石 宇

[摘要]2002年至今,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大的變化,減稅的聲音卻沒(méi)有減弱的跡象。本文通過(guò)2002-2007六年時(shí)間具體的宏觀數(shù)據(jù)分析,還有國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化,對(duì)稅收超長(zhǎng)增長(zhǎng)的原因作出了分析,并對(duì)其未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)作出了預(yù)測(cè),得出了對(duì)于當(dāng)代的中國(guó),調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)比單純的減稅更為迫在眉睫的結(jié)論。

[關(guān)鍵詞]稅收增長(zhǎng)減稅

近幾年來(lái),減稅的聲音一直繚繞在我們的周?chē)２还苁清e(cuò)誤的“提高個(gè)稅起征點(diǎn)”叫法,還是輪番降低提高退稅率的決策,都把關(guān)于稅負(fù)的討論推高到了一個(gè)白熱化的層次。減稅是否仍然必要?應(yīng)該如何去減?筆者試對(duì)此進(jìn)行分析。

一、關(guān)于數(shù)據(jù)的分析

在2002-2007年六年的時(shí)間里,我國(guó)的稅收依舊保持著較高的增長(zhǎng)速度且稅收彈性系數(shù)再也沒(méi)有下過(guò)1。其中不可忽視的一點(diǎn)是我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)從之前的商品稅占稅收收入70%左右下降到了57.5%(2007年數(shù)據(jù)),所得稅的增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度,在一定程度上解釋了部分稅收彈性系數(shù)的持續(xù)偏高。目前,國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)政收入占GDP的總量來(lái)衡量宏觀稅賦,其基本在20%左右,這一比例比起六年前的11.8%有了很大的增長(zhǎng),雖然仍然在大部分發(fā)達(dá)國(guó)家之下,但是不能忽視政府收入還包括預(yù)算內(nèi)收入,預(yù)算外收入,制度外收入,后三項(xiàng)在我國(guó)的政府收入中占很大的比重。這些收入加總后占GDP的比重才能看出真正宏觀稅賦的高低。

但無(wú)論財(cái)政收入增長(zhǎng)是什么原因,財(cái)政收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)高于居民企業(yè)收入的增長(zhǎng)速度,都說(shuō)明企業(yè)與居民稅賦過(guò)重,過(guò)重的稅賦使企業(yè)難以應(yīng)對(duì)高成本的轉(zhuǎn)型壓力,在目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻,企業(yè)無(wú)以應(yīng)對(duì),居民稅賦過(guò)重是內(nèi)需遲遲無(wú)法提振的原因之一。

根據(jù)財(cái)政部公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字,今年上半年國(guó)際預(yù)算收入完成34808.19億元,同比增長(zhǎng)33.27%,國(guó)家預(yù)算支出22882.02億元,同比增長(zhǎng)22.69%億元,收支相抵盈余11928.17億元。這個(gè)速度十分驚人,而且還發(fā)生在在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜,出口持續(xù)下降的情況下,在中國(guó)經(jīng)濟(jì)由出口導(dǎo)向相內(nèi)需導(dǎo)向轉(zhuǎn)變,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式由投資轉(zhuǎn)化為消費(fèi)的過(guò)程中,財(cái)政的稅收收入?yún)s出現(xiàn)如此大規(guī)模的增長(zhǎng),實(shí)在讓人匪夷所思。在大規(guī)模財(cái)政盈余的情況下,政府必須大規(guī)模減稅,否則在邏輯上很難說(shuō)得過(guò)去。而朱青教授認(rèn)為,即使我國(guó)存在稅收收入超常增長(zhǎng)的問(wèn)題,這也不能成為減稅的理由,很多地區(qū)存在著征“過(guò)頭稅”的情況,這種稅收收入的超常增長(zhǎng)不是由于稅制本身造成的,只能通過(guò)依法治稅來(lái)解決。

二、國(guó)內(nèi)環(huán)境的變化

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2008年10月9日起,對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。我國(guó)的社會(huì)保障不足,沒(méi)有開(kāi)征正式的社會(huì)保障稅,儲(chǔ)蓄在一定程度上替代了社會(huì)保障,取消存款利息所得雖然對(duì)稅收收入和資本投資的公平性都有一定的損害,但是從稅收穩(wěn)定調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的大原則來(lái)說(shuō)還是利大于弊。

2008年月日證券交易印花稅改為單邊征收,意味著高達(dá)1945億元的印花稅收入將至少縮減一半,這還沒(méi)有算上今年股市不景氣的因素。

最大的變化莫過(guò)于2008年1月1日開(kāi)始實(shí)行的企業(yè)所得稅法,將內(nèi)企的稅率從33%一下子降低到了25%,占我國(guó)所得稅收入19.2%的企業(yè)所得稅發(fā)生了如此大幅的減稅,對(duì)今年稅收的影響產(chǎn)生了非常大的影響,今年以來(lái)企業(yè)稅的稅收收入一直在產(chǎn)生大幅度的下降。

