王廣志

[摘要]當(dāng)前高校建設(shè)步伐逐漸加快,基建審計任務(wù)也逐漸增重,怎樣全面認(rèn)識高?；▽徲嬛写嬖诘娘L(fēng)險,并進(jìn)行有效的控制與管理,成為高校內(nèi)審部門的難題。文章主要基于此分析了高校基建審計中常見的風(fēng)險及其應(yīng)對策略。

[關(guān)鍵詞]高校建設(shè) 基礎(chǔ)建設(shè) 審計

0 引言

我國高校的建設(shè)工程審計風(fēng)險因素是來自各個方面的,風(fēng)險因素的產(chǎn)生和增加容易造成風(fēng)險事故的發(fā)生,而風(fēng)險事故發(fā)生是成為風(fēng)險損失的直接原因。因此對基建審計進(jìn)行風(fēng)險管理研究,構(gòu)建風(fēng)險指標(biāo)評價體系并對風(fēng)險進(jìn)行評估,有針對性的提出控制防范措施,最大限度的減少風(fēng)險損失,對我國高校基建審計的完善與發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,對我國高校內(nèi)部管理控制制度的加強(qiáng)和改進(jìn)具有督促作用。

1 高校基建審計中常見的風(fēng)險

高?；▽徲嬶L(fēng)險,是指高校內(nèi)審部門在建設(shè)工程審計過程中的一種不確定狀態(tài),這種不確定狀態(tài)會直接或間接導(dǎo)致審計質(zhì)量的下降,主要有以下幾方面風(fēng)險。

1.1內(nèi)部風(fēng)險

內(nèi)部風(fēng)險主要由高校內(nèi)審部門和內(nèi)審人員行為等因素引起,審核風(fēng)險形成也是多方面的,影響因素同樣也是錯綜復(fù)雜。內(nèi)審部門控制制度不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險。內(nèi)審部門由于控制制度不健全,在工程建設(shè)實(shí)施過程中因種種原因?qū)е卤O(jiān)督失控、提供資料不全、信息不實(shí)、處理不當(dāng)?shù)惹闆r形成的審計風(fēng)險。由于人力和時間關(guān)系,工程審計人員無法做到對建設(shè)項目的全方位跟蹤審計,僅注重事后審計,事前對招投標(biāo)、合同的審計及事中對變更、現(xiàn)場簽證的審計重視不夠。

內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不高導(dǎo)致的風(fēng)險。基建審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程,高校內(nèi)審部門現(xiàn)有的基建審計人員大多是由財會人員組成,只有少數(shù)院校配備了專業(yè)基建審計人員。這樣的審計人員結(jié)構(gòu),受自身所學(xué)專業(yè)和工作經(jīng)驗(yàn)的限制,缺乏基建工程專業(yè)的相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn),對所執(zhí)行的國家或地方的基建定額標(biāo)準(zhǔn)難以深刻領(lǐng)會,對基建工程項目施工內(nèi)容和過程沒有足夠的工作經(jīng)驗(yàn),工作時有著不可避免的局限性。而施工單位的工程預(yù)決算人員無論是在工程施工經(jīng)驗(yàn),還是在結(jié)算技巧,掌握定額和市場材料價格等方面,都優(yōu)于內(nèi)審人員,施工單位工程決算人員的高估冒算、高套定額往往不易被發(fā)現(xiàn),從而使審計風(fēng)險凸現(xiàn)。

1.2外部風(fēng)險

高?；▽徲嬐獠匡L(fēng)險主要為內(nèi)部風(fēng)險以外的所有風(fēng)險。即由學(xué)校、基建處、施工單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)、外部審計機(jī)構(gòu)等內(nèi)審部門以外的組織和部門在高?；▽徲嬤^程中所造成的風(fēng)險,以及與基建審計主體和審計人員審核無關(guān)、審計人員只能理性認(rèn)識而無法有效控制和影響其水平的固有風(fēng)險。主要包括審前風(fēng)險,固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險等。審前風(fēng)險包括前期工程監(jiān)理、基建部門初審的風(fēng)險,這種風(fēng)險歸屬原則上是誰審誰負(fù)責(zé)。

