摘 要:隨著高校連續(xù)擴(kuò)招，辦學(xué)規(guī)模急劇擴(kuò)大，貸款規(guī)模也隨之大幅度增加，由于高校舉債辦學(xué)存在著嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，危及高校的生存和發(fā)展。因此，防范與化解財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)高校健康有序、穩(wěn)定和諧的發(fā)展，是貸款高校的重要工作。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財務(wù)風(fēng)險 成因 對策

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）11-115-02

近幾年來，隨著我國高等教育改革力度的加大，我國高等教育進(jìn)入了從精英教育向大眾教育的快速擴(kuò)張期，與之相伴的是籌資擴(kuò)張。據(jù)北京大學(xué)教育經(jīng)濟(jì)所的一份《高校負(fù)債問題的專題研究》報告顯示，截至2005年底央屬的76所高校貸款總額已高達(dá)336億元，校均貸款額4.4億元，平均年度增幅達(dá)到76%。而據(jù)中國社科院發(fā)布的《2006年：中國社會形勢與預(yù)測》一書中稱，2005年我國公辦高校的銀行貸款總額已達(dá)1500億~2000億元。但是高校貸款就像一把雙刃劍，在改善高校辦學(xué)條件、滿足學(xué)生基本要求的同時，隨著高校還貸高峰的到來，加上還貸能力有限，巨額的本息支付使高校面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。如何認(rèn)識、防范、控制財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)高校健康、穩(wěn)定、和諧、可持續(xù)地發(fā)展，是目前我國高校亟待解決的課題。

一、高校財務(wù)風(fēng)險的涵義及類型

高校財務(wù)風(fēng)險指高等學(xué)校存在的、由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重而影響高等學(xué)校正常財務(wù)支付和不能按期償還到期貸款本金和利息的可能性而導(dǎo)致其陷入財務(wù)困境、無法正常辦學(xué)的風(fēng)險。從高校財務(wù)管理的實際情況看，目前，高校主要存在四大類財務(wù)風(fēng)險：制度性財務(wù)風(fēng)險、結(jié)構(gòu)性財務(wù)風(fēng)險、管理性財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.管理層風(fēng)險意識淡薄使高校潛藏財務(wù)風(fēng)險。高校的財務(wù)風(fēng)險決非朝夕之間就突如其來，往往是由于管理者對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和危機(jī)前的種種征兆重視不夠，未能及時采取措施，以至于危機(jī)爆發(fā)，措手不及。大量調(diào)查研究表明，由于高校在很長時間內(nèi)處在國家預(yù)算約束下，不需要考慮財務(wù)風(fēng)險管理的問題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層淡化風(fēng)險意識，注重政績工程；中層部門超前消費(fèi)，學(xué)校的錢不花白不花。資金使用上的不顧經(jīng)濟(jì)實力，好大喜功，不注重“開源節(jié)流”，最終導(dǎo)致財務(wù)狀況總量失衡。風(fēng)險意識淡薄是高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一。

2.大規(guī)模擴(kuò)招增加了高校財務(wù)風(fēng)險。隨著科教興國戰(zhàn)略的實施，大規(guī)模擴(kuò)招成為我國高等教育發(fā)展的一個重要現(xiàn)象。根據(jù)中國社會科學(xué)院發(fā)布的《2006年：中國社會形勢分析與預(yù)測》，1999—2004年期間中國普通高等學(xué)校在校生人數(shù)增長了220%，而此前1993—1998年的6年間，只增長了34.4%。2006年全國普通本?？普猩媱潪?30萬人，其中本科招生計劃260萬人，研究生招生計劃40萬人。與2005年的招生規(guī)模相比，本科生增加了30萬人，研究生增加了3萬人。另外，2000年開始的“并校風(fēng)”、教育部對“211”工程學(xué)校評估的硬指標(biāo)都是高校擴(kuò)建的原因。在高校規(guī)模急劇擴(kuò)張的過程中，高校原有的資源遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足擴(kuò)招的需求。擴(kuò)招導(dǎo)致高校每年大量的資金投入，急需后續(xù)資金的補(bǔ)充，緩解資金短缺的壓力。與此同時國家允許高校向銀行貸款發(fā)展教育，銀行對高校的貸款政策門檻也較低、操作較簡便，因此，高校普遍利用銀行貸款來補(bǔ)充現(xiàn)階段高等教育發(fā)展過程中的資金缺口，這成為高校迅速擴(kuò)張、形成規(guī)模效益的主要方式。隨著貸款在整個高校投資中所占的比例逐步增加，高校每年支付的利息費(fèi)用逐年增多，還本付息負(fù)擔(dān)沉重，達(dá)到了高校承載負(fù)荷的極限，高校的財務(wù)風(fēng)險也逐漸升級。