今年的中國(guó)多災(zāi)多難。截至2008年10月6日12時(shí),各級(jí)財(cái)政部門(mén)共投入抗震救災(zāi)資金825.14億元。其中,中央財(cái)政投入734.57億元;地方財(cái)政投入90.57億元。

三、國(guó)際形勢(shì)的變化

國(guó)際油價(jià)在美國(guó)金融危機(jī)之后有了大幅的下跌,但還是保持在一種高位波動(dòng)的狀態(tài)下,作為很多行業(yè)的主要原料,它影響的不僅是企業(yè)的成本,很可能是企業(yè)的存亡。

原材料漲價(jià),在百姓飽受高物價(jià)困擾的同時(shí),原材料等生產(chǎn)要素價(jià)格的全面上漲也讓企業(yè)嘗盡了苦頭?！坝衩?、黃豆的價(jià)格處于高位運(yùn)行,維生素、氖氨酸、蛋白質(zhì)……這些飼料添加劑也統(tǒng)統(tǒng)都在漲。”和石油一樣,它是很多企業(yè)生死攸關(guān)的重要問(wèn)題。

最大的事件莫過(guò)于次貸引發(fā)的波及全世界的美國(guó)金融危機(jī),且不說(shuō)國(guó)內(nèi)大型企業(yè)和銀行在這場(chǎng)次貸風(fēng)波中遭受到的損失,胡錦濤書(shū)記與小布什通電話表明中國(guó)態(tài)度讓人們不得不預(yù)測(cè)中國(guó)將購(gòu)買(mǎi)美國(guó)8500億救世計(jì)劃的很大一部分。外匯儲(chǔ)備的貶值,財(cái)政支出壓力的增加,都讓減稅在這個(gè)時(shí)候顯得不那么理直氣壯。

四、我的觀點(diǎn)

稅收除了增加財(cái)政收入之外,還有調(diào)整資源使用過(guò)程中的外部性和進(jìn)行收入分配調(diào)整的作用。在沒(méi)有進(jìn)行任何經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的前提下,單憑感覺(jué),還是感覺(jué)稅重了。中央財(cái)政收入一年又一年在上演著大幅增長(zhǎng)的神話,而上半年再高的超計(jì)劃收入也會(huì)在下半年超計(jì)劃地花掉。周?chē)姓C(jī)關(guān)的福利和財(cái)政學(xué)中學(xué)到的財(cái)政管理支出在支出中的巨大比重,還有離開(kāi)北京之后切身感受到的公共服務(wù)的質(zhì)量都讓我作為一個(gè)納稅人感到有些生氣。當(dāng)然,這并不能作為衡量稅賦高低的標(biāo)準(zhǔn),只是既然稅收增收那么多,為什么不提高支出效率,多與人民分享一些經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的福利呢?

我國(guó)的企業(yè)向來(lái)是以廉價(jià)勞動(dòng)力作為盈利的重要因素,在勞動(dòng)法頒布后,利潤(rùn)空間被近一步壓縮。加上融資渠道狹窄,經(jīng)濟(jì)不景氣,很多中小企業(yè)面臨破產(chǎn)結(jié)算的危機(jī)。中國(guó)的下一步發(fā)展對(duì)大企業(yè)的的依賴將越來(lái)越小,搞活小企業(yè)分散金融風(fēng)險(xiǎn)是一條明路。在這時(shí)候減稅無(wú)疑是一種中性而優(yōu)良的政策。沿海的很多企業(yè)在今年的宏觀形勢(shì)下只能采取偷漏稅的方法來(lái)維持生存,我認(rèn)為國(guó)家應(yīng)該不如將這部分本就收不上來(lái)的稅減去,以慰民心。

提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),或者如朱青老師的觀點(diǎn)提高第一檔稅率和第二檔稅率之間的收入差距。個(gè)人所得稅本不是一個(gè)取得稅收收入的來(lái)源,本義是培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí),所以沒(méi)有必要對(duì)收入不高的納稅人收取較多的稅款,這樣不僅不會(huì)對(duì)財(cái)政收入有太大的貢獻(xiàn)反而會(huì)打擊納稅人的積極性。

我覺(jué)得現(xiàn)在中國(guó)稅制的問(wèn)題不僅在于增稅還是減稅,更在于一種結(jié)構(gòu)的調(diào)整。如安體富教授所說(shuō),增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變,企業(yè)所得稅的內(nèi)外資合并就是一個(gè)很好的信號(hào),下一步可以做的,比如國(guó)地稅合并為一個(gè)征管機(jī)構(gòu)和一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu),降低征管成本,甚至流轉(zhuǎn)稅中的兩大稅種營(yíng)業(yè)稅和增值稅的合并等,關(guān)于稅法的進(jìn)一步完善的問(wèn)題。中國(guó)的稅制改革從1994年到現(xiàn)在已經(jīng)快十五年,是下定決心刻度阻力逐步細(xì)化完善的時(shí)候了。

參考文獻(xiàn):

[1]朱青.積極財(cái)政政策條件下的減稅問(wèn)題[J].稅務(wù)研究,2003,(4).

[2]安體富,任強(qiáng).稅收在收入分配中的功能與機(jī)制研究[J].稅務(wù)研究,2007,(10).