楊正蓮
中國的補充養(yǎng)老保險一直發(fā)展緩慢,但上海繳納補充養(yǎng)老保險延遲納稅的試點,有望使這種方式重新得到重視
28歲的劉濤是上海市某軟件公司的技術人員。與許多上海市民一樣,劉濤此前并沒有意識到在基本養(yǎng)老保險之外,自己還應該考慮補充養(yǎng)老保險。
但在今年,劉濤發(fā)現,因為經濟不景氣,一直依賴財政彌補缺口的基本養(yǎng)老保險,在資金方面更加捉襟見肘。而上海市也正試圖通過稅收優(yōu)惠來鼓勵發(fā)展個人養(yǎng)老保險??磥?,購買個人養(yǎng)老保險的時候快要到了,劉濤這樣提醒自己——晚年生活或許會因此多一層保障。
然而,個人商業(yè)養(yǎng)老保險在中國的養(yǎng)老金制度中屬于第三支柱,它和第二支柱的企業(yè)年金作為補充養(yǎng)老保險,主要還只是滿足一部分人的較高需要。補充養(yǎng)老保險的發(fā)展,最終還將受制于作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險的發(fā)展和經濟走勢。
試點“稅延型”養(yǎng)老險?
3月31日午后,一則有關“延稅型”個人養(yǎng)老金計劃即將在上海試點的消息開始流傳,并迅速引起廣泛關注,這讓劉濤很好奇。
劉濤也加入了關注的隊伍。接下來的幾天,劉濤從媒體公開報道中得知,上海方面日前已同國家稅務部門達成協(xié)議,上述醞釀已有多年的個人延稅型養(yǎng)老金計劃有望試點,在上海試點2?3年后將向全國推廣。
此前的3月25日,多項支持上海市“先行先試”的政策,在國務院常務會議上通過。其中包括“適時開展個人稅收遞延型養(yǎng)老產品試點”。
對于劉濤來說,如果購買這種個人稅收遞延型養(yǎng)老保險,他就可以在稅前列支保費,到領取保險金時再繳納稅款。這是一種具有完全積累的個人賬戶式保險產品,團體和個人都可以成為投保人。
這讓劉濤有些心動。一般情況下,個人退休前的收入普遍高于退休之后的收入,在累進稅制下,這種政策實質上是國家給予購買養(yǎng)老保險產品個人的稅收優(yōu)惠,旨在鼓勵居民購買養(yǎng)老保險,增強自我保障能力。
有關延稅型個人養(yǎng)老金計劃的討論,其實已有兩年之久。早在2007年9月,關于個人延稅型養(yǎng)老保險運營機制的論證報告便已完成,上海保監(jiān)局會同當地金融服務辦公室及相關壽險公司與養(yǎng)老公司啟動政策研究。之后,由國稅總局人士參與的大規(guī)模市場調研隨之展開。
2008年12月,國務院在“金融30條”中也提出,“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”,這就是說要考慮對補充養(yǎng)老保險延遲納稅。
“基本保險在唱獨角戲”
提起養(yǎng)老保險,劉濤習慣性地認為就是指基本養(yǎng)老保險。
實際上,中國的養(yǎng)老金制度有“三大支柱”:第一支柱是基本養(yǎng)老保險制 ,堅持“廣覆蓋、?;尽?,由國家、單位和個人共同負擔,社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合;第二支柱是養(yǎng)老保險(企業(yè)年金);第三支柱是個人儲蓄性(商業(yè))養(yǎng)老保險。
在實踐中,基本養(yǎng)老保險在政府的強制管理下進展迅速,而補充養(yǎng)老保險卻遠遠滯后。
勞動和社會保障部的數據顯示,1997?2006年,企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金征繳收入年均增長17%,2006年全國基本養(yǎng)老保險基金總收入6310億元,比上年增長24%;與此同時,2006年底企業(yè)年金的基金規(guī)模僅有910億元,不到前者的1/7。
因此,劉濤和很多人一樣,常常會忽略補充養(yǎng)老保險的存在。相關測算顯示,我國城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老金來源中,基本養(yǎng)老保險占50%以上,企業(yè)年金占比不到5%,商業(yè)養(yǎng)老保險也比較低,余下的主要依靠居民的個人儲蓄,結果形成了對基本養(yǎng)老保險和儲蓄的雙重依賴。
中國社科院經濟研究所研究員趙人偉認為,“我國養(yǎng)老保險體系中,迄今仍然是國家的基本保險在唱獨角戲。”
而在財政收入入不敷出的前提下,養(yǎng)老金收支的缺口必然增大。上海市對于這個社??吡醺袚鷳n。
