任延軍

[摘要]世界性、綜合性和開放性的施工市場(chǎng)給施工企業(yè)帶來了機(jī)遇的同時(shí),也使施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn),如何加強(qiáng)施工企業(yè)的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制,提高企業(yè)調(diào)控能力,確保項(xiàng)目管理始終沿著高質(zhì)量、高效益的方向良性發(fā)展,如何將企業(yè)財(cái)富最大化是公司一切工作的主要目標(biāo),企業(yè)經(jīng)營者一定要深刻認(rèn)識(shí)其意義,精心管理,開拓進(jìn)取,總結(jié)提高,按照政策和經(jīng)濟(jì)規(guī)律,運(yùn)用職工智慧,全員參與,全過程控制,全方位協(xié)調(diào),把握市場(chǎng),駕馭債務(wù),化解風(fēng)險(xiǎn),努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的和諧發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè) 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制 收益管理 科學(xué)管理

一、施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)

施工企業(yè)是盈利性經(jīng)濟(jì)組織,其出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)是獲利。企業(yè)追求獲利是公司生存與發(fā)展的必然要求。因此,這就要求公司財(cái)務(wù)目標(biāo)必須實(shí)現(xiàn):

1.利潤最大化。

2.資本利潤率最大化。

3.企業(yè)價(jià)值最大化。

4.企業(yè)價(jià)值與職工收益最大化。

5.成本管理科學(xué)化。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制的必要性

財(cái)務(wù)控制從廣義的解釋應(yīng)是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合、全面的管理。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容是對(duì)企業(yè)各個(gè)層次上的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的約束和監(jiān)督,包括企業(yè)籌資、投資資金營運(yùn)及收益分配。財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。財(cái)務(wù)控制的重要性是保障現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的核心機(jī)制。我國施工企業(yè)的管理水平同發(fā)達(dá)國家相比,還有很大的差距。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,在加強(qiáng)企業(yè)管理方面進(jìn)行積極探索,盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的管理方式。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容

施工企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞資金運(yùn)營展開的。資金是企業(yè)的血液,滲透到企業(yè)管理的各個(gè)部門和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。企業(yè)管理的核心是資金管理,財(cái)務(wù)管理的最大課題也是資金管理。資金管理的主要任務(wù)表現(xiàn)如下:

1.籌資管理。

2.企業(yè)其他自有資金的管理。

3.投資管理。

4.資產(chǎn)管理。

5.企業(yè)債務(wù)的管理。

6.強(qiáng)化債權(quán)管理,實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)。

7.利潤管理。

8.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及原因

1.責(zé)、權(quán)、利失衡。由于長期以來受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛,施工企業(yè)的改制進(jìn)行不夠徹底,特別是工程項(xiàng)目承包機(jī)制和人事任用制度改革的力度不夠,造成責(zé)、權(quán)、利失衡,責(zé)、利不能同時(shí)到位。主要表現(xiàn)在:一是權(quán)力過于集中;二是成本在手中,效益不在心中;三是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)盈不負(fù)虧。

2.“管”則死,“放”則亂。權(quán)力過度回收企業(yè)層,不能充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理部的積極性和主動(dòng)性;權(quán)力下放過大,則難以有效控制,必然引發(fā)濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng),這是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。

3.內(nèi)部控制觀念陳舊。由于施工企業(yè)的改制不徹底,我國企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷,許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還局限于內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督,這種認(rèn)識(shí)與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。

4.委派會(huì)計(jì)人員監(jiān)督不力,會(huì)計(jì)信息失真。

五、財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的方法

管理形式:領(lǐng)導(dǎo)重視,部門負(fù)責(zé),專門監(jiān)督。

財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的,也是企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的具體體現(xiàn),其管理方法主要如下。

1.計(jì)劃控制。

2.機(jī)構(gòu)監(jiān)督。

3.定期檢查。

4.公眾測(cè)評(píng)。

六、加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的對(duì)策建議

1.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)授權(quán)管理的控制。授權(quán)控制是一種事前控制,是在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前,按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。這里指在項(xiàng)目實(shí)施之前對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理行使管理權(quán)限的范圍及內(nèi)容加以核準(zhǔn)所進(jìn)行的控制。授權(quán)管理控制的方式是通過書面授權(quán)書(或正式文件)來明確授權(quán)事項(xiàng),授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任,但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的控制。施工過程的成本水平真實(shí)與否來自會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,如何控制會(huì)計(jì)信息在過程中一貫真實(shí)可靠,是有效實(shí)施預(yù)算控制,防止寅吃卯糧、項(xiàng)目前盈后虧的關(guān)鍵所在。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金管理的控制。完善企業(yè)的資金內(nèi)部控制,必須有完善的相關(guān)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心,集中管理內(nèi)部單位的現(xiàn)金收付;監(jiān)控貨幣資金的使用方向;統(tǒng)一對(duì)外籌資,確保整個(gè)企業(yè)的資金需要;辦理內(nèi)部各單位之間的往來結(jié)算;實(shí)施財(cái)務(wù)控制等。

