摘要 構(gòu)建科學(xué)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，完善集團(tuán)公司對(duì)二級(jí)公司的管理和控制，是企業(yè)集團(tuán)管理控制的核心，也是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的可靠保證。本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)、維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和整體業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法展開了論述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán)公司 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) 探討

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

按企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)作用，可以將企業(yè)內(nèi)部業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)劃分為內(nèi)部業(yè)績單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)、內(nèi)部業(yè)績維度評(píng)價(jià)以及內(nèi)部業(yè)績整體評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部業(yè)績單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)是指企業(yè)集團(tuán)公司總部使用單項(xiàng)指標(biāo)對(duì)子公司某項(xiàng)具體業(yè)績做出的判斷。內(nèi)部業(yè)績維度評(píng)價(jià)是指集團(tuán)公司總部從不同的維度，例如財(cái)務(wù)維度、客戶維度、業(yè)務(wù)流程維度、學(xué)習(xí)與成長維度，對(duì)子公司某方面業(yè)績做出的判斷。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部業(yè)績整體評(píng)價(jià)是指集團(tuán)公司使用綜合業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法對(duì)子公司整體業(yè)績做出的判斷。企業(yè)內(nèi)部業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系實(shí)際上由單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)、維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和整體業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)三個(gè)層次遞進(jìn)組成。

一、單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)方法

單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)方法主要涉及如下問題：（1）如何確定評(píng)價(jià)指標(biāo)值，將指標(biāo)轉(zhuǎn)化為可判別的值；（2）如何確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；（3）如何評(píng)價(jià)，即狹義的評(píng)價(jià)方法。

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)值的確定方法。

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，分別按以下方法來確定這些指標(biāo)的指標(biāo)值：

1、如果指標(biāo)已經(jīng)具有大家可接受的計(jì)算公式，或者已經(jīng)具有權(quán)威機(jī)構(gòu)定義的計(jì)算方法，這些指標(biāo)的指標(biāo)值則按大家可接受的計(jì)算公式，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)定義的計(jì)算方法來確定。這類指標(biāo)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等等。

2、根據(jù)指標(biāo)的含義和要達(dá)到的評(píng)價(jià)目標(biāo)，先設(shè)計(jì)出計(jì)算公式。然后，根據(jù)計(jì)算公式計(jì)算這些指標(biāo)的指標(biāo)值。這類指標(biāo)包括外部市場營業(yè)額增長率、制度體系建設(shè)完成率等等。

對(duì)于上述兩類指標(biāo)，直接使用公式，利用企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它資料就可以比較容易地將指標(biāo)值計(jì)算出來。我們可以把這些指標(biāo)稱為定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3、除了定量評(píng)價(jià)指標(biāo)外，還有一些評(píng)價(jià)指標(biāo)很難使用公式表示。這些指標(biāo)，可以稱之為定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)于定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以采用問卷調(diào)查、專家打分法、相關(guān)人員打分方法確定指標(biāo)值。這類指標(biāo)包括企業(yè)文化建設(shè)、員工滿意度等等。

（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)于不同的指標(biāo)，分別采用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

1、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

即以企業(yè)集團(tuán)公司批準(zhǔn)、下達(dá)給子公司的預(yù)算，或以預(yù)算為基礎(chǔ)計(jì)算出的值作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。采用預(yù)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)有經(jīng)營收入總額、利潤增長率、綜合經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)、人均收入增長率等等。

2、對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)集團(tuán)公司以行業(yè)公認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)、或者行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)、或者行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，結(jié)合集團(tuán)公司的年度經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃以及各子公司的現(xiàn)狀，制定的達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)融合了歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)以及工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。采用對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金負(fù)債比率等等。

3、評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)。

評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)是指用于對(duì)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行判斷的標(biāo)準(zhǔn)。與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)可以用數(shù)值表示不同，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要用描述性語言表示。采用評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)有企業(yè)文化建設(shè)、員工滿意度等等。

（三）評(píng)價(jià)方法。

單指標(biāo)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)方法是：首先將指標(biāo)值與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相比較，然后根據(jù)一定的判斷規(guī)則做出判斷。從目前常用的判斷方法中，可以總結(jié)出如下的判斷規(guī)則：