固有風(fēng)險指建設(shè)單位即學(xué)校,對建設(shè)工程有關(guān)內(nèi)部控制和管理制度不健全和有制度但未發(fā)揮其作用,或在高?；▽?shí)施過程中因種種原因?qū)е鹿芾砘靵y、監(jiān)督失控、提供資料不全、信息不實(shí)、處理不當(dāng)?shù)惹闆r形成的審計風(fēng)險。在高?；▽徲嬤^程中,由于受利益驅(qū)動,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、施工單位、基建單位、外部審計機(jī)構(gòu)、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等可能出現(xiàn)相互合謀、共同舞弊的情況,如在發(fā)標(biāo)、招標(biāo)時,往往“暗箱”操作,以致貪污、腐敗得以滋生,甲乙雙方工作人員串通一氣,利用變更簽證加大工程量等。這些都構(gòu)成了高校基建審計過程中的外部風(fēng)險。

2 高?；▽徲嬶L(fēng)險的控制

2.1健全內(nèi)審隊伍的建設(shè)

建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu),并配備一定數(shù)量的工程專業(yè)技術(shù)人員?；üこ虒徲嬍且豁棇I(yè)性很強(qiáng)的工作,承擔(dān)基建審計的人員應(yīng)掌握多種專業(yè)知識,如財務(wù)會計、審計、基本建設(shè)預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)、法律等,為此要不斷加強(qiáng)基建審計人員的培訓(xùn),并積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。

2.2加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)

為使基建審計做到切實(shí)可行,保證基建內(nèi)部審計能夠沿著規(guī)范化、合理化的軌道健康地發(fā)展,各高校必須依照國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本單位特點(diǎn),建立健全必要的基建審計規(guī)章制度,使基建審計做到有規(guī)可依,有章可循。規(guī)章制度的建立是基礎(chǔ),重點(diǎn)在于落實(shí)。內(nèi)部審計只有嚴(yán)格按照審計規(guī)范開展工作,才能保證審計工作的客觀公正,才能降低審計風(fēng)險,提供審計質(zhì)量,使審計公正健康有序地開展。

2.3重視事前事中審計

高校基建審計多是對工程項目進(jìn)行事后結(jié)算審計,缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,在這種審計環(huán)境下,時間介入滯后,了解信息不全,難以及時發(fā)現(xiàn)問題,大大加大了審計風(fēng)險。審計部門應(yīng)從完善內(nèi)部控制機(jī)制入手,擴(kuò)展延伸到對基建工程全過程審計監(jiān)督,做到事前事中事后監(jiān)督全面到位,全方位全過程對項目決策、工程招投標(biāo)、工程簽證、隱蔽工程驗(yàn)收、建設(shè)資金管理、工程價款結(jié)算以及工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤監(jiān)督,才有可能做到及時堵塞漏洞,減少損失浪費(fèi),降低審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量和效益,充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用,防止和杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,保證高校建設(shè)項目高效、優(yōu)質(zhì)、有序地進(jìn)行。

2.4實(shí)行審計公示制

各種基建項目審計結(jié)果都要向社會公布,增加審計工作的透明度,自覺接受廣大教職工和社會各界群眾的監(jiān)督。通過公開審計結(jié)果,使審計監(jiān)督成為一種全社會的監(jiān)督,加大了審計監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力,同時對加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂、規(guī)范高校建筑市場等方面也有著積極的作用。

3 結(jié)論

隨著高等教育的發(fā)展,基本建設(shè)投資加大,內(nèi)部審計部門的職責(zé)逐漸由對財務(wù)事項的審計擴(kuò)展到非財務(wù)事項的審計,不再局限于財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計,發(fā)展了對基建及修繕工程的審計,并迅速成為內(nèi)部審計工作的重點(diǎn),為了保證學(xué)校工程質(zhì)量、控制工程造價、節(jié)約資金、提高效益,滿足學(xué)校對工程的特殊要求,加強(qiáng)高?；▽徲嫻ぷ黠@得非常重要。文章僅僅從理論上分析了高?；▽徲嬛谐Ｒ姷娘L(fēng)險及其應(yīng)對策略,具體在實(shí)際的工作中還有很多問題需要進(jìn)一步研究。

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