摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)的高速發(fā)展，特別是企業(yè)集團(tuán)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，這些過程都孕育著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境要求，企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，防范各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作漏洞。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 構(gòu)建

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分，是為保證醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序規(guī)范的總稱。

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性。

1、建立內(nèi)部控制制度有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，衛(wèi)生部最近頒布實(shí)施的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，標(biāo)志著政府有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的大力支持。加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓群眾享受價(jià)格合理、質(zhì)最優(yōu)良的醫(yī)療服務(wù)，有效地解決群眾“看病難，看病責(zé)”這一熱點(diǎn)問題，是醫(yī)務(wù)工作者的共同責(zé)任。

2、建立內(nèi)部控制制度符合醫(yī)院管理的需求建立內(nèi)部控制制度，有利于又好又快地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)路目標(biāo)，保證國家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī)院內(nèi)部管理制度的實(shí)行，保全醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，有利干提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系建立的途徑。

1、健會(huì)會(huì)計(jì)體系，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

一足要嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離、定期輪換的原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的相互分離，如對(duì)銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責(zé)任、物資采購工作與驗(yàn)收保管工作的相互分離、相互制約等都應(yīng)當(dāng)有明確而具體的制度規(guī)定；將所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入授權(quán)管理范圍，保證各管理層次權(quán)責(zé)分明；建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制，并對(duì)重要的財(cái)務(wù)工作崗位定期或不定期進(jìn)行輪換。

二是要建立健全財(cái)務(wù)審批制度。對(duì)資金授權(quán)，醫(yī)院必須明確規(guī)定審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責(zé)任。對(duì)日常財(cái)務(wù)開支實(shí)行逐級(jí)遂筆簽字的財(cái)務(wù)審批制度，嚴(yán)格按有計(jì)劃、厲行節(jié)約的經(jīng)費(fèi)目標(biāo)進(jìn)行開支總指數(shù)控制。物資采購請購和款項(xiàng)支付審批程序要形成制度流程，大型設(shè)備的更新購置，基建項(xiàng)目的確立、重大科研課題的立項(xiàng)以及重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的投資等方面的決策，必須由醫(yī)院管理委員會(huì)或院長辦公會(huì)議集體決議，慎用資金支付“一支筆”決策審批的做法。

三是要規(guī)范財(cái)務(wù)核算操作管理，保證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)，準(zhǔn)確、連續(xù)。只有會(huì)計(jì)資料及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞，才能保證會(huì)計(jì)工作的順利開展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理才能夠及時(shí)地相互聯(lián)系、相互制約，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯(cuò)誤發(fā)生，保證會(huì)計(jì)記錄的正確和完整。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)建立相關(guān)財(cái)務(wù)分析制度，以便及時(shí)了解，考查和評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況好壞和管理得失，滿足決策的需要。

2、完善財(cái)務(wù)物資監(jiān)控體系。

一是加強(qiáng)資金的管理，確保資金運(yùn)作的規(guī)范、安全和有效。由于貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng)，在管理控制上稍有疏忽就會(huì)給單位造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。因此，要確保貨幣資金的安全，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：(1)所有收入及時(shí)入帳，包括醫(yī)院一些非經(jīng)常性收入如進(jìn)修費(fèi)、租賃費(fèi)、出賣的報(bào)廢物資收入、罰沒收入、公用電話收入以及合理的讓利、折扣所得收入等都必須納入醫(yī)院收人管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬；(2)所有支出報(bào)銷手續(xù)完備，按照審批權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審核：(3)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額、定額備用金制度，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；(4)嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和銀行賬核對(duì)制度，做到賬實(shí)相符。(5)建立票據(jù)管理制度，從購買、領(lǐng)用、使用、庫存、核銷各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；(6)空白支票與印章保管分離。

二是加強(qiáng)內(nèi)部物資監(jiān)控管理。醫(yī)院應(yīng)明確物資在購進(jìn)，使用、保管，維護(hù)、處置等方面的相關(guān)權(quán)，責(zé)部門和人員以及程序和方法，專設(shè)綜合采購機(jī)構(gòu)和人員，實(shí)行招標(biāo)定點(diǎn)采購制度，增強(qiáng)采購程序的透明度，合理確定物資消耗定額，減少積壓物資，確保物資采購制度科學(xué)化、規(guī)范化、高效化。物資購進(jìn)后，必須有嚴(yán)格的驗(yàn)收，審核、付款制度。對(duì)物資的收發(fā)，保管要做到手續(xù)完備，賬目清楚，確保醫(yī)院物資的安全，完整。

3、健全內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)考核機(jī)制和科學(xué)的醫(yī)院效益考核評(píng)價(jià)機(jī)制，模擬市場運(yùn)作，要考核評(píng)價(jià)到醫(yī)療小組或個(gè)人，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理由過去少數(shù)人管理經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯芾斫?jīng)濟(jì)，將考核結(jié)果與績效工資總量調(diào)控相結(jié)合，并與職務(wù)升降掛鉤，以經(jīng)濟(jì)手段調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制的積極性，以行政手段確?？刂浦贫嚷涞綄?shí)處。同時(shí)，確定醫(yī)院經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則，在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套等等。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受院長或紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患，要及時(shí)修正和改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極作用，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是至關(guān)重要的。會(huì)計(jì)人員的誠信狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力，創(chuàng)新能力等素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤，曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。

因此，提高財(cái)會(huì)、審計(jì)人員的知識(shí)水平和專業(yè)勝任能力，可以通過組織相關(guān)人員到管理先進(jìn)的醫(yī)院去觀摩學(xué)習(xí)，聘請教授上課提高理論水平，鼓勵(lì)提倡在實(shí)踐過程中對(duì)遇到問題提出新的見解，同時(shí)加強(qiáng)以誠信、堅(jiān)持原則為標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德教育。

值得一提的是，信息技術(shù)的應(yīng)用使醫(yī)院的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，在給醫(yī)院帶來風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也帶來了機(jī)遇。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門作為提供經(jīng)濟(jì)信息的重要部門，應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，利用軟件參與醫(yī)院管理，有效地開發(fā)和利用信息資源，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

綜上所述，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障體系。只有通過有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院向“高效、優(yōu)質(zhì)，低耗”的健康方向發(fā)展的目標(biāo)。