劉　芳

近年來，中央銀行積極推行各項(xiàng)重大會計改革措施，修訂和實(shí)施《中國人民銀行會計基本制度》，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作的改善和提高。但是，實(shí)際工作中，如何嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度和充分履行會計崗位職責(zé)，克服會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，仍是需要長抓不懈的一項(xiàng)工作。本文通過查找基層央行會計規(guī)范化管理存在的問題，分析會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的原因，提出了思路與對策，以提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。

一、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理存在的問題

1.會計差錯率不減反增。

基層央行事后監(jiān)督中心的檢查情況通報指出，由于大額支付系統(tǒng)的上線運(yùn)行，被監(jiān)督單位的業(yè)務(wù)量有所下降，但這種量的下降并沒有帶來質(zhì)的提高，會計差錯率與大額支付系統(tǒng)上線前相比增加約百分之二十，主要存在以下幾方面差錯：第一，會計政策使用上的差錯。如繳存款范圍、計息利率變動未按文件要求計算；貸款卡片到期未按要求轉(zhuǎn)逾期；第二，會計記賬的差錯。主要表現(xiàn)為已實(shí)現(xiàn)的會計賬務(wù)漏記、重記、錯記三種形式。第三，其他差錯。如外來憑證、記賬憑證填制不規(guī)范；登記簿錯登、漏登、硬性涂改；表外科目使用、管理有誤。

2.會計對賬有章不循。

賬務(wù)核對是會計核算的重要環(huán)節(jié)，分為內(nèi)部賬務(wù)核對和外部賬務(wù)核對。實(shí)際工作中，由于賬務(wù)核對簡單枯燥，復(fù)核、檢查輔導(dǎo)和會計主管沒有切實(shí)履行賬務(wù)核對審查工作，未能及時發(fā)現(xiàn)差錯并更正，以至發(fā)生出柜差錯、出科（室）差錯、出省差錯。內(nèi)部賬務(wù)核對存在的問題：每日業(yè)務(wù)終了沒有將發(fā)行基金、發(fā)行基金往來與發(fā)行部門進(jìn)行核對；沒有將重要空白憑證進(jìn)行賬實(shí)核對。外部賬務(wù)核對存在的問題：發(fā)送和收回對賬回單不及時，未按要求完成核對簽章；上門對賬沒有逐筆勾對發(fā)生額。

3.會計分析有量無質(zhì)。

會計分析是會計核算的繼續(xù)和深化，發(fā)揮會計反映和監(jiān)督作用，參與經(jīng)營決策，加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)金融宏觀控制和微觀服務(wù)的重要方面。但會計人員對會計分析的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序和方法等缺乏了解和掌握，分析起來沒有清晰的輪廓，找不到準(zhǔn)確的方向，分不清主次，千篇一律。會計分析普遍存在標(biāo)準(zhǔn)不一、方法狹窄、內(nèi)容單調(diào)等問題，且上級行對會計分析沒有考核制度，或者只考核完成情況不考核質(zhì)量效果，一定程度上影響著會計分析質(zhì)量。

4.異地檢查口徑不一。

會計檢查是會計核算的監(jiān)督和提高，以檢查輔導(dǎo)來帶動會計規(guī)范化管理工作的開展，提升會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。大區(qū)分行和省會中支的會計、內(nèi)審、營業(yè)部門對地（市）中心支行的會計檢查工作分別進(jìn)行組織實(shí)施，各制定了相應(yīng)的檢查制度、辦法、方案、細(xì)則，但缺乏權(quán)威性的統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)，給基層行會計規(guī)范化管理的連續(xù)性和制度執(zhí)行的統(tǒng)一性帶來了一定的影響。這種影響主要表現(xiàn)在跨省交叉檢查工作中，有些檢查人員因被檢查行的作法與其本地作法不一致，認(rèn)為被檢查行工作不符合制度、要求，被檢查行在遵照檢查整改的同時，也影響了爭先創(chuàng)優(yōu)的方向感和工作創(chuàng)新的積極性。

