張延輝

摘要：本文首先闡述了稅源精細化管理的科學(xué)內(nèi)涵，由此可見稅源管理精細化的核心是通過對納稅人和稅基的管理，實現(xiàn)對各個稅種稅基的監(jiān)控，然后結(jié)合稅務(wù)機關(guān)實際工作中特點著重探討了稅源精細化管理的各項指標(biāo)的設(shè)定取舍問題，細化管理指標(biāo)內(nèi)容，為稅源精細化管理提供量化管理的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：稅源管理；精細化；指標(biāo)

一、稅源精細化管理的科學(xué)內(nèi)涵

精細化對企業(yè)來講是—個比較成熟的管理理念，但對于稅收征管工作來說卻是一個新課題。與粗放式管理不同，精細化管理要求每—個步驟都要精心，每一個環(huán)節(jié)都要精細，每一項工作都是精品，權(quán)力層層有，任務(wù)個個擔(dān)，責(zé)任人人負。眾所周知，稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心，因此稅源精細化管理是實現(xiàn)稅收管理精細化的前提和切入點。

稅源精細化管理就是要按照精確、細致、深入的要求，細化稅源管理目標(biāo)、規(guī)范稅源管理內(nèi)容、采取有效管理措施；建立起內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實、監(jiān)督制約有力、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效的稅源管理機制；充分利用現(xiàn)有的稅收信息化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，嚴密監(jiān)控稅源基礎(chǔ)，加強稅源信息靜態(tài)與動態(tài)的分析、研究和應(yīng)用。

簡吉之，稅源精細化管理就是指稅務(wù)部門在規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，對其業(yè)務(wù)流程進行科學(xué)細化和合理優(yōu)化，進一步完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。

二、稅源精細化管理的指標(biāo)

1精細化指標(biāo)。(1)管理對象要細化，實行分類管理。按照納稅人規(guī)模和行業(yè)以及不同納稅信用等級，進行層進式細化分類，貫徹“抓大、控中、定小”的征管思路，加強對重點稅源企業(yè)的管理，強化對中型稅源企業(yè)的控管力度，規(guī)范中小企業(yè)的核定征收管理。(2)管理內(nèi)容要細化，實施全程稅源監(jiān)控。構(gòu)建戶籍動態(tài)管理和漏征、漏管防范清理機制。結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記證加強漏征、漏管戶的清管工作，全面推行國稅地稅一個稅務(wù)登記證。加強日常檢查，使管查并舉，以查促管。(3)管理信息要細化，發(fā)揮信息技術(shù)效能。將信息采集分為內(nèi)部資料信息采集和外部信息資料采集兩類。各級地稅機關(guān)在規(guī)范和提高內(nèi)部信息質(zhì)量的同時，重視外部信息(不為納稅人所控制的第三方信息)的采集，豐富一戶式電子檔案信息。(4)管理辦法要細化，提高稅源管理實效。在細化稅源分類的基礎(chǔ)上，從掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和涉稅信息變動規(guī)律人手，探索適合每一類、每一個行業(yè)甚至每個納稅人管理的稅收征管規(guī)律，制定管理辦法。

2規(guī)范化指標(biāo)。規(guī)范是精細化管理的重要基礎(chǔ)，精細化需要規(guī)范的制度、規(guī)范的程序、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。否則，精細化就難以深入，難以達到預(yù)期目的。同樣，規(guī)范不是為規(guī)范而規(guī)范，其目的是為了促進精細化管理。因此，在全面推進精細化管理過程中，要把規(guī)范管理工作作為一件大事來抓。

各地稅機關(guān)要強化稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行。把工作重點放在執(zhí)法責(zé)任制考核與目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、公務(wù)員績效考核的有機結(jié)合，真正做到以嚴密科學(xué)的崗位責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以嚴格有效的評議考核為手段，以過錯責(zé)任追究為保障，形成對稅收執(zhí)法的全過程監(jiān)控考核機制。

3動態(tài)化指標(biāo)。要強化對稅源的全方位、精確化監(jiān)控，要求實施全程動態(tài)監(jiān)控。具體執(zhí)行過程中要針對不同類型納稅人的實際情況，建立由專人或駐廠員重點稅源企業(yè)“駐企管理”、專業(yè)市場“駐場管理”、中小稅源“劃片管理”的分類管理格局。特別突出對所管戶活信息的采集，如企業(yè)工藝流程、工資計算方法、主要耗材、投入產(chǎn)出比、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實時變化情況等活信息。

4效率化指標(biāo)。注重稅源精細化管理要按照稅收征管的內(nèi)在要求，全面提高稅收征管質(zhì)量和工作效率。各地稅收機關(guān)在加強稅收征管基礎(chǔ)工作中，把登記率、申報率、入庫率、虧欠增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”作為衡量征管工作基礎(chǔ)工作水平高低的重要依據(jù)。

稅收征管效率主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面各地稅機關(guān)將稅收征管工作細化，按稅源有計劃地開展日常管理性檢查、宣傳輔導(dǎo)等工作，減輕了納稅人的負擔(dān)，使其變被動接受管理為主動配合稅收管理；另一方面由于稅收管理員定期深入企業(yè)了解情況，及時宣傳相關(guān)的稅收政策，有效解決了企業(yè)存在的征管問題，增強了企業(yè)對相關(guān)稅收政策的正確理解。

5數(shù)字化指標(biāo)。建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅評估數(shù)據(jù)采集指標(biāo)，確定科學(xué)有效的納稅評估分析方法，在納稅評估分析中要做到“三比”，即將納稅人的當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)作縱向?qū)Ρ?，與同行業(yè)納稅人的涉稅指標(biāo)作橫向?qū)Ρ?，將實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況作賬實對比。

建立統(tǒng)一的納稅人登記代碼及管理制度，使代碼具有一定的規(guī)律性，通過查閱納稅人編碼就知道該納稅人基本情況。如4113250102030001共16位代碼，前6位411325代表內(nèi)鄉(xiāng)縣納稅人，第7、8位01代表所隸屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)，第9、10兩位02代表經(jīng)濟性質(zhì)集體，第11、12位代表所屬行業(yè)，后四位為納稅人編號。

綜上所述，稅源精細化管理是一項系統(tǒng)性的工程，其涉及面非常廣、體系異常龐雜、技術(shù)性相當(dāng)強。其實質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)，通過一系列科學(xué)、規(guī)范、現(xiàn)代化的方法和手段，對納稅人的應(yīng)納稅額進行采集、監(jiān)控和分析，實現(xiàn)對各個稅種稅基的監(jiān)控，最大限度地縮小潛在稅源與實際稅收之間的差距。