脫離權(quán)利而一味強調(diào)納稅義務(wù)的納稅意識，只能是空中樓閣，在市場經(jīng)濟的今天很難真正在人們的思想中確立

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標準和程序，向社會成員強制、無償征收而取得的一種財政收入?！凹{稅人意識”是在市場經(jīng)濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權(quán)利義務(wù)的正確認識，而產(chǎn)生的一種對稅法精神的理性認知和自覺奉行精神?！凹{稅人意識”的確立是有效實現(xiàn)稅收功能和國家稅收制度正確執(zhí)行的基石，是社會文明進步的重要標志。

稅收的本質(zhì)：“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘”

從中國的萬里長城、古埃及金字塔等古代文明，到現(xiàn)代的諸多大型工程中都蘊涵了納稅人的力量，在當今的各項社會福利事業(yè)中，國家稅收的作用功不可沒。美國學(xué)者霍姆斯曾說“稅收是文明的對價”，一語道破了稅收的本質(zhì)。人類的文明是人類智慧的結(jié)晶，稅收則是從智慧到文明的實現(xiàn)途徑。稅收作為現(xiàn)代社會中納稅人和政府之間的橋梁，作為聯(lián)系納稅人權(quán)利和政府義務(wù)的紐帶，以不可反駁的雄辯向世人展示著一個道理，納稅人有權(quán)監(jiān)督政府所花的每一分錢。正如馬克思所說：“稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘”。

中華民族上下五千年，創(chuàng)造了輝煌燦爛的華夏文明，在納稅問題上中國人最有發(fā)言權(quán)，具有五千年納稅歷史的民族，老百姓的納稅意識不可謂不強。但為什么在中國社會主義市場經(jīng)濟制度建設(shè)深入人心的今天，還存在著比較嚴重的偷漏稅現(xiàn)象，每年偷漏稅額高達幾千個億，其他涉稅違法犯罪如虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、暴力抗稅等案件也時有發(fā)生。對此，常有人指責國人缺乏納稅意識。難道我們五千年培養(yǎng)的納稅意識都蕩然無存了嗎？

問題并不是這么簡單。所謂納稅意識，通常是指公民、法人或其他組織對稅收的認識與評價程度以及正確履行納稅義務(wù)的自覺程度。單純的納稅意識只是片面強調(diào)應(yīng)盡納稅義務(wù)，忽視了因納稅而應(yīng)享有的權(quán)利。這才是問題的關(guān)鍵。因為“沒有無義務(wù)的權(quán)利，也沒有無權(quán)利的義務(wù)”。脫離權(quán)利而一味強調(diào)納稅義務(wù)的納稅意識，只能是空中樓閣，在市場經(jīng)濟的今天很難真正在人們的思想中確立。

納稅人的權(quán)利：知道自己交的錢是怎么花的

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對其商業(yè)秘密和個人隱私保密；有依法申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利；對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)以及申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利；對稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為有權(quán)控告或檢舉。

納稅人有權(quán)以法律規(guī)定的形式參與稅法的制定；有權(quán)關(guān)注稅收的用途并積極地對立法、執(zhí)法、司法活動提出意見和建議。此外，納稅人在國家的經(jīng)濟、政治、社會生活中還享有其他多方面的權(quán)利。總之，納稅人應(yīng)當是國家的主人翁。正是他們繳納的稅款支撐了包括立法、行政、司法機構(gòu)和警察、軍隊在內(nèi)的整套國家機器的運轉(zhuǎn)，并使國家能有財力為社會提供教育、環(huán)衛(wèi)、基礎(chǔ)設(shè)施等公共產(chǎn)品或服務(wù)。

納稅人有權(quán)知道自己交出的錢是怎樣花的、花在哪里、花了多少、花的效果如何、該不該花和對財政支出過程的監(jiān)督是否有力有效，公仆們則有義務(wù)向人民交待財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，有關(guān)的項目和數(shù)字應(yīng)當是具體的、細化的和準確的，有義務(wù)制造公共福利而不是公共禍害。唯此，建設(shè)社會主義政治文明才不是一句空話。

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)、稅收征管人員文明服務(wù)。納稅人是否擁有合法權(quán)利以及擁有什么權(quán)利，是衡量一個國家稅收文明程度的標準之一。承認并維護納稅人的權(quán)利對稅務(wù)機關(guān)來說，如同依法征稅一樣是義務(wù)。