二、造成會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理軟化的原因

1.對會計基礎(chǔ)工作認(rèn)識不足。

從實(shí)際情況來看，個別領(lǐng)導(dǎo)和會計人員對會計工作管理重要性在認(rèn)識上存在著思維誤區(qū)。主要表現(xiàn)為：一是局限于傳統(tǒng)觀念，會計工作滿足于賬平表對，資金不出現(xiàn)問題，缺乏對本單位會計管理的主動性和積極性，未能有效發(fā)揮會計分析、反映、監(jiān)管作用。二是認(rèn)為會計核算系統(tǒng)和大額支付系統(tǒng)將大部分業(yè)務(wù)處理流程接手，柜面會計業(yè)務(wù)只是簡單操作，把會計業(yè)務(wù)熟練的人員充實(shí)其他部門不會影響什么，因而架空會計部門的整體實(shí)力，影響會計核算工作質(zhì)量。三是認(rèn)為會計業(yè)務(wù)簡單操作不會出問題，相信他人比相信自己要多，應(yīng)由自己把關(guān)的環(huán)節(jié)放松，導(dǎo)致自查檢查流于形式，會計差錯經(jīng)多人簽章后仍未能發(fā)現(xiàn)和更正。

2.系統(tǒng)培訓(xùn)不夠且主觀能動性不強(qiáng)。

根據(jù)人總行《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》要求，“準(zhǔn)備從事會計工作的崗前培訓(xùn)時間不得少于三個月，在崗會計人員每年的培訓(xùn)時間不得少于二周”。由于受條件制約，普遍存在培訓(xùn)力度不夠，培訓(xùn)不系統(tǒng)的問題，直接導(dǎo)致會計人員業(yè)務(wù)知識陳舊，更新較慢。同時，有些會計人員文化水平，學(xué)歷層次較低，又沒有注意繼續(xù)深造，理不清科目、帳薄、報表之間的對應(yīng)關(guān)系；也有一些會計人員雖有一定的業(yè)務(wù)水平，但長期忽視學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識和新的會計法規(guī)，總按自己的習(xí)慣進(jìn)行賬務(wù)處理，因此，對于一些新出臺的會計制度及核算要求不了解。此外，還有一些會計人員盡管對一些基本的會計核算規(guī)定有所了解，但是因缺乏應(yīng)有職業(yè)道德素質(zhì)，不認(rèn)真執(zhí)行制度，不按規(guī)定去做，工作貪圖簡單，降低自己的工作標(biāo)準(zhǔn)，而造成會計核算工作的不規(guī)范。

3.缺乏對會計人員獎懲激勵考核辦法。

《中國人民銀行會計基本制度》中規(guī)定，“會計人員堅(jiān)持原則、忠于職守，避免重大資金損失或工作長期無差錯的，應(yīng)給予表揚(yáng)和獎勵”。而實(shí)際工作中，大部分會計部門沒有建立會計人員獎懲實(shí)施細(xì)則，缺乏針對會計人員行之有效的激勵機(jī)制和工作質(zhì)量考核辦法，對工作長期無差錯的會計人員沒獎勵，而對一般會計差錯率較高的會計人員也沒有懲罰，干好干壞一個樣。長期枯燥且無動力的會計工作，員工的工作積極性得不到提高，工作效率和質(zhì)量自然得不到保證。

4.檢查人員對制度執(zhí)行的理解程度不同。

由于缺乏權(quán)威性的統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)，會計檢查人員對制度執(zhí)行的理解程度不同，在檢查時對會計人員的業(yè)務(wù)行為判斷就存在偏差。加上有的檢查人員憑自己原來傳統(tǒng)的會計核算操作經(jīng)驗(yàn)，沒嚴(yán)格按現(xiàn)行制度辦法來規(guī)范指導(dǎo)會計人員的業(yè)務(wù)行為，使檢查的權(quán)威性得不到充分發(fā)揮，工作質(zhì)量就很難達(dá)到予期效果。

三、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的思路與對策

1.獎罰并舉，強(qiáng)化管理。

制訂會計人員業(yè)務(wù)考核和獎懲實(shí)施細(xì)則，對會計人員的職責(zé)權(quán)限和會計崗位責(zé)任制作出明確規(guī)定，把會計制度、任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到會計部門的各個柜組和崗位，落實(shí)到具體經(jīng)辦人員，各司其職，對會計核算中出現(xiàn)的問題，通過嚴(yán)明的獎

