楊正蓮

中國的補充養(yǎng)老保險一直發(fā)展緩慢，但上海繳納補充養(yǎng)老保險延遲納稅的試點，有望使這種方式重新得到重視

28歲的劉濤是上海市某軟件公司的技術(shù)人員。與許多上海市民一樣，劉濤此前并沒有意識到在基本養(yǎng)老保險之外，自己還應(yīng)該考慮補充養(yǎng)老保險。

但在今年，劉濤發(fā)現(xiàn)，因為經(jīng)濟不景氣，一直依賴財政彌補缺口的基本養(yǎng)老保險，在資金方面更加捉襟見肘。而上海市也正試圖通過稅收優(yōu)惠來鼓勵發(fā)展個人養(yǎng)老保險?？磥?，購買個人養(yǎng)老保險的時候快要到了，劉濤這樣提醒自己——晚年生活或許會因此多一層保障。

然而，個人商業(yè)養(yǎng)老保險在中國的養(yǎng)老金制度中屬于第三支柱，它和第二支柱的企業(yè)年金作為補充養(yǎng)老保險，主要還只是滿足一部分人的較高需要。補充養(yǎng)老保險的發(fā)展，最終還將受制于作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險的發(fā)展和經(jīng)濟走勢。

試點“稅延型”養(yǎng)老險？

3月31日午后，一則有關(guān)“延稅型”個人養(yǎng)老金計劃即將在上海試點的消息開始流傳，并迅速引起廣泛關(guān)注，這讓劉濤很好奇。

劉濤也加入了關(guān)注的隊伍。接下來的幾天，劉濤從媒體公開報道中得知，上海方面日前已同國家稅務(wù)部門達成協(xié)議，上述醞釀已有多年的個人延稅型養(yǎng)老金計劃有望試點，在上海試點2?3年后將向全國推廣。

此前的3月25日，多項支持上海市“先行先試”的政策，在國務(wù)院常務(wù)會議上通過。其中包括“適時開展個人稅收遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品試點”。

對于劉濤來說，如果購買這種個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，他就可以在稅前列支保費，到領(lǐng)取保險金時再繳納稅款。這是一種具有完全積累的個人賬戶式保險產(chǎn)品，團體和個人都可以成為投保人。

這讓劉濤有些心動。一般情況下，個人退休前的收入普遍高于退休之后的收入，在累進稅制下，這種政策實質(zhì)上是國家給予購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品個人的稅收優(yōu)惠，旨在鼓勵居民購買養(yǎng)老保險，增強自我保障能力。

有關(guān)延稅型個人養(yǎng)老金計劃的討論，其實已有兩年之久。早在2007年9月，關(guān)于個人延稅型養(yǎng)老保險運營機制的論證報告便已完成，上海保監(jiān)局會同當(dāng)?shù)亟鹑诜?wù)辦公室及相關(guān)壽險公司與養(yǎng)老公司啟動政策研究。之后，由國稅總局人士參與的大規(guī)模市場調(diào)研隨之展開。

2008年12月，國務(wù)院在“金融30條”中也提出，“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”，這就是說要考慮對補充養(yǎng)老保險延遲納稅。

“基本保險在唱獨角戲”

提起養(yǎng)老保險，劉濤習(xí)慣性地認為就是指基本養(yǎng)老保險。

實際上，中國的養(yǎng)老金制度有“三大支柱”：第一支柱是基本養(yǎng)老保險制 ，堅持“廣覆蓋、?；尽?，由國家、單位和個人共同負擔(dān)，社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合；第二支柱是養(yǎng)老保險(企業(yè)年金)；第三支柱是個人儲蓄性(商業(yè))養(yǎng)老保險。

在實踐中，基本養(yǎng)老保險在政府的強制管理下進展迅速，而補充養(yǎng)老保險卻遠遠滯后。

勞動和社會保障部的數(shù)據(jù)顯示，1997?2006年，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金征繳收入年均增長17%，2006年全國基本養(yǎng)老保險基金總收入6310億元，比上年增長24%；與此同時，2006年底企業(yè)年金的基金規(guī)模僅有910億元，不到前者的1/7。

因此，劉濤和很多人一樣，常常會忽略補充養(yǎng)老保險的存在。相關(guān)測算顯示，我國城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老金來源中，基本養(yǎng)老保險占50%以上，企業(yè)年金占比不到5%，商業(yè)養(yǎng)老保險也比較低，余下的主要依靠居民的個人儲蓄，結(jié)果形成了對基本養(yǎng)老保險和儲蓄的雙重依賴。

