劉慧娟

為進(jìn)一步提升企業(yè)統(tǒng)計工作水平，我刊根據(jù)北京市統(tǒng)計局2008年統(tǒng)計執(zhí)法匯總情況，特別開設(shè)“統(tǒng)計表解讀”欄目，選出部分易出現(xiàn)填報錯誤的統(tǒng)計表加以分析和說明，供廣大讀者借鑒。

F103-1表是服務(wù)業(yè)2008年經(jīng)濟(jì)普查報表之一，它的真名是《服務(wù)業(yè)財務(wù)狀況》，符合下列任一條件的服務(wù)業(yè)法人單位都應(yīng)填報此表：

1.年營業(yè)收入≥500萬，并且執(zhí)行企業(yè)會計制度；

2.國際旅游社；

3.A級及以上旅游區(qū)（點(diǎn)）和主要旅游區(qū)（點(diǎn)）。

該表由六部分構(gòu)成，共有75個統(tǒng)計指標(biāo)，需根據(jù)會計財務(wù)報表對應(yīng)項目填列或結(jié)合相關(guān)科目明細(xì)賬分析、計算填列。這里我們將報表過程中易填錯的指標(biāo)及其他應(yīng)注意的問題進(jìn)行了簡單的分類整理，希望能對您的填報工作有所幫助。

■ 常被“誤解”的指標(biāo)

1.“應(yīng)付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”（076）

該指標(biāo)是指企業(yè)在報告期內(nèi)支付給本單位從業(yè)人員的全部工資，某些調(diào)查單位在填列此指標(biāo)時，直接將“應(yīng)付工資”科目的余額摘取過來，這種做法是錯誤的，正確的方法是根據(jù)會計“應(yīng)付工資”科目的報告期貸方累計發(fā)生額填列；如果單位未設(shè)立“應(yīng)付工資”科目，則應(yīng)根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“工資”項的報告期累計發(fā)生額填列。

2.“社會保險費(fèi)”（094）

該指標(biāo)是指企業(yè)在報告期根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費(fèi)，某些調(diào)查單位將財務(wù)賬上所有與“保險”有關(guān)的費(fèi)用統(tǒng)統(tǒng)摘取過來，這種做法是不對的。該指標(biāo)具體應(yīng)包括基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險，其中“其他人身險”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國家相關(guān)規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險。除上述險種之外，職工自己繳納的保險費(fèi)及單位作為福利性質(zhì)給職工個人在商業(yè)保險公司投保的商業(yè)險均不在統(tǒng)計范圍內(nèi)。

3.“從業(yè)人員平均數(shù)”（340）

該指標(biāo)是出錯頻率較高的指標(biāo)，出錯的主要原因是調(diào)查單位對“從業(yè)人員”的統(tǒng)計范疇不清楚，對“從業(yè)人員平均數(shù)”的計算方法沒掌握。不同的統(tǒng)計報表對“人員”相關(guān)指標(biāo)的統(tǒng)計口徑并不完全一致，我們在填報中應(yīng)區(qū)別對待。F103-1表的從業(yè)人員包括以下三類：（1）報告期內(nèi)與單位訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；（2）未與單位訂立勞動合同，但由單位正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；（3）未與單位訂立勞動合同或未由其正式任命，但為單位提供與職工類似服務(wù)的人員，如勞務(wù)用工合同人員。其計算方法為：

月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）/2

年平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)+??+12月平均人數(shù)）/12

新開工投產(chǎn)和新建成單位年平均人數(shù)的計算方法同上，即各月平均人數(shù)之和除以12，例如，某單位2008年9月份成立，其年平均人數(shù)應(yīng)為9、10、11、12四個月的平均人數(shù)之和除以12。

4.“服務(wù)外包收入”（498）

“服務(wù)外包收入”是F103-1表2008年新增的一個指標(biāo)，“外包”兩字易被誤解為該指標(biāo)應(yīng)由發(fā)包方填列，這種理解是錯誤的。該指標(biāo)指企業(yè)從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)活動所獲得的收入，應(yīng)由承包方填寫，發(fā)包方不填寫，并且不含增值稅。

■ “凈額”類指標(biāo)

“應(yīng)收賬款（凈額）”、“存貨”、“短期投資”、“存貨”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等涉及“凈額”的指標(biāo)在填列中應(yīng)注意其在報告期內(nèi)是否計提了各種壞賬或減值準(zhǔn)備，如果單位計提相關(guān)準(zhǔn)備，則應(yīng)摘取扣除了準(zhǔn)備的凈額數(shù)填列相應(yīng)統(tǒng)計指標(biāo)；如果沒有計提，則應(yīng)按照報表制度規(guī)定從財務(wù)報表對應(yīng)科目取數(shù)填列。

■ “其中”類指標(biāo)

F103-1表中有許多“其中”類指標(biāo)，這類指標(biāo)是調(diào)查單位填報過程出錯較多的指標(biāo)，錯誤主要體現(xiàn)在以下兩方面:

1.易漏報

大多數(shù)“其中”類指標(biāo)不能直接從財務(wù)報表摘取數(shù)，需要從相關(guān)財務(wù)明細(xì)分析填列，因此常被忽視或漏報。例如：“管理費(fèi)用”下的其中項“稅金”，該指標(biāo)指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅，只要調(diào)查單位發(fā)生了這四項稅，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計“管理費(fèi)用明細(xì)表”或“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用明細(xì)表”中有關(guān)項目歸納填列，缺一不可。其他“其中”類指標(biāo)在填報中也應(yīng)注意這一點(diǎn)。

2.錯誤理解邏輯關(guān)系

某些調(diào)查單位認(rèn)為所有“其中”類指標(biāo)之和都應(yīng)該等于其上一級科目指標(biāo)，填報中為了實(shí)現(xiàn)這種平衡關(guān)系，便將應(yīng)填、不應(yīng)填的數(shù)據(jù)隨意攤到“其中”類指標(biāo)中，這種想法和做法都是不對的。上一級指標(biāo)與其“其中”類指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系有兩種：“大于”或“等于”，在填列這類指標(biāo)時，應(yīng)參見相應(yīng)審核關(guān)系，結(jié)合本單位具體情況區(qū)別對待。例如：“管理費(fèi)用”指標(biāo)就應(yīng)該“大于”其下的四個其中項（“稅金”、“財產(chǎn)保險費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、“工會經(jīng)費(fèi)”）指標(biāo)之和。

■ 新、舊企業(yè)會計準(zhǔn)則下填列方式不同的指標(biāo)

由于執(zhí)行不同的企業(yè)會計準(zhǔn)則，同一指標(biāo)的填列方法可能有所不同，例如“固定資產(chǎn)合計”指標(biāo)，在舊的會計準(zhǔn)則下，該指標(biāo)根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計”項的期末數(shù)填列，而在2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則下，該指標(biāo)應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”五項指標(biāo)期末數(shù)之和填列。大多數(shù)的指標(biāo)在新、舊企業(yè)會計準(zhǔn)則下填列方式都不相同，在此不一一羅列，調(diào)查單位應(yīng)結(jié)合自身所執(zhí)行的會計準(zhǔn)則，按照制度要求準(zhǔn)確摘取和填列數(shù)據(jù)。

■ 其他應(yīng)注意的問題

成功填報F103-1表，除注意上述重點(diǎn)指標(biāo)外，填報過程中還應(yīng)注意以下一些細(xì)節(jié)問題。

1.不是每項指標(biāo)都要填數(shù)

在填報過程中，某些調(diào)查單位會有這樣的困惑：我們單位×項指標(biāo)沒有發(fā)生額，怎么填報??？答案很簡單：沒有發(fā)生額，則不填寫。企業(yè)的經(jīng)營方式和內(nèi)容千差萬別，因此不是所有的指標(biāo)在每一個調(diào)查單位都有發(fā)生額，填報過程應(yīng)實(shí)事求是，有則填，無則不填。

2.不能完全依賴平臺審核

某些調(diào)查單位對于采集平臺審核提示的錯誤不究其本源，只是在平臺上隨意更改數(shù)據(jù)，認(rèn)為只要平臺審核無誤就算是成功上報了，這種依賴思想是要不得的。采集平臺只能對調(diào)查單位已填列的數(shù)據(jù)及其間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，至于數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否，它是無能為力的，因此調(diào)查單位應(yīng)把功夫下在平臺外，確保所摘取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和全面。

3.核實(shí)性說明過于簡單

采集平臺提示的核實(shí)性錯誤是需要調(diào)查單位核實(shí)或?qū)懗吻逭f明的，某些單位在寫核實(shí)性說明時過于簡單，只填寫“情況屬實(shí)”或“情況確實(shí)如此”，統(tǒng)計機(jī)構(gòu)無法從其字面了解實(shí)情，不得不就核實(shí)性錯誤與調(diào)查單位反復(fù)溝通，降低了雙方的工作效率。因此調(diào)查單位應(yīng)對需說明的錯誤原因進(jìn)行清楚的描述，舉例說明，對于規(guī)模相對較小的調(diào)查單位，其“管理費(fèi)用”下的“稅金”比較小，四舍五入取整后往往不足1000元，所以填“0”，調(diào)查單位需要對此進(jìn)行核實(shí)性說明，可描述如下，“我單位稅金實(shí)際發(fā)生額為×元，四舍五入取整后不足1000元，因此填0”。

4.不能“一勞永逸”

調(diào)查單位填報該報表后，不能完事大吉，如果單位在報表上報截止日前調(diào)整了賬務(wù)（包括審計調(diào)賬和非審計調(diào)賬），則應(yīng)及時更新已上報報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)；如果在報表上報截止日期后調(diào)整了賬務(wù)，則應(yīng)留存報表上報時的填報依據(jù)及調(diào)賬分錄。

調(diào)查單位在填報F103-1表的過程中對上述提到的幾點(diǎn)問題應(yīng)予以關(guān)注，堅持“有制度可依，有制度必依”的原則，填報前認(rèn)真閱讀制度所規(guī)定的填報要求和指標(biāo)解釋，遇到問題及時與統(tǒng)計機(jī)構(gòu)聯(lián)系，他們將協(xié)助您輕松順利地完成報表。