亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與現(xiàn)狀分析

        2008-12-31 00:00:00李小健
        商場現(xiàn)代化 2008年11期

        [摘 要] 改革開放以來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,中小民營企業(yè)已逐漸成為我國支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸納就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量。然而,我國中小民營企業(yè)普遍缺乏系統(tǒng)的科學(xué)管理知識,忽略內(nèi)部管理,忽略內(nèi)部控制,造成企業(yè)內(nèi)部漏洞百出,效率低下等現(xiàn)象,對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展十分不利。本文就中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了調(diào)查與分析,希望能對中小民營企業(yè)的內(nèi)部管理起到一定的借鑒作用。

        [關(guān)鍵詞] 中小民營企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀分析

        改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,大多數(shù)國有大中型企業(yè)完成了股份制改造,企業(yè)管理不斷完善和提高,并逐步與國際先進(jìn)管理理念接軌。有數(shù)據(jù)表明,以民營企業(yè)為主的中小企業(yè)占我國注冊企業(yè)總數(shù)的99%以上,創(chuàng)造了全國60%以上的工業(yè)產(chǎn)值,我國中小企業(yè)提供的就業(yè)崗位約占全國城鎮(zhèn)就業(yè)總數(shù)的75%。由此可見,中小民營企業(yè)已成為我國支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量,其作用和地位隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。

        然而,我國中小民營企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立、實施方面意識比較薄弱,大部分企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、管理混亂,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部漏洞百出,效率低下,生命力不強(qiáng),對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展十分不利。

        一、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查案例

        1.某五金工具有限責(zé)任公司基本情況介紹

        本文的調(diào)查對象是湖南省邵陽市某五金工具有限責(zé)任公司,該公司成立于2002年5月,合伙制企業(yè),注冊資本500萬元,現(xiàn)有股東3人,員工300多人,主要經(jīng)營小五金工具的生產(chǎn)和銷售,其產(chǎn)品80%出口,20%內(nèi)銷。公司自開業(yè)以來,前兩年處于虧損狀態(tài),從2004年下半年以來開始扭虧為盈,截止2007年8月底,資產(chǎn)總額2000萬元,年平均銷售額為1500萬元,實現(xiàn)利潤300多萬元。公司的組織結(jié)構(gòu)圖如圖:

        2.公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析

        該公司是從一個小作坊快速發(fā)展并壯大起來的??v觀這幾年的發(fā)展過程,一方面得益于國家對內(nèi)搞活、對外開放的良好的政治經(jīng)濟(jì)政策和寬松的外部環(huán)境,另一方面也和經(jīng)營者靈活的經(jīng)營頭腦、過人的膽識和一定的管理水平密切相關(guān)。但總得說來,該公司內(nèi)部管理比較混亂,究其原因,主要還是由于企業(yè)內(nèi)部控制過于薄弱,無法形成權(quán)責(zé)分明的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。通過對該公司內(nèi)部控制的調(diào)查,本人對其內(nèi)部控制的實施情況描述如下:

        (1)組織結(jié)構(gòu)過于簡單,權(quán)責(zé)分派模糊不清。在組織結(jié)構(gòu)形式上,該公司采用傳統(tǒng)的直線職能式的組織結(jié)構(gòu)。三位股東中由出資額最大的擔(dān)任總經(jīng)理,出資額最小的擔(dān)任副總經(jīng)理,另一位未明確在公司的任職,主要從事一些重大的外部事務(wù)協(xié)調(diào)工作。在總經(jīng)理和副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,直接設(shè)置了辦公室、財務(wù)部、供應(yīng)部、銷售部、生產(chǎn)車間和倉庫,各部門直接對總經(jīng)理、副總經(jīng)理負(fù)責(zé)。下屬各部門之間權(quán)責(zé)分派比較模糊,任務(wù)輕重不一。因此,在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問題:當(dāng)總經(jīng)理和副總經(jīng)理同時處理某一事件時,若意見不統(tǒng)一,員工不知道該聽誰的,容易造成經(jīng)理之間、經(jīng)理和員工之間、員工之間的矛盾;由于沒有賦予下屬各部門較獨立的處理事務(wù)的權(quán)力和責(zé)任,出了問題多數(shù)直接向經(jīng)理們反映,經(jīng)理們事必躬親,常常忙于日常瑣碎事務(wù)的處理當(dāng)中,不能把更多的精力放在一些較大事情的處理上;各部門之間也由于權(quán)責(zé)不分而出現(xiàn)有了問題就相互之間踢皮球的現(xiàn)象;此外,辦公室這一部門所管理事務(wù)過多,除了日常對外的接待工作之外,還兼管人事、勞資、打字、后勤等等,人員配備少,工作十分繁重,加之工薪和工作量的不對等,工作人員負(fù)面情緒較強(qiáng),導(dǎo)致工作效率下降。