“納稅人意識”缺位的原因：標語口號不能讓人信服

首先，過分強調(diào)納稅的義務(wù)，宣傳時過于注重稅收的強制性、無償性，而忽略了納稅是納稅人通過支付一定的稅金，來購買政府所提供的公共產(chǎn)品的本質(zhì)。這在市場等價交換意識已經(jīng)深入人心的今天，只能引起納稅人對納稅的抵觸心理。長期以來，我國稅收在征納過程中，過分強調(diào)納稅人的義務(wù)，而對納稅人應(yīng)享有的權(quán)利表述不詳。雖然有“社會主義稅收取之于民，用之于民”的原則，但“用之于民”的具體數(shù)據(jù)常常是缺失的，如何取，怎樣用，到底與納稅人有何切身利害關(guān)系，納稅人并不清楚。簡單的“依法納稅光榮”類的標語口號，顯然不能讓納稅人信服。

次之，公職人員缺少“公仆意識”，某些國家行政機關(guān)公務(wù)人員的服務(wù)精神成為培養(yǎng)納稅人意識的障礙。西方公民納稅意識很強，知道自己是納稅人，政府花的錢是自己的錢，應(yīng)當為自己辦事；政府也是以“為納稅人服務(wù)”而自我標榜的。而我國少數(shù)機關(guān)部門“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”的現(xiàn)象時有發(fā)生，這些“公仆們”覺得自己所受俸祿是“國家的”，根本不把納稅人放在眼里，從未把納稅人當成自己的衣食父母。甚至出現(xiàn)某地公安部門竟然連納稅人喊冤叫屈、上訪告狀都實行“雙規(guī)”。否則，予以治安處罰。公務(wù)員花納稅人的錢時痛快極了，為納稅人服務(wù)時“條件”重重，缺少“公仆意識”。

第三，少數(shù)政府機關(guān)揮霍浪費。當人們了解到我國每年有數(shù)千億公款被吃喝玩樂和揮霍浪費后，更是產(chǎn)生了對納稅的抵觸情緒。2007年，全國人大代表劉滿倉驚呼：“公務(wù)員一天的耗電量，普通百姓用19天?！比珖f(xié)委員劉光復(fù)在發(fā)言中提到的數(shù)字更是令人咋舌：2006年各級政府官員公車私用費用達2000多億元，幾乎和2006年的國防開支相近。據(jù)有人測算，許多公車真正用于公務(wù)的時間僅占1/3，其余時間分別被用于領(lǐng)導(dǎo)和司機的私事上。由此產(chǎn)生的聯(lián)想便是“我們納稅你享樂”。

第四，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，也是阻礙納稅人意識形成的重要因素。雖然，目前稅務(wù)部門為納稅人服務(wù)的意識正在轉(zhuǎn)變，也知道納稅人為國家作出了貢獻，要為納稅人做好服務(wù)，但落實到實際工作中，仍感覺欠缺。實踐中許多稅務(wù)人員總是具有強烈的“權(quán)力意識”和“自我優(yōu)越感”，他們把自己的征稅當成理所當然而不容納稅人置疑，不向納稅人宣傳解釋法律法規(guī)的規(guī)定，不告訴納稅人應(yīng)有的權(quán)利，也不說明具體的征稅計算方法，工作態(tài)度惡劣。另外，當出現(xiàn)納稅條件相同納稅數(shù)額不同的情況時，守法的納稅人只會感到自己太傻或太虧，納稅光榮的意識和自覺納稅的熱情受到嚴重挑戰(zhàn)。

強化“納稅人意識”，不能失之于空泛的口號，而是要賦予其實實在在的內(nèi)涵。從政者的“納稅人意識”，就是要讓納稅人有權(quán)知道稅收的征收和使用情況；有權(quán)對稅收的支配和使用建言獻策；有權(quán)對稅收的支配和使用情況進行監(jiān)督；有權(quán)對稅收使用不當和違背多數(shù)納稅人意愿的支出提出批評。盡管每年年初的各級“兩會”，也都有聽取審議財政報告的議程，但從愈演愈烈的公款消費中，從難以絕跡的“政績工程”、“形象工程”中，可以看出，納稅人的這些權(quán)利的真正享有，還要有更多的制度保證。把納稅人的權(quán)利落到實處，用實際的行動培養(yǎng)公民的“納稅人意識”。

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