楊占賓

[摘要]分析內(nèi)部審計在我國煤炭施工企業(yè)中的現(xiàn)狀，存在很多問題。如何有效的利用審計資源，節(jié)約成本，發(fā)揮審計的職能作用。為企業(yè)發(fā)展服務(wù)是我們亟待解決的課題。

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)內(nèi)部審計

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1671－7597(2009)0220195－01

我國的煤炭施工企業(yè)作為煤炭行業(yè)的一個組成部分，隨著國家的宏觀政策調(diào)控，煤炭資源整合，大集團公司的建立，不論在管理上，還是技術(shù)上，都取得了長足發(fā)展。但總體上說，由于施工企業(yè)自身的特性，管理還是比較粗放。絕大多數(shù)企業(yè)雖然都設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，開展形式多樣的審計活動，但內(nèi)部審計作為行政命令的產(chǎn)物，不是根據(jù)實際需要產(chǎn)生，存在著先天不足，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、煤炭施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1．對內(nèi)部審計認識比較模糊。(1)對內(nèi)部審計的職能認識比較模糊。認為內(nèi)部審計就是查賬，檢查賬務(wù)處理錯誤，借以揭露違法違紀。(2)對審計的地位認識比較模糊。認為審計就是監(jiān)督，通過對會計賬目的審查，監(jiān)督財務(wù)。(3)對審計的作用認識比較模糊。認為內(nèi)部審計是財務(wù)的組成部分，可有可無。

2．內(nèi)部審計缺乏獨立性。我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，主要存在以下幾種體制：一是董事會領(lǐng)導(dǎo)體制；監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制；賬務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。但就煤炭施工企業(yè)目前情況看，內(nèi)部審計機構(gòu)大多與紀委合署辦公，或者與財務(wù)一齊辦公，在這種體制下，由于職責(zé)不同，造成責(zé)權(quán)不明，業(yè)務(wù)不分，直接影響到內(nèi)部審計的獨立性，很難發(fā)揮審計的作用。

3．開展內(nèi)部審計的成本較高。我國的煤炭施工企業(yè)普遍存在流動性強，工程項目多樣以及地理環(huán)境復(fù)雜等特性。因此，要加強內(nèi)部審計管理，需要的成本較高。以我處為例，礦建項目部分布在贛、皖、魯、晉、豫、冀等地，另外還有安裝、機廠、土建和三產(chǎn)公司，要深入實際開展工作，需要投入大量的人力、物力，審計成本較高。

4．與審計對象之間缺少溝通。煤炭施工企業(yè)的特點，造成了審計戰(zhàn)線較長，與被審計單位溝通不足。在實際工作中，審計人員與被審計單位非常容易形成一種對立的局面。審計人員在基層不受歡迎，再加上與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)不足，內(nèi)部審計開展卓有成效的工作十分困難。

5．審計的范圍比較狹窄。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認識不足，錯誤的認為審計就是查賬。審計工作人員又大都是財務(wù)專業(yè)出身，缺少專業(yè)審計知識，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作，導(dǎo)致不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅限于企業(yè)財務(wù)會計方面的審查，很少觸及施工企業(yè)的其他領(lǐng)域，工作范圍狹窄、單一，不能為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策、投資效益、資本運作、資金收支，進行有效的評價、咨詢和服務(wù)。

6．內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計的內(nèi)容涉及到企業(yè)管理的各個方面，所以對從業(yè)人員的素質(zhì)要求比較高，不僅要求具備審計、財務(wù)知識，還要熟悉法律、預(yù)算、計算機等方面知識，而且還包括人際交往技巧等。而目前施工企業(yè)的審計人員少，審計知識不全面，審計手段落后，審計方法過于簡單，不能發(fā)揮審計在管理中的作用。

由此可見，煤炭施工企業(yè)的內(nèi)部審計，不論是在職能上，還是在地位上，都不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

二、加強內(nèi)部審計的對策

1．提高認識，加強溝通，樹立審計觀念。加大力度宣傳審計知識，使人們牢牢樹立審計觀念，使企業(yè)的主要負責(zé)人高度重視內(nèi)部審計工作。審計人員還要發(fā)揮自己的人格魅力，加強溝通，消除被審單位的抵觸心理，提高對審計工作的認識，積極采納審計建議，改善企業(yè)管理，為企業(yè)增效。