“社?;鹁褪沁@手收那手支,收小于支。怎么辦呢?財政就要托底。去年托底托了一百七八十個億,而且市本級的百分之十七八是用來充社?;鸬牟蛔?。今年又要增長六七十個億,市本級必須保持百分之六七的增長,才能把社保的窟窿給補上?!?上海市委書記俞正聲曾在今年的上?!皟蓵逼陂g表示,“今年市本級能增長百分之六七嗎?恐怕做不到?!?/p>
今年,上海市的老年人口首度突破300萬,每3個像劉濤這樣的在職人員就要養(yǎng)2個老年人,這對于負擔沉重的上海財政來說是一個巨大的壓力。2008年上海市本級財政支出不到900億,其中用于彌補包括養(yǎng)老在內的社??吡?70多億,占比高達18%。
上海的養(yǎng)老壓力是全國養(yǎng)老形勢的一個縮影。從1998年至2004年,國家財政補助當期基本養(yǎng)老保險計劃資金近2000億元。時任勞動和社會保障部副部長的劉永富曾透露,截至2004年,中國社會養(yǎng)老保險個人賬戶的空賬達7400億元,且每年以一千多億元的規(guī)模擴大。據測算,到2033年老齡化高峰期,當年支付缺口將達4400億元,空賬運行14萬億元。
中國人壽養(yǎng)老金公司辦公室主任助理李向東認為,解決養(yǎng)老問題應該從國家養(yǎng)老保障體系建設入手,“要降低基本養(yǎng)老保險替代率,不要對基本養(yǎng)老保險太依賴。”他告訴《中國新聞周刊》。
補充養(yǎng)老保險還有多遠?
劉濤有選擇性地忘記補充養(yǎng)老保險的存在,部分原因是個人參加補充養(yǎng)老保險缺乏國家稅收政策的支持。
在中國目前三大支柱的養(yǎng)老保險體系中,只有基本養(yǎng)老保險的繳費和領取是完全免稅的。企業(yè)年金只是企業(yè)年金繳費在工資總額4%以內可以免稅,個人繳費必須在稅后繳納,完全以養(yǎng)老保險為特征的商業(yè)保險也沒有任何稅收政策支持。
由于稅收優(yōu)惠政策激勵力度有限,企業(yè)年金市場發(fā)展速度遠低于人們的預期。統(tǒng)計數據顯示,運營近10年的企業(yè)年金,目前仍處在啟動階段:截至2007年底,企業(yè)年金基金規(guī)模1500億元,繳費人數929萬人,僅占當年參加國家基本養(yǎng)老保險人員比例的4.2%,此外,年金計劃多集中在電信、石油石化、電力、民航等行業(yè)和經濟發(fā)達區(qū)域,行業(yè)覆蓋及地域覆蓋尚不夠均衡。
東方證券保險業(yè)分析師王小罡認為,個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點意味著,長期限制養(yǎng)老險發(fā)展的因素,即缺乏全國統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策,有望破冰。王小罡預計,到2010年有望增長到4000億元,長期而言,估計2030年將增長到15萬億元。
通過稅收優(yōu)惠制度促進養(yǎng)老保險的發(fā)展并非中國首創(chuàng)。發(fā)達國家主要是安排個人繳費延遲納稅,范圍涵蓋雇主資助的各種養(yǎng)老金計劃(類似于企業(yè)年金計劃)和個人養(yǎng)老金計劃及養(yǎng)老保險產品,其中以雇主資助的養(yǎng)老金計劃為主。以美國2004年的統(tǒng)計數據為例,雇主資助的養(yǎng)老金計劃資產大約占延稅型養(yǎng)老保險計劃總資產的50%,個人養(yǎng)老金計劃大約占25%。其他國家,如丹麥、瑞典、瑞士提供稅收優(yōu)惠的企業(yè)年金達到全部職工的100%,加拿大、德國等國達到50%,荷蘭為85%。
1993年黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中就已經提出,要建立多層次的社會保障體系,社會保障水平要與我國社會生產力發(fā)展水平以及各方面的承受能力相適應,發(fā)展商業(yè)性保險業(yè),作為社會保險的補充。
然而,在中國仍有大約四分之三的居民尚未納入社保范圍的情況下,擴大基本養(yǎng)老保險的覆蓋面,滿足普遍養(yǎng)老需求仍是當前第一要務,補充養(yǎng)老保險的發(fā)展還將從根本上受制于整個養(yǎng)老保障體系的建設和未來的經濟走勢。
中國社會科學院勞動和社會保障研究中心主任張車偉在接受《中國新聞周刊》采訪時表示:“現在的養(yǎng)老問題很大,需要國家從大的方面去改革養(yǎng)老保障制度?!?/p>