        (2)公司的投資決策、經(jīng)營決策、財務(wù)決策通常是由總經(jīng)理一個人說了算,帶有一定的主觀性??偨?jīng)理做出的決定主要是建立在謹(jǐn)慎的經(jīng)營思想上,憑借其多年的行業(yè)經(jīng)驗和對市場信息的分析判斷來進(jìn)行的,沒有建立規(guī)范的決策機(jī)制和風(fēng)險分析、風(fēng)險防范機(jī)制。

        (3)會計核算流于形式,沒有充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。公司從成立至今,會計人員流動性比較大,工作銜接不到位。對于會計信息系統(tǒng)而言,管理者只是要求能達(dá)到避稅的目的,而沒有充分利用會計信息來服務(wù)于經(jīng)營管理。

        在核算內(nèi)容上,會計人員僅停留在簡單的事后記錄上,平時沒有對公司的資產(chǎn)、費用、成本、收入等進(jìn)行明細(xì)分類核算,月底財務(wù)報表過于簡單,只有二張主要的財務(wù)報表和納稅申報表,沒有收益分析,沒有成本分析和現(xiàn)金流量分析。會計信息不真實,數(shù)據(jù)不全面,可利用價值低,因而,管理者無法了解到準(zhǔn)確、詳細(xì)、及時、完整的財務(wù)信息,在內(nèi)部管理過程中也就缺乏有力的財務(wù)數(shù)據(jù)支持,管理起來自然顯得蒼白無力。

        在應(yīng)收賬款管理方面,由于公司特定的銷售渠道,在產(chǎn)品銷售過程中,雖然存在因賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,但貨款一直都能按期收回,因此,資金回收風(fēng)險較小。雖然如此,但公司一直沒有建立客戶信用評價體系和賒銷政策,因而,從長遠(yuǎn)角度來看,由于未來不確定因素的存在,公司還是存在著可能發(fā)生壞賬的風(fēng)險和隱患。

        公司未建立財務(wù)管理制度,沒有制度做后盾,使得財務(wù)管理十分混亂,比較突出的問題有兩個方面:其一,原始憑證的審核和費用的批報問題較為突出,由于沒有制度做保證,在具體處理時,不合規(guī)憑證較多。其二,成本費用管理的基礎(chǔ)工作薄弱,具體表現(xiàn)為:其他相關(guān)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以收集,會計部門沒有一個切實可行的成本費用標(biāo)準(zhǔn),因此,公司無法考核成本費用的完成情況,無法落實獎懲措施,從而影響成本費用的降低。

        (4)公司比較重視實物資產(chǎn)的控制,在物資采購、存貨保管等方面制定了一些規(guī)章制度或辦法。如針對物資采購建立了較為嚴(yán)格的控制流程,即通過設(shè)置計劃、審批、采購、驗收、入庫、報銷等程序加強(qiáng)物資在采購環(huán)節(jié)的控制,效果較好?;旧献龅搅耸跈?quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督等不相容職務(wù)的分離。但其中還是存在一些控制漏洞,如對實物的入庫、發(fā)出和期末結(jié)存的數(shù)量和采購的價格方面把握得嚴(yán)格,但質(zhì)量方面的問題控制不到位,也就是驗收環(huán)節(jié)流于形式,缺乏相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員和檢驗技術(shù)條件。

        (5)公司職工素質(zhì)偏低,學(xué)歷普遍不高。在管理人員中,除了經(jīng)理(董事)、會計具有大專文化層次之外,其他管理人員基本上都是中專或高中以下的非專業(yè)人員,不少人之間存在著裙帶關(guān)系,夫妻、兄弟、父子同時在管理部門任職,親情有時成了開展工作的絆腳石,給公司正常的管理工作帶來不便。