2．完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。獨立性是開展審計工作的前提，如果缺少了獨立性，審計就沒有存在的必要。強化內(nèi)部審計的獨立性，體現(xiàn)在很多方面。

(1)表現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上。要建立在較高層次的領(lǐng)導(dǎo)機制下，必須是獨立的專職機構(gòu)，與其它部門沒有隸屬關(guān)系，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

(2)表現(xiàn)在人事任免、經(jīng)濟利益上。制定審計人員準入制度，控制進入審計部門的資格，進入審計部門要進行的嚴格考核，必須是遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，業(yè)務(wù)水平較高，專業(yè)、專職人員才能從事審計工作。一旦從事審計專業(yè)，沒有特殊原因，不得隨意調(diào)任、免職，以保持審計人員的獨立性和連續(xù)性。在經(jīng)濟利益上，應(yīng)該得到保障，有可靠的經(jīng)濟來源，有獨立的活動經(jīng)費，不得受他人的影響。

(3)表現(xiàn)在精神狀態(tài)方面。審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，科學(xué)的、準確的、公正的做出自己的判斷，不使自己的判斷從屬于他人，保證審計結(jié)果的客觀、公正，以防范風(fēng)險，強化管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

(4)表現(xiàn)在實際工作中。審計人員應(yīng)享有行使職責(zé)充分的權(quán)力，能夠有條不紊的、有計劃的、有組織的開展審計工作，不受他人的控制和干擾。才能嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密，充分發(fā)揮審計的職能和作用。

3．轉(zhuǎn)變觀念，準確定位，發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。在思想上，要轉(zhuǎn)變觀念。立足于企業(yè)內(nèi)部管理需要，圍繞企業(yè)中心工作，把內(nèi)部審計的主要目標(biāo)定位于為部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面。把內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，而不是一個檢查系統(tǒng)。重點放在企業(yè)的內(nèi)部控制上，審計和評價企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

在審計方法上，進行預(yù)防式控制。多做事前審計，事中審計，提出具有建設(shè)性的意見。做到防范于未然，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為管理層提供咨詢服務(wù)，促進實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

在具體工作中，從傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計，向企業(yè)經(jīng)營管理的各方面拓展，突破財務(wù)領(lǐng)域。以管理審計和效益審計為主導(dǎo)，以審計和評價經(jīng)濟活動的效益性和風(fēng)險性為重點，以評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性為核心，以制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計為目標(biāo)，發(fā)展服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計，完善內(nèi)部控制，提高審計效果。

4．提高審計技術(shù)，節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量。開展內(nèi)部審計，要講究成本原則，針對煤炭施工企業(yè)的特點，有效發(fā)揮審計職能，深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性意見，保證審計質(zhì)量。

(1)注重審計項目的整體性、系統(tǒng)性，選擇有代表性的項目為重點。(2)加強組織協(xié)調(diào)、整合審計資源、發(fā)動全員參與的審計方式。這樣可以改善審計人員與被審對象的關(guān)系，實現(xiàn)和諧審計，增強審計工作主動性和建設(shè)性，提升內(nèi)部審計工作的影響力。(3)要注意利用計算機資源，減少不必要的重復(fù)工作。通過網(wǎng)絡(luò)連接，跟蹤數(shù)據(jù)，隨時查詢，解決問題，提高效率。

5．提高審計人員素質(zhì)，實現(xiàn)審計目標(biāo)。內(nèi)部審計人員要注重學(xué)習(xí)，加強對國家的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的認識，對單位內(nèi)部的預(yù)算、計劃、合同的熟悉。加強培訓(xùn)，加強與其它單位的審計人員溝通，開闊視野。提供必要的經(jīng)費和硬件設(shè)備，以保證內(nèi)審人員有足夠的條件，能獨立自主地進行工作。

綜上所述，目前煤炭施工企業(yè)普遍存在很多問題。只有轉(zhuǎn)變觀念，立足企業(yè)的發(fā)展，圍繞企業(yè)的目標(biāo)，開展審計工作。才能讓內(nèi)部審計走的更遠。