摘要：學(xué)校內(nèi)部會計(jì)控制是學(xué)校黨委、行政為了確保學(xué)校教育事業(yè)活動有秩序地和有效地運(yùn)行，維護(hù)國有資產(chǎn)的完整性，提高會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而制定的一系列組織、計(jì)劃和調(diào)節(jié)、控制的一系列會計(jì)制度。

關(guān)鍵詞：學(xué)校會計(jì) 內(nèi)部控制

完善的學(xué)校內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會計(jì)控制防線，包括：

1 授權(quán)控制。授權(quán)控制要求學(xué)校明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，學(xué)校的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦九電必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制。授權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也要求明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)，以加強(qiáng)工作的責(zé)任心。

2 分工控制。指對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時兼任。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約。對于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起著積極作用。根據(jù)不相容職務(wù)分工控制的要求。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少不能由一個人從頭到尾進(jìn)行處理。不相容職務(wù)的分工控制主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分工；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)分工：保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)應(yīng)分工；記錄總賬的職務(wù)和記錄明細(xì)賬的職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)該。

3 記錄控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須按一定的程序記入會計(jì)系統(tǒng)。業(yè)務(wù)記錄控制的基本目的是要確保會計(jì)信息系統(tǒng)對學(xué)校內(nèi)部和學(xué)校外部所提供的會計(jì)信息的可靠，因此，業(yè)務(wù)記錄控制也稱為可靠性控制。業(yè)務(wù)記錄控制的措施和方法是多方面的。主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：原始憑證必須經(jīng)過專人審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計(jì)記錄的原始依據(jù)，記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號次序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記；憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫壤制，各聯(lián)必須注明用途。嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián)，報(bào)廢憑證各聯(lián)必須注明報(bào)廢字樣，合并一處按規(guī)定妥善保管建立定期的復(fù)核制度，定期對憑證的填寫、記賬、過賬和編制報(bào)表的工作進(jìn)行復(fù)棱·建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬核對制制；建立完善的憑證傳遞程序。憑證傳遞程序應(yīng)該有利于各個部門的相互制約和相互聯(lián)系，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時，必須簦名、蓋章，以備以后追溯責(zé)任。

4 財(cái)產(chǎn)安全控制。要求學(xué)校限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核時，財(cái)產(chǎn)保險等方法和措施，以確保學(xué)校財(cái)產(chǎn)的安全、完整。對學(xué)校的現(xiàn)金，銀行存款、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資，很有必要實(shí)施財(cái)產(chǎn)安壘控制。做到：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須立即記賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)，更要按照這一要求處理，做到日清月結(jié)，防止現(xiàn)金被挪用，并保證現(xiàn)金的策劃與周轉(zhuǎn)·對于財(cái)產(chǎn)物資的管理，必須實(shí)行永續(xù)盤存的方法，隨時反映財(cái)產(chǎn)物資收入，發(fā)出和結(jié)存情況，采用實(shí)地盤存的方法可能會危及學(xué)校財(cái)產(chǎn)物資的安全，建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)一致·財(cái)產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧，都要查明原因，追究該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理者的責(zé)任，并且只有經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進(jìn)行賬面調(diào)整；建立財(cái)務(wù)會計(jì)檔案資料保管制度，有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后須編造清冊，加貼封條，專保管，防止篡改和抽換會計(jì)資料，便于進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)查·對財(cái)產(chǎn)物資科學(xué)編號和存放，便于進(jìn)行收發(fā)業(yè)務(wù)，便于清查，便于保管。

5 預(yù)算控制。指學(xué)校通過科學(xué)、合理地編制預(yù)算，嚴(yán)執(zhí)執(zhí)行預(yù)算，有效地分析預(yù)算差異，實(shí)施公正的預(yù)算考核來控制學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動，反映學(xué)校的管理成績，保證管理政策的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是內(nèi)部會計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。學(xué)?？梢詮囊韵路矫孢M(jìn)行預(yù)算控制；預(yù)算編制控制，預(yù)算的執(zhí)行控制；預(yù)算差異分析與控制；預(yù)算資金控制。因此，預(yù)算控制是一個系統(tǒng)，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成。它可涵蓋學(xué)校管理和財(cái)務(wù)活動的壘過程。

6 會計(jì)系統(tǒng)控制。要求學(xué)校依據(jù)有關(guān)的會計(jì)制度，制定符合學(xué)校的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，制定和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充充發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。會計(jì)系統(tǒng)控制主要從從以下方面進(jìn)行：一是建立會計(jì)控制系統(tǒng)一二是會計(jì)信息控制。就是通過對學(xué)校發(fā)生的能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做全面、系統(tǒng)、連貫的記錄、歸集、分類、編報(bào)等所進(jìn)行的控制。會計(jì)信息控制要求對學(xué)校的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要予以及時，準(zhǔn)確、系統(tǒng)、完整的反映并進(jìn)行監(jiān)督，從而保證會計(jì)信息的質(zhì)量。

7 內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制是學(xué)校通過建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度來全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動情況，及時提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性的一種內(nèi)部會計(jì)控制方法。學(xué)校的管理方針、政策是否得到了貫徹落實(shí)，管理目標(biāo)是否得到了實(shí)現(xiàn)，管理層的各項(xiàng)政策是否得到了有效的執(zhí)行，學(xué)校在管理活動中發(fā)生了什么情況，存在著哪些問題，有哪些方面需要改進(jìn)和完善等，都需要學(xué)校內(nèi)部各方面、各部門，通過各種渠道及時反饋到學(xué)校的最高管理層，以便最高管理層了解學(xué)校的運(yùn)行情況，作出正確的判和決策。學(xué)校的內(nèi)部報(bào)告主要就是起著這種作用。

8 風(fēng)險控制。指學(xué)校應(yīng)充分樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立行之有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。主要內(nèi)容是：實(shí)施風(fēng)險權(quán)限管理，建立風(fēng)險控制責(zé)任制度；建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，開展風(fēng)險識別·制定項(xiàng)目風(fēng)險評估和項(xiàng)目責(zé)任控制制度，建立健全資金的風(fēng)險評估和監(jiān)測制度，建立風(fēng)險分析制度。建立風(fēng)險報(bào)告制度。

9 電子信息系統(tǒng)控制。要求學(xué)校運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)。減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。