        (6)公司經(jīng)理不重視員工參與管理,人文管理意識淡薄。公司沒有建立員工發(fā)展規(guī)劃和提升制度,提升與解聘都由總經(jīng)理一個人說了算。沒有設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng),公司對內(nèi)的信息溝通主要是經(jīng)營管理過程中發(fā)生的日常事務(wù)的處理和各種指令和任務(wù)的上傳下達(dá)。下級部門和員工僅是機(jī)械的領(lǐng)會和執(zhí)行,管理者和下屬之間、不同部門之間缺乏真正意義上的交流。

        二、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

        通過對上述公司的調(diào)查,我們不難看出,我國中小民營企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫,許多企業(yè)所有者(他們同時也是企業(yè)的主要管理者)得益于短缺經(jīng)濟(jì)、寬松政策和優(yōu)惠的投資環(huán)境,使企業(yè)快速地成長起來,其效益主要是依靠政策、市場等外部環(huán)境獲得的。但他們管理企業(yè)的能力并沒有隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的增長而同步增長,還比較缺少苦練內(nèi)功的經(jīng)歷,在內(nèi)部控制方面,暴露出了諸多問題,阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前,我國中小民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為以下幾個方面:

        1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

        (1)內(nèi)部控制意識淡薄。大多數(shù)中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠,認(rèn)為憑借個人的直接控制和直接觀察評價企業(yè)經(jīng)營成果已經(jīng)足夠,不需要建立內(nèi)部控制。另外,還有不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部控制是“對下不對上”、“對人不對已”,這種對自我控制的排斥影響了企業(yè)員工對控制的理解與執(zhí)行。

        (2)組織結(jié)構(gòu)不盡合理。目前我國許多中小民營企業(yè)不重視組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計,對組織分工全憑領(lǐng)導(dǎo)主觀意念決定,導(dǎo)致工作分配不均,職能不清,責(zé)任不明,信息不暢。

        (3)人力資源陷入困境。我國中小企業(yè)由于資金實力較弱,所能承受的薪酬水平有限,加之內(nèi)部管理混亂,因此很難引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才,其從業(yè)人員主要來自農(nóng)村剩余勞動力和城市新增勞動力,文化水平普遍低下,且上崗前又缺乏技能訓(xùn)練,勞動力基礎(chǔ)素質(zhì)差,從而制約了企業(yè)技術(shù)和效率的提高。此外,企業(yè)對員工的培養(yǎng)從總體上仍以實際工作鍛煉為主,沒有形成自己的人才培訓(xùn)、選拔機(jī)制,因而人才短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

        2.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

        (1)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,特別是有的獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu),采取代理記賬。有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu),一般也是分工不太明確、兼職較多,不相容職責(zé)分離有限。會計業(yè)務(wù)工作不夠規(guī)范,一般沒有建立相互銜接、相互制約的規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。

        (2)在人員素質(zhì)上,絕大多數(shù)中小企業(yè)會計人員的知識水平、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力都比較低,相當(dāng)一部分會計人員僅僅處于上崗證的水平,甚至還有的無證上崗。近幾年來,盡管中小企業(yè)的會計人員隊伍在不斷地增強(qiáng)變大,但存在明顯的結(jié)構(gòu)缺陷,會計人員出現(xiàn)向一老一少兩極發(fā)展的現(xiàn)象。

        (3)在賬務(wù)處理上,許多企業(yè)由于缺乏合理的賬務(wù)處理程序,以致會計工作秩序混亂,會計處理存在很大隨意性,還有不少企業(yè)的會計僅按經(jīng)營者意圖反映企業(yè)經(jīng)營活動,使會計信息嚴(yán)重失真。根據(jù)對中小民營企業(yè)調(diào)查的資料顯示,中小企業(yè)不設(shè)會計機(jī)構(gòu)且會計人員分工不明確的占了61.5%,提供的會計信息不能真實反映財務(wù)狀況的占了46.9%。嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者和外部信息使用者的正確決策。

        (4)在檔案管理上,許多企業(yè)對會計憑證、會計賬薄及會計報表等重要會計檔案,并沒有按規(guī)定裝訂成冊和妥善保管,而是散亂存放。因此,會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督作用均未能充分發(fā)揮。

        3.控制程序設(shè)計不恰當(dāng)

        (1)在設(shè)計時未從自身實際情況出發(fā),而是盲目照搬、貪大求全,缺乏針對性和實用性,以致企業(yè)出于成本效益考慮不愿執(zhí)行。

        (2)控制程序設(shè)計得于粗放,缺乏操作性,導(dǎo)致執(zhí)行困難。

        (3)職務(wù)分離有限,即絕大部分中小企業(yè)都沒有按照內(nèi)部控制制度的要求做到詳細(xì)的職責(zé)分工,員工常常身兼數(shù)職。

        (4)缺乏成文的內(nèi)部控制度,以致對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行考核時缺乏依據(jù)。