4.改進(jìn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管委派制。有效實(shí)施對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常及過程監(jiān)督控制,防止經(jīng)營承包者利用占有和掌握著會(huì)計(jì)信息資源,按照自己的意圖去決定會(huì)計(jì)信息的生成和利用、粉飾會(huì)計(jì)報(bào)告,實(shí)現(xiàn)短期的個(gè)人價(jià)值最大化。

5.不斷完善內(nèi)部考核、激勵(lì)機(jī)制。在制度上規(guī)范管理程序和設(shè)計(jì)控制方式去禁止經(jīng)營者的投機(jī)行為,以及一旦發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營越軌行為”所采取的嚴(yán)厲懲罰性措施,使得經(jīng)營者能夠在得失之間進(jìn)行理智的權(quán)衡,引導(dǎo)他們放棄“非分之想”,心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿意”的報(bào)酬。

6.加快企業(yè)的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò),就是財(cái)務(wù)管理責(zé)任制的控制系統(tǒng),就施工企業(yè)而言,按照法人治理結(jié)構(gòu)的要求和行業(yè)特點(diǎn),通常為:決策層→管理層→操作層→相關(guān)的職能部門。

項(xiàng)目部的各工作部門在工程項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人(項(xiàng)目經(jīng)理)的帶領(lǐng)下,對(duì)承擔(dān)的工作任務(wù)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo),分析運(yùn)用資金 ,組織施工生產(chǎn)的循環(huán),采取技術(shù)方法、經(jīng)濟(jì)方法和法律措施,保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中(網(wǎng)絡(luò))的各個(gè)環(huán)節(jié)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和技術(shù)進(jìn)步適度修正,網(wǎng)絡(luò)是財(cái)務(wù)管理工作有效循環(huán)的鏈,這個(gè)鏈不能出故障,如果網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)了故障,必然削弱財(cái)務(wù)管理的效果。

7.施工財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)。

首先,要堅(jiān)持合法性原則,制度以符合法律法規(guī)為前提,才能得到公司內(nèi)員工和公司外合作者的擁護(hù),才有執(zhí)行制度的熱忱和責(zé)任心。

其次,財(cái)務(wù)管理制度要體現(xiàn)科學(xué)管理的原則。

第三,財(cái)務(wù)管理制度要力求規(guī)范、完整。

第四,施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要堅(jiān)持全員參與的原則。

8.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方針的調(diào)整。財(cái)務(wù)管理方針是圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)制定的。隨著建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀變化,財(cái)務(wù)目標(biāo)也需要按照施工企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境和自身的特點(diǎn)來不斷改進(jìn)、調(diào)整。這時(shí)公司的財(cái)務(wù)管理方針也需要不斷修正和強(qiáng)化。正確進(jìn)行資金分配,達(dá)到保證公司財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。

9.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是施工企業(yè)管理永恒的課題。對(duì)在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中暴露出來的問題、難題,要依靠法制和財(cái)經(jīng)法規(guī),加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)人員的職業(yè)技術(shù)、繼續(xù)再教育和職業(yè)道德教育,充實(shí)技能,建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,定期進(jìn)行職業(yè)經(jīng)濟(jì)管理人員的崗位考核、輪換、調(diào)正、經(jīng)常開展財(cái)務(wù)成果評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范制度,增強(qiáng)駕馭企業(yè)債務(wù)的能力,培植企業(yè)的適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)律的信用度。在資金管理方面要用活用好,積極回饋社會(huì)和投資人,要保護(hù)債權(quán)人、合作者與職工的最大利益,確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序良性循環(huán)和本企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)治理控制權(quán)的一種體現(xiàn),有效的財(cái)務(wù)控制有賴于完善的、良好的控制環(huán)境。筆者認(rèn)為,最優(yōu)的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。實(shí)現(xiàn)“企業(yè)價(jià)值最大化”。而使一個(gè)企業(yè)價(jià)值最大化的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠使企業(yè)每個(gè)參與人行為的外部效應(yīng)最小化。為了消除個(gè)體行為的外部性,在內(nèi)部控制建設(shè)中也必須貫徹剩余索取權(quán)和控制權(quán)相對(duì)應(yīng)的原則,只有實(shí)現(xiàn)這種對(duì)應(yīng),才會(huì)形成一種動(dòng)態(tài)的內(nèi)部制約機(jī)制,才能真正有效地起到控制的作用。

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)富最大化的基礎(chǔ)工作,是施工企業(yè)生存與發(fā)展的基本保證之一,是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的著眼點(diǎn),也是企業(yè)經(jīng)營者與財(cái)務(wù)人員的必修課。資金管理尤為重要,施工企業(yè)如何制定科學(xué)的財(cái)務(wù)目標(biāo),營造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境和嚴(yán)密的財(cái)務(wù)運(yùn)營機(jī)制,要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力,應(yīng)用現(xiàn)代先進(jìn)的管理技術(shù),加強(qiáng)管理,確保企業(yè)資金的安全和實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化的目標(biāo)。