1、越“大”越優(yōu)規(guī)則。

即指標(biāo)值越大，指標(biāo)所反映的業(yè)績?cè)胶谩＠?，?006年企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》中規(guī)定，投資公司全行業(yè)凈資產(chǎn)收益率（%）的優(yōu)秀值為9．5，良好值為6．3，平均值為3．3，較低值為-0．5，較差值為-4．8。在這里，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值就采用了越“大”越優(yōu)規(guī)則。

2、越“小”越優(yōu)規(guī)則。

即指標(biāo)值越小，指標(biāo)所反映的業(yè)績?cè)胶谩＠?，?006年企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》中規(guī)定，投資公司全行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率（%）的優(yōu)秀值為45．0，良好值為56．0，平均值為71．0，較低值為85．0，較差值為96．0。在這里，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值就采用了越“小”越優(yōu)規(guī)則。

3、“區(qū)間”規(guī)則。

即指標(biāo)值并不是越大越好，也不是越小越好，而是在一定的區(qū)間范圍內(nèi)最好。

4、“門檻”規(guī)則。

即如果指標(biāo)值低于門檻值，則指標(biāo)反映的業(yè)績就被否定；只有指標(biāo)值高于“門檻”值時(shí)，指標(biāo)反映的業(yè)績才被認(rèn)可。例如，在我國許多企業(yè)流行的“成本否決”、“質(zhì)量否決”等制度就屬于這種評(píng)價(jià)規(guī)則。

企業(yè)集團(tuán)公司單項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)部業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法主要采用“門檻”規(guī)則。即對(duì)子公司的各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)定一個(gè)“門檻”值，若子公司的該項(xiàng)指標(biāo)超過“門檻”值，則該項(xiàng)指標(biāo)反映的業(yè)績被承認(rèn)；反之，該項(xiàng)指標(biāo)反映的業(yè)績被否決。需要注意的是：制定的“門檻”值應(yīng)該是相對(duì)容易達(dá)到的值，而不是最高標(biāo)準(zhǔn)?！伴T檻”指標(biāo)原則上按以下方法確定：

一是預(yù)算類指標(biāo)，即采用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)。以當(dāng)年預(yù)算值的一定比例作為“門檻”值。

二是對(duì)標(biāo)類指標(biāo)，即采用對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)。以當(dāng)年確定的子公司同業(yè)對(duì)標(biāo)平均值作為“門檻”值。

三是評(píng)議類指標(biāo)，即采用評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)。以80分作為“門檻”值，即評(píng)議指標(biāo)得分成績應(yīng)該至少達(dá)到良好成績。

二、維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法

維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)就是從維度方面對(duì)企業(yè)子公司業(yè)績做出綜合判斷。維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)屬綜合性業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。與單項(xiàng)指標(biāo)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)相類似，實(shí)施維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)需要解決以下問題：（1）指標(biāo)加權(quán)的權(quán)數(shù)問題；（2）單項(xiàng)指標(biāo)計(jì)分問題；（3）狹義的維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法問題。

（一）指標(biāo)加權(quán)權(quán)數(shù)確定方法。

指標(biāo)的權(quán)數(shù)就是指在綜合評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)指標(biāo)的重視程度。目前，關(guān)于權(quán)數(shù)的確定方法有數(shù)10種之多，根據(jù)計(jì)算權(quán)數(shù)時(shí)原始數(shù)據(jù)的來源不同，這些方法大致可分為兩類：主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法。這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)：主觀賦權(quán)法客觀性較差，但解釋性較強(qiáng)；客觀賦權(quán)法確定的權(quán)數(shù)在大多數(shù)情況下精度較高，但有時(shí)會(huì)與實(shí)際情況相悖，而且解釋性較差，對(duì)所得出的結(jié)果難以給出明確的解釋。本文對(duì)此不做進(jìn)一步的探討。

