使得設(shè)備落戶(hù)出現(xiàn)困難，在PIB報(bào)關(guān)文件存在一些疏漏，曾經(jīng)有先例造成設(shè)備落戶(hù)到了項(xiàng)目甲方，即印尼的當(dāng)?shù)毓荆@就給中資企業(yè)資產(chǎn)的安全帶來(lái)了影響，因此中資企業(yè)與印尼當(dāng)?shù)貓?bào)關(guān)的代理公司，要將報(bào)關(guān)材料作到嚴(yán)謹(jǐn)詳實(shí)、有理有據(jù)。同時(shí)要與報(bào)關(guān)公司約定，保證我方在退稅時(shí)如存在問(wèn)題，他們將海關(guān)出具證明。通過(guò)以上努力，財(cái)務(wù)為員將潛在的風(fēng)險(xiǎn)先期提出警示，以利于商務(wù)人員進(jìn)行規(guī)避。

6 努力學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言，盡力培訓(xùn)外方會(huì)計(jì)，作到人員屬地化。

由于中資企業(yè)財(cái)務(wù)人員在國(guó)內(nèi)學(xué)的都是英語(yǔ)，在日常工作和生活中需要印尼語(yǔ)的地方有很多，而當(dāng)?shù)毓蛦T的英語(yǔ)有很多的印尼化發(fā)音，這都給日常溝通帶來(lái)不便，所以應(yīng)加強(qiáng)英語(yǔ)和印尼語(yǔ)的學(xué)習(xí)。可以采用老師教授，平時(shí)自學(xué)印尼語(yǔ)的方式，掌握基本的生活和工作的語(yǔ)言技能，在機(jī)場(chǎng)、賓館、會(huì)議、市場(chǎng)都能順利地交流。而且，在與稅務(wù)局、海關(guān)人員、甲方，分承包商、代理公司進(jìn)行談判時(shí)，會(huì)給中資企業(yè)創(chuàng)造不可估量的效益。

另外，中資企業(yè)一定要聘請(qǐng)了外方會(huì)計(jì)，進(jìn)行外賬日常核算和納稅，在檢查指導(dǎo)外方賬的同時(shí)，要鼓勵(lì)外方會(huì)計(jì)加強(qiáng)與稅務(wù)局人員的日常感情交流。由于印尼稅法規(guī)定與中國(guó)不同，退稅工作每季都要發(fā)生的，如進(jìn)項(xiàng)稅的退回。因此下大力氣做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)的關(guān)系，最終做好退稅，是中資機(jī)構(gòu)利潤(rùn)取得的關(guān)鍵。

總之，中資企業(yè)為了做好在印尼的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，一定要客觀公正地待人謀事；一定要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，一定要滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，一定要為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造好的環(huán)境。財(cái)務(wù)人員充滿(mǎn)激情，充滿(mǎn)活力，夯實(shí)基礎(chǔ)，謹(jǐn)慎工作，加大創(chuàng)新，就會(huì)讓國(guó)內(nèi)總部的領(lǐng)導(dǎo)放心、滿(mǎn)意，為中資企業(yè)在印尼的發(fā)展創(chuàng)造更大的效益。