3.資金結(jié)構(gòu)不合理、項目投資回收期長，引發(fā)高校財務(wù)風(fēng)險。資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金總額中不同來源資金各自占有的比重，而狹義的資金結(jié)構(gòu)則指債務(wù)資金占資金總額的比率。高校通過不同的籌資方式和籌資渠道，可以籌集到權(quán)益資金和債務(wù)資金兩種性質(zhì)的資金。不同方式的資金來源應(yīng)合理搭配，以保證高校資金的正常周轉(zhuǎn)。然而多數(shù)高校資金結(jié)構(gòu)失衡，債務(wù)資金特別是銀行貸款占資金總額的比重過大，這在加大高校債務(wù)利息負(fù)擔(dān)、減少高校經(jīng)濟(jì)利益的同時，降低了高校長期與短期償債能力，削弱了高校短期償債保障，使高校資金鏈越繃越緊，加上高校缺乏對貸款規(guī)模與還款計劃的可行性研究，貸款結(jié)構(gòu)失衡帶來還款期的過度集中，加大了高校財務(wù)風(fēng)險程度。

4.體制改革滯后，加劇了高校財務(wù)風(fēng)險。高校經(jīng)歷了幾十年的計劃經(jīng)濟(jì)體制，市場觀念淡漠，內(nèi)部管理松散，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。一方面高校事業(yè)收入基本上只有學(xué)費(fèi)收入，收入渠道單一且具有明顯的學(xué)年度特性。與此相矛盾的是，高校的支出呈現(xiàn)均衡發(fā)生的剛性。當(dāng)高?？偸杖氩荒軡M足這些剛性支出的需要時，就只能向銀行借貸或向市場賒購，財務(wù)風(fēng)險必然同步增長。另一方面高校內(nèi)部財務(wù)管理制度不夠完善，對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力。甚至有的高校財務(wù)部門為套取銀行信用，把本來顯現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險“隱藏”起來，粉飾學(xué)校的財務(wù)狀況，不計成本地擴(kuò)大借款規(guī)模，勢必加劇高校的財務(wù)風(fēng)險。

5.缺乏財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)使高校難以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)預(yù)警分析就是通過財務(wù)報表及相關(guān)資料的綜合分析、預(yù)測，及時利用財務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式，在高?，F(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)，對高校經(jīng)營各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險，發(fā)出預(yù)警信號，為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)。但大多高校由于技術(shù)、人員素質(zhì)和管理方面的原因，都未建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，甚至未認(rèn)識到建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)這道“防火墻”的重要性；另一方面，已經(jīng)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的學(xué)校，由于現(xiàn)行財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的局限性，其工作仍停留在表層上，定性分析不足，這給高校財務(wù)安全埋下了隱患。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的控制措施

1.樹立風(fēng)險意識，提高決策科學(xué)化水平，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。首先，從高校決策層著手，強(qiáng)化法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立起一套完善的第一責(zé)任人責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行干部任職期間及離任審計制度，以防出現(xiàn)“任際”(前后任負(fù)責(zé)人之間)債務(wù)轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，形成盲目負(fù)債發(fā)展的惡性循環(huán)。其次，按照高校領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分若干層次，組成一個職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理的目標(biāo)群體。對管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金損失浪費(fèi)的有關(guān)人員實行責(zé)任追究制度，“誰簽字、誰負(fù)責(zé)”，并視情節(jié)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，強(qiáng)化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增強(qiáng)高校決策管理層的責(zé)任心和風(fēng)險意識。最后，財務(wù)人員作為財務(wù)管理者，也應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和掌握風(fēng)險管理理論與方法，強(qiáng)化風(fēng)險意識，通過自身的知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的加強(qiáng)來提高風(fēng)險管理水平。

2.堅持科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)籌資管理，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。高校擴(kuò)招是高等教育精英化向大眾化轉(zhuǎn)變的有效途徑和必然選擇。在國家財政資金難以滿足擴(kuò)招對資金的需求時，銀行貸款成為高校在擴(kuò)大規(guī)模時獲取資金來源的主要渠道。高校在籌集資金、舉債經(jīng)營時，首先應(yīng)堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，遵循規(guī)模適當(dāng)、籌資及時、結(jié)構(gòu)合理、方式經(jīng)濟(jì)的原則，科學(xué)分析高校資金需求總量，認(rèn)真論證投資建設(shè)項目，在項目可行性基礎(chǔ)上，確定合理的籌資總規(guī)模及資金結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營。其次，根據(jù)高校實際情況，從自身發(fā)展?jié)摿?、借款的承受力、償債能力進(jìn)行評估，制定貸款財務(wù)計劃。按照需要與可能安排適量的負(fù)債，確定適當(dāng)?shù)呢?fù)債比率，負(fù)債額度以不超過高校的事業(yè)收入為宜。第三，根據(jù)負(fù)債情況制定出還款計劃。將還款計劃納入單位的年度預(yù)算收支，保證還款資金來源。總之，在高校財務(wù)管理實踐中要不斷總結(jié)和探索貸款資金管理的新機(jī)制，提高信貸資金使用效益。通過對負(fù)債規(guī)模、用途及償還額度與償還時間的合理規(guī)劃，從源頭上降低財務(wù)風(fēng)險。

