楊 麗

摘要：醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是核心，它是醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營效率，是向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)、高效醫(yī)療服務(wù)的保證。文章主要分析了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，針對具體業(yè)務(wù)實(shí)施如何使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制健康運(yùn)行，作者提出了一些措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度；措施

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要制度，是醫(yī)院為提高經(jīng)營管理效率及管理層和員工共同實(shí)施的一個(gè)管理過程。在規(guī)范和提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過程中，存在一些問題，需要進(jìn)一步完善和提高。

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1制度不完善，許多醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部控制制度，建立了崗位責(zé)任制，但由于內(nèi)部控制缺少有效評價(jià)，沒有評價(jià)和驗(yàn)證的制度是不完善的。

2認(rèn)識不夠深，目前很多醫(yī)院是傳統(tǒng)型管理，領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)行行政指揮，忽視內(nèi)部控制，缺乏科學(xué)的管理方法。

3有些醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度后沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行具體分析，沒有進(jìn)行調(diào)整和完善，對出現(xiàn)的新問題沒有及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。信息技術(shù)控制做得不夠完善。一些財(cái)務(wù)軟件也沒有很好利用操作。

4醫(yī)院機(jī)構(gòu)的主管部門對醫(yī)院內(nèi)控缺少監(jiān)管，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，一些只審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不審查內(nèi)部控制情況。醫(yī)院雖然進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查，但在審查時(shí)只是對一些財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行常規(guī)審計(jì)，缺少對業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的審查。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，要及時(shí)采取措施，進(jìn)行改進(jìn)和完善，對內(nèi)部控制的評價(jià)主要集中在三個(gè)方面：一是合理性，即控制程序是否合理、科學(xué)，是否是正確的控制措施；二是有效性，即內(nèi)部控制在實(shí)際操作中是否真正有效。三是健全性，即是否有充分、必要的控制程序。醫(yī)院機(jī)構(gòu)可以聘請相關(guān)專業(yè)人員對具體業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行評估評價(jià)。對出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)反饋和提出建議。

2營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，會(huì)計(jì)控制作用是否能有效發(fā)揮作用，管理層和單位人員起著很大的作用，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是充分有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證。因此，要重視良好的環(huán)境因素，作為領(lǐng)導(dǎo)，要重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制，組織員工共同學(xué)習(xí)，理論聯(lián)系實(shí)際。具體業(yè)務(wù)采取具體的控制措施。作為員工，要積極聽取意見，認(rèn)真學(xué)習(xí)。

3人員合理分配。根據(jù)具體業(yè)務(wù)分配人員來實(shí)施和完成。在實(shí)施過程中沒有很好的安排，只會(huì)浪費(fèi)人力。在實(shí)施過程中，要從幾方面考慮：一是培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的愛崗精神，提高人員素質(zhì)。二是根據(jù)具體業(yè)務(wù)合理安排人員，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)了解每一位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，安排他們到自己合適的崗位上，確保每個(gè)人員在自己崗位發(fā)揮最大作用。三是要不斷對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新知識，醫(yī)院之間進(jìn)行溝通交流，通過理論聯(lián)系實(shí)際提高業(yè)務(wù)水平。建立針對會(huì)計(jì)人員的崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范、正確。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核，以確保會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上合格。加大業(yè)績考評力度。

4財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。

(1)作為監(jiān)管部門，應(yīng)將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的檢查列入檢查范圍，檢查內(nèi)控制度是否建立并得到有效的實(shí)施。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是做好財(cái)務(wù)工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極性，對于做好財(cái)務(wù)工作至關(guān)重要。

(2)財(cái)務(wù)主管應(yīng)把工作重點(diǎn)從編制財(cái)務(wù)報(bào)表等具體業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移到對財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)全過程的控制上，抓好內(nèi)部管理控制，使責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使各項(xiàng)措施落實(shí)到位，從而發(fā)揮其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主導(dǎo)作用。

(3)內(nèi)部審計(jì)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。強(qiáng)化內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。醫(yī)院要授權(quán)審計(jì)部門對本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性進(jìn)行審核，提出相關(guān)建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督有效執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，管理人員在審計(jì)工作中要明確法律責(zé)任，以確保醫(yī)院內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。作為醫(yī)院審計(jì)部門，要制定一套符合自己的內(nèi)部監(jiān)督制度，進(jìn)行很好的內(nèi)部控制監(jiān)督。

5加強(qiáng)信息技術(shù)內(nèi)部控制，對出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)要制定新的管理方法和相應(yīng)的控制措施，要不斷改進(jìn)和完善。建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。加強(qiáng)數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，使在任何情況下數(shù)據(jù)都不會(huì)丟失、不泄露等；加強(qiáng)接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?/p>

6建立完整有效的內(nèi)控制度內(nèi)控制度應(yīng)該全面、系統(tǒng)。具體業(yè)務(wù)要制定相應(yīng)的表現(xiàn)形式，可以是文字也可以是流程圖。內(nèi)部制度的設(shè)立要根據(jù)具體業(yè)務(wù)建立。組織相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使每一位會(huì)計(jì)人員明確自己的崗位職責(zé)，以及在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的位置，明確自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及如何與相關(guān)聯(lián)崗位的配合等。除了建立完善的內(nèi)控制度，還要配合內(nèi)控合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

總之，健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，根據(jù)具體業(yè)務(wù)采取相應(yīng)的管理措施。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，通過對醫(yī)院內(nèi)部控制的評價(jià)和監(jiān)督，找出管理方面的不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效進(jìn)行，從而提高醫(yī)院總體內(nèi)部控制水平和可持續(xù)發(fā)展的能力。