懲措施，追究有關(guān)人員的責(zé)任。對嚴(yán)格執(zhí)行制度、且無任何風(fēng)險事故者要給予一定物質(zhì)和精神獎勵。對不嚴(yán)格執(zhí)行制度和操作規(guī)程者要給予嚴(yán)厲的處罰，造成風(fēng)險損失或重大責(zé)任事故者要依法追究其行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及相應(yīng)的法律責(zé)任。對一般性差錯率較高的個人進(jìn)行批評處罰，不適應(yīng)崗位工作的要進(jìn)行崗位輪換。

2.系統(tǒng)培訓(xùn)，增強(qiáng)素質(zhì)。

根據(jù)人總行《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》的要求建立系統(tǒng)的上崗培訓(xùn)制度和后續(xù)教育制度，真正將學(xué)習(xí)就是福利體現(xiàn)到會計人員培訓(xùn)制度上，確保每個從事會計工作的人員都真正具備從業(yè)能力，達(dá)到從業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)，做到持證上崗。一是要加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，穩(wěn)定會計人員隊(duì)伍。對會計人員要進(jìn)行理想信念、職業(yè)道德、法制方面的學(xué)習(xí)，使思想覺悟得到大幅度提高，以高度的責(zé)任心促使自已愛崗敬業(yè)，忠于職守，提高自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的自覺性。二是加強(qiáng)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《中國人民銀行會計基本制度》等金融法律法規(guī)知識，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，提高履行會計職能能力。三是加強(qiáng)會計集中核算系統(tǒng)、大額和小額支付系統(tǒng)的系統(tǒng)培訓(xùn)，穩(wěn)定充實(shí)現(xiàn)有會計隊(duì)伍，使他們盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，壯大會計隊(duì)伍力量。 四是在強(qiáng)調(diào)會計人員自學(xué)成才的同時，采用以會代訓(xùn)，舉辦培訓(xùn)班，會計綜合業(yè)務(wù)測試及崗位練兵等形式，在基層行形成人人鉆研業(yè)務(wù)，人人為資金安全負(fù)責(zé)的良好氛圍。

3.準(zhǔn)確定位，有效分析。

將會計分析定位為中央銀行一個重要的調(diào)研活動,由總行編發(fā)《會計分析工作指南》進(jìn)行規(guī)范，指明會計分析的目標(biāo)和方向，指出會計分析是對會計報表體現(xiàn)的所有中央銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行說明、闡述、判斷和預(yù)測，是對涵蓋會計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理制度、方法、手段和措施進(jìn)行評價和謀略。確定會計分析的數(shù)據(jù)對比口徑、會計分析的方法、會計分析考核辦法。通過規(guī)范和考核，促使會計人員在統(tǒng)一會計分析標(biāo)準(zhǔn)前提下，充分發(fā)揮寫作技巧，切實(shí)履行會計分析職責(zé)，提升會計分析的深度和廣度，提高基層央行履行職責(zé)所需信息的有效性，使會計分析成為基層央行開展金融服務(wù)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要參考。

4.統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范控制。

中央銀行應(yīng)本著精簡、效能、實(shí)用的原則，制定和健全統(tǒng)一、全面的檢查標(biāo)準(zhǔn)和《會計基礎(chǔ)工作實(shí)施操作細(xì)則》，以便基層央行會計基礎(chǔ)工作檢查、自查和量化考核的執(zhí)行，克服區(qū)域性檢查標(biāo)準(zhǔn)之間沖突、權(quán)威弱化的現(xiàn)象。在人員設(shè)置、崗位制約、業(yè)務(wù)核算、監(jiān)督檢查、憑證傳遞、賬務(wù)核對、登記簿設(shè)置等方面應(yīng)重新給予明確的規(guī)范，使之具有系統(tǒng)性和可操作性，適應(yīng)現(xiàn)行會計機(jī)構(gòu)、會計業(yè)務(wù)的需求。督促會計人員全面落實(shí)各項(xiàng)制度，按照總行的統(tǒng)一規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)，在統(tǒng)籌兼顧的前提下，合理設(shè)置兼職崗位，提高工作效率，逐步形成會計人員自我約束、自我管理的內(nèi)控機(jī)制。

（作者單位：中國人民銀行益陽市中心支行）