3.政府與高校聯(lián)動，攜手加強(qiáng)對高校貸款的管理，有效控制財務(wù)風(fēng)險。政府要加強(qiáng)對高校貸款的管理和控制，建立嚴(yán)格科學(xué)的貸款審批制度和貸款評價機(jī)制，建立政府宏觀調(diào)控高校貸款制度。上級主管部門要做好對高校實際情況的調(diào)查，建立高校貸款的事前審查、事中監(jiān)督和事后跟蹤償債管理的制度。同時根據(jù)各高校實際情況，確定各高校貸款最高警戒線，并予以通報。對貸款余額超過警戒線的高校，要制定具體還款方案并停止貸款。否則可通過扣減經(jīng)費(fèi)撥款、暫停專項資金申請等方式予以處罰。同時，高校要發(fā)揮內(nèi)部審計職能，加強(qiáng)對風(fēng)險管理審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，及時聽取審計部門的風(fēng)險管理審計報告，切實保證高校貸款合理、合規(guī)、合法使用。

4.充分利用現(xiàn)有資源，拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道，分散財務(wù)風(fēng)險。拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道，增強(qiáng)學(xué)校競爭實力。各高校要改變傳統(tǒng)的籌資方式，積極尋找新的籌資渠道。首先，加強(qiáng)學(xué)生收費(fèi)管理，及時回籠資金。要下力氣解決學(xué)生欠費(fèi)問題，學(xué)費(fèi)的收繳率要與各院、系、職能處室的經(jīng)費(fèi)掛起鉤來，同時要建立健全“獎、貸、助、補(bǔ)、減、捐”的助學(xué)體系，落實國家助學(xué)貸款、獎學(xué)金、困難補(bǔ)助、勤工助學(xué)等政策，從根本上解決困難學(xué)生的欠費(fèi)問題。其次，多渠道籌集資金，為學(xué)校的發(fā)展提供財力保證。在財政投入不足的情況下，高校要充分發(fā)揮自身的人才優(yōu)勢，加快科研成果產(chǎn)業(yè)化，實現(xiàn)科研成果出效益。同時充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過發(fā)行教育債券、教育彩票，建立教育基金，提倡教育捐贈，引進(jìn)社會投資。實現(xiàn)多方籌措教育資金的目的，增強(qiáng)高校的還貸能力。

5.加強(qiáng)預(yù)算管理，勤儉辦學(xué)，提高財務(wù)效率，有效緩解財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)規(guī)劃是學(xué)校發(fā)展規(guī)劃實施的重要保證，各高校應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和新校區(qū)建設(shè)規(guī)劃，結(jié)合現(xiàn)有的資金投入政策和來源渠道，編制中長期財務(wù)資金收支計劃，落實各項經(jīng)費(fèi)保證措施，保證學(xué)校可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)預(yù)算的全過程管理，切實保證預(yù)算的約束性和嚴(yán)肅性。改進(jìn)預(yù)算編制辦法，細(xì)化學(xué)校預(yù)算編制、制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，控制開支過于隨意、預(yù)算不斷膨脹的趨勢。建立透明的財務(wù)體系，保障各項經(jīng)費(fèi)得到有效使用。推行預(yù)算獎懲制度。對積極增收節(jié)支、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的部門，要給予物質(zhì)和精神上的獎勵；對違反財經(jīng)紀(jì)律不執(zhí)行預(yù)算管理的部門要批評和處罰。通過考核和評比，充分調(diào)動各部門預(yù)算管理的積極性，節(jié)約開支，合理降低和控制運(yùn)行成本，提高資金利用效益。

6.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。按現(xiàn)行的高校財務(wù)會計制度，可用以下指標(biāo)判斷高校財務(wù)風(fēng)險：(1)反映支付能力指標(biāo)有：包括現(xiàn)實支付能力和潛在支付能力?，F(xiàn)實支付能力越強(qiáng)，應(yīng)付突發(fā)事件和市場變化能力就越強(qiáng)，即高校的財務(wù)風(fēng)險越低。(2)反映償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率(40%~60%)、學(xué)校累計負(fù)債總額、債務(wù)保障率、本期償債能力等。(3)反映獲利能力指標(biāo)，事業(yè)結(jié)余收益率(越大越好)、投資收益率(越大越好)、成本收入率(成本/事業(yè)收入，越小越好)。(4)反映發(fā)展能力指標(biāo)有：學(xué)生欠費(fèi)率、招生增長率(越大越好)、學(xué)生就業(yè)率等。總之，高校財務(wù)評價指標(biāo)是一個多元化系統(tǒng)，應(yīng)充分利用現(xiàn)有的財務(wù)與會計數(shù)據(jù)分析比較各項指標(biāo)，檢查監(jiān)督學(xué)校發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險。同時，還需要確定一個警戒線，超過警戒線要給予風(fēng)險警示，確保高校事業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)風(fēng)險是不可避免的。我們只有認(rèn)識到高校潛在的財務(wù)風(fēng)險，采取行之有效的措施和手段，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，才能確保高校教育事業(yè)的健康、可持續(xù)的發(fā)展。

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（作者單位：洛陽理工學(xué)院 河南洛陽 471023）

（責(zé)編：若佳）