在國資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》中，財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定為70%，管理績效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定為30%。在實(shí)際評(píng)價(jià)過程中，財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理績效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)數(shù)采均按百分制設(shè)定，分別計(jì)算分項(xiàng)指標(biāo)的分值，然后按70:30折算。可見，細(xì)則對(duì)不同的指標(biāo)賦予不同的權(quán)數(shù)，將不同的指標(biāo)區(qū)別對(duì)待。但就指標(biāo)反映的內(nèi)容來講，對(duì)不同的企業(yè)或企業(yè)的不同發(fā)展階段，其影響及重要程度是不同的。本文對(duì)所有的指標(biāo)賦予相同的權(quán)數(shù)，并設(shè)定所有指標(biāo)權(quán)數(shù)之和等于100%。

（二）單項(xiàng)指標(biāo)計(jì)分方法。

1、預(yù)算類和對(duì)標(biāo)類指標(biāo)的計(jì)分方法。

具體計(jì)分方法為：若指標(biāo)值小于“門檻”值，則該指標(biāo)計(jì)0分；若指標(biāo)值等于預(yù)算值或?qū)?biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，則該指標(biāo)計(jì)80分；若指標(biāo)值在預(yù)算值或?qū)?biāo)標(biāo)準(zhǔn)值與“門檻”值之間，每低于預(yù)算值或?qū)?biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的2%，在80分的基礎(chǔ)上扣5分；若指標(biāo)值大于預(yù)算值或?qū)?biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，每高于預(yù)算值或?qū)?biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的5%，在80分的基礎(chǔ)上加1分，滿分100分（即當(dāng)指標(biāo)值超過預(yù)算值的100%時(shí)，按100分計(jì)分）。對(duì)于一些反向判斷的指標(biāo)，按上述規(guī)則做反向判斷且計(jì)分。

2、評(píng)議類指標(biāo)的計(jì)分方法。

評(píng)議類指標(biāo)的計(jì)分方法和步驟為：第一、首先制定各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；第二、請(qǐng)相關(guān)專家、相關(guān)利益人、或者管理人員對(duì)指標(biāo)按百分制進(jìn)行評(píng)議打分；第三、根據(jù)不同人員的打分結(jié)果，計(jì)算出各項(xiàng)指標(biāo)的簡單平均值，得出指標(biāo)值的最后得分。如果指標(biāo)值低于80分，則按0分計(jì)分；高于80分，則按實(shí)際分計(jì)分。

3、維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法。

維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)得分按以下公式計(jì)算：

維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)得分X=Y1R1+Y2R2+…+YiRi+…

其中：Yi代表第i項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)數(shù)，Ri代表第i項(xiàng)指標(biāo)的指標(biāo)值

Y1=Y2=…=Yi=…，且Y1+Y2+…+Yi+…=100%

按以上方法計(jì)算出維度得分后，根據(jù)表4-1中的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)維度業(yè)績進(jìn)行判斷。

維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)主要用于評(píng)價(jià)子公司在某一主要方面的業(yè)績。

三、內(nèi)部業(yè)績整體評(píng)價(jià)方法

內(nèi)部業(yè)績整體評(píng)價(jià)就是企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)子公司的業(yè)績作出的綜合判斷。本文采用對(duì)維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果加權(quán)的方法來計(jì)算、評(píng)價(jià)子公司業(yè)績。內(nèi)部業(yè)績整體評(píng)價(jià)公式如下：

內(nèi)部業(yè)績整體評(píng)價(jià)得分W=Y1X1+Y2X2+Y3X3+Y4X4

其中：X1、X2、X3、X4分別代表財(cái)務(wù)維度得分、客戶維度得分、業(yè)務(wù)流程維度得分、學(xué)習(xí)與成長維度得分；

Y1、Y2、Y3、Y4分別代表對(duì)X1、X2、X3、X4進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)

Y1=Y2=Y3=Y4，且Y1+Y2+Y3+Y4=100%

按以上方法計(jì)算出子公司內(nèi)部業(yè)績整體評(píng)價(jià)得分W后，根據(jù)表4-2中的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)子公司總體業(yè)績進(jìn)行判斷。

（作者單位：長江水利水電開發(fā)總公司）