中國社科院經(jīng)濟研究所研究員趙人偉認為，“我國養(yǎng)老保險體系中，迄今仍然是國家的基本保險在唱獨角戲?！?/p>

而在財政收入入不敷出的前提下，養(yǎng)老金收支的缺口必然增大。上海市對于這個社保窟窿甚感擔(dān)憂。

“社保基金就是這手收那手支，收小于支。怎么辦呢？財政就要托底。去年托底托了一百七八十個億，而且市本級的百分之十七八是用來充社保基金的不足。今年又要增長六七十個億，市本級必須保持百分之六七的增長，才能把社保的窟窿給補上。” 上海市委書記俞正聲曾在今年的上?！皟蓵逼陂g表示，“今年市本級能增長百分之六七嗎？恐怕做不到。”

今年，上海市的老年人口首度突破300萬，每3個像劉濤這樣的在職人員就要養(yǎng)2個老年人，這對于負擔(dān)沉重的上海財政來說是一個巨大的壓力。2008年上海市本級財政支出不到900億，其中用于彌補包括養(yǎng)老在內(nèi)的社保窟窿有170多億，占比高達18%。

上海的養(yǎng)老壓力是全國養(yǎng)老形勢的一個縮影。從1998年至2004年，國家財政補助當(dāng)期基本養(yǎng)老保險計劃資金近2000億元。時任勞動和社會保障部副部長的劉永富曾透露，截至2004年，中國社會養(yǎng)老保險個人賬戶的空賬達7400億元，且每年以一千多億元的規(guī)模擴大。據(jù)測算，到2033年老齡化高峰期，當(dāng)年支付缺口將達4400億元，空賬運行14萬億元。

中國人壽養(yǎng)老金公司辦公室主任助理李向東認為，解決養(yǎng)老問題應(yīng)該從國家養(yǎng)老保障體系建設(shè)入手，“要降低基本養(yǎng)老保險替代率，不要對基本養(yǎng)老保險太依賴?！彼嬖V《中國新聞周刊》。

補充養(yǎng)老保險還有多遠？

劉濤有選擇性地忘記補充養(yǎng)老保險的存在，部分原因是個人參加補充養(yǎng)老保險缺乏國家稅收政策的支持。

在中國目前三大支柱的養(yǎng)老保險體系中，只有基本養(yǎng)老保險的繳費和領(lǐng)取是完全免稅的。企業(yè)年金只是企業(yè)年金繳費在工資總額4%以內(nèi)可以免稅，個人繳費必須在稅后繳納，完全以養(yǎng)老保險為特征的商業(yè)保險也沒有任何稅收政策支持。

由于稅收優(yōu)惠政策激勵力度有限，企業(yè)年金市場發(fā)展速度遠低于人們的預(yù)期。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，運營近10年的企業(yè)年金，目前仍處在啟動階段：截至2007年底，企業(yè)年金基金規(guī)模1500億元，繳費人數(shù)929萬人，僅占當(dāng)年參加國家基本養(yǎng)老保險人員比例的4.2%，此外，年金計劃多集中在電信、石油石化、電力、民航等行業(yè)和經(jīng)濟發(fā)達區(qū)域，行業(yè)覆蓋及地域覆蓋尚不夠均衡。

東方證券保險業(yè)分析師王小罡認為，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點意味著，長期限制養(yǎng)老險發(fā)展的因素，即缺乏全國統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，有望破冰。王小罡預(yù)計，到2010年有望增長到4000億元，長期而言，估計2030年將增長到15萬億元。

通過稅收優(yōu)惠制度促進養(yǎng)老保險的發(fā)展并非中國首創(chuàng)。發(fā)達國家主要是安排個人繳費延遲納稅，范圍涵蓋雇主資助的各種養(yǎng)老金計劃(類似于企業(yè)年金計劃)和個人養(yǎng)老金計劃及養(yǎng)老保險產(chǎn)品，其中以雇主資助的養(yǎng)老金計劃為主。以美國2004年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為例，雇主資助的養(yǎng)老金計劃資產(chǎn)大約占延稅型養(yǎng)老保險計劃總資產(chǎn)的50%，個人養(yǎng)老金計劃大約占25%。其他國家，如丹麥、瑞典、瑞士提供稅收優(yōu)惠的企業(yè)年金達到全部職工的100%，加拿大、德國等國達到50%，荷蘭為85%。

1993年黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中就已經(jīng)提出，要建立多層次的社會保障體系，社會保障水平要與我國社會生產(chǎn)力發(fā)展水平以及各方面的承受能力相適應(yīng)，發(fā)展商業(yè)性保險業(yè)，作為社會保險的補充。

然而，在中國仍有大約四分之三的居民尚未納入社保范圍的情況下，擴大基本養(yǎng)老保險的覆蓋面，滿足普遍養(yǎng)老需求仍是當(dāng)前第一要務(wù)，補充養(yǎng)老保險的發(fā)展還將從根本上受制于整個養(yǎng)老保障體系的建設(shè)和未來的經(jīng)濟走勢。

中國社會科學(xué)院勞動和社會保障研究中心主任張車偉在接受《中國新聞周刊》采訪時表示：“現(xiàn)在的養(yǎng)老問題很大，需要國家從大的方面去改革養(yǎng)老保障制度?！?/p>