        4.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

        (1)內(nèi)部審計沒有形成制度化,該設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配置專職或兼職內(nèi)審人員的沒有配置,內(nèi)部審計的監(jiān)督作用被虛化。

        (2)一些地方政府不能正確看待市場經(jīng)濟(jì)條件下中小民營企業(yè)的重要作用,沒有將企業(yè)的發(fā)展與大型企業(yè)同等對待。

        (3)我國現(xiàn)行的法律法規(guī)未要求對中小民營企業(yè)的年度會計報表進(jìn)行強(qiáng)制審計,因此除了少部分企業(yè)以外,幾乎絕大部分企業(yè)沒有自行委托審計的愿望。

        (4)由于中小民營企業(yè)會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱,審計風(fēng)險高,加之所能承受的審計費用有限,因此,會計師事務(wù)所在承攬中小民營企業(yè)審計業(yè)務(wù)時通常慎之又慎。所以,中小民營企業(yè)接受社會中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督和指導(dǎo)的機(jī)會可以說是很少。

        5.經(jīng)營風(fēng)險意識較薄弱

        我國中小民營企業(yè)投資決策、經(jīng)營決策、財務(wù)決策和銷售策略等都帶有很強(qiáng)的主觀臆斷性和盲目性,基本上沒有建立風(fēng)險分析和風(fēng)險控制機(jī)制,這給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險。企業(yè)管理層在風(fēng)險評估中普遍存在兩個問題:

        (1)對現(xiàn)有市場缺乏了解和認(rèn)識。其結(jié)果往往導(dǎo)致對形勢的盲目樂觀和自信,一旦真正面臨風(fēng)險,就缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對措施。

        (2)對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性。這使得企業(yè)對某些新業(yè)務(wù)沒有能夠及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度,存在無章可循的現(xiàn)象,從而使內(nèi)部控制失去健全性。

        “得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”。通過以上分析,我們可以發(fā)現(xiàn),我國中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中,由于受組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、融資能力和人力資源等因素的限制,內(nèi)部控制比較薄弱,功效紊亂,機(jī)制失衡,嚴(yán)重地影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。因此,建立健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制,對企業(yè)的生存和發(fā)展,對我國社會穩(wěn)定、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

        參考文獻(xiàn):

        [1]程臘梅:《重視中小企業(yè)內(nèi)部控制》.《企業(yè)研究》,2006年第9期

        [2]程新生:《公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究》.《會計研究》,2004年第4期

        [3]戴 彥:《企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建》.《會計研究》,2006年第1期

        “本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文”

        www插插插无码视频网站| 国产精品国产三级国产av剧情 | 久久天天躁夜夜躁狠狠85麻豆| 最近中文字幕大全在线电影视频| 欧美色综合高清视频在线| 国产av91在线播放| 国内嫩模自拍偷拍视频| 亚洲av久久久噜噜噜噜| 日产精品久久久久久久| 一区二区av日韩免费| 精品人妻久久一日二个| 日日碰狠狠添天天爽五月婷| 男女扒开双腿猛进入免费看污| 亚洲最新中文字幕一区| 久久99精品国产麻豆| 一本色道无码道在线观看| 亚洲特黄视频| 国产成人精品中文字幕| 人妻精品视频一区二区三区| 国产午夜精品理论片| 成人片99久久精品国产桃花岛| 亚洲天堂av在线免费播放| 噜噜综合亚洲av中文无码| 最近日本中文字幕免费完整| 两个人免费视频大全毛片| 91三级在线观看免费| 欧美成人精品午夜免费影视| 美女裸体无遮挡免费视频的网站| 国产精品黄色av网站| 欧洲成人一区二区三区| 精品国产av 无码一区二区三区| 午夜在线观看有码无码| 国产视频激情在线观看| 欧美日韩视频在线第一区| 欧美日韩精品一区二区三区高清视频 | 国产女主播视频一区二区三区| 24小时在线免费av| 久久99精品久久久久久秒播 | 91精品国产一区国产二区久久| 日韩国产成人无码av毛片蜜柚 | 亚洲色大网站www永久网站|