會(huì)計(jì)核算向國庫支付制度轉(zhuǎn)軌，是社會(huì)廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題。如何實(shí)施轉(zhuǎn)軌才能使會(huì)計(jì)集中核算具有的預(yù)算單位財(cái)務(wù)監(jiān)督優(yōu)勢與國庫集中支付強(qiáng)化財(cái)政資金的執(zhí)行管理職能有效結(jié)合，最大限度地發(fā)揮其能動(dòng)作用，已成為業(yè)內(nèi)人士探討的焦點(diǎn)。

撫州市財(cái)政國庫管理制度改革經(jīng)歷了兩年多的探索發(fā)展，從本地實(shí)情出發(fā)，采用獨(dú)特的模式，成功地實(shí)現(xiàn)了由會(huì)計(jì)集中核算制向財(cái)政國庫集中支付制的轉(zhuǎn)軌，建立了與地方財(cái)政運(yùn)作相適應(yīng)的會(huì)計(jì)集中核算型國庫支付制度，創(chuàng)造性地實(shí)現(xiàn)了兩種制度優(yōu)勢互補(bǔ)，取得了明顯成效。

一、撫州市財(cái)政國庫支付制度改革的主要內(nèi)容及特色

撫州市推行國庫集中支付制度改革的總體思路是：堅(jiān)持國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)集中核算形成的較為完善的機(jī)構(gòu)、職能、制度、人員和業(yè)務(wù)為依托，實(shí)行國庫集中支付與財(cái)務(wù)報(bào)審相結(jié)合的財(cái)政支付運(yùn)作模式。即取消會(huì)計(jì)集中核算制中的會(huì)計(jì)核算及代理記賬職能，保留其對預(yù)算單位原始票據(jù)和相關(guān)憑證審核的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，同時(shí)預(yù)算單位財(cái)政資金的支付均采用直接支付的方式，通過財(cái)政零余額賬戶直接支付到收款人。具體內(nèi)容如下：

(一)設(shè)立國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

2005年9月成立了國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)“撫州市財(cái)政國庫支付中心”(以下簡稱支付中心)。該機(jī)構(gòu)是在原會(huì)計(jì)核算中心的基礎(chǔ)上，經(jīng)資源整合而成，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)支付指標(biāo)計(jì)劃的管理，審核市級國庫集中支付票據(jù)，辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，管理財(cái)政零余額賬戶、單位其他存款賬戶和指導(dǎo)單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

(二)建立了獨(dú)具特色的市級國庫單一賬戶體系。

1 當(dāng)前各預(yù)算單位信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件薄弱，相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施還不完善，財(cái)政國庫集中支付外圍網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)尚未搭建。此種情況下，采取授權(quán)支付方式，單位財(cái)政資金將游離于財(cái)政體系之外，從而不能保證財(cái)政資金的安全使用。而實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)審制后，財(cái)政資金授權(quán)支付方式更失去了實(shí)際操作意義。為加大對財(cái)政資金的監(jiān)管力度，合理配置資源，撫州市財(cái)政資金支付均采用直接支付方式，國庫單一賬戶體系中不設(shè)立單位零余額賬戶。單位財(cái)政資金支出由財(cái)政零余額賬戶直接匯給收款人。對于需要領(lǐng)取現(xiàn)金的資金支出，則直接匯入支付中心為各單位報(bào)賬人員在商業(yè)銀行開設(shè)的個(gè)人賬戶。

2 原核算中心在商業(yè)銀行為各單位開設(shè)的“集中核算賬戶”改為“其他存款賬戶”，用于核算和反映預(yù)算單位上級補(bǔ)助收入、往來資金及其他非財(cái)政資金收支活動(dòng)。

(三)先試點(diǎn)、后推廣，以點(diǎn)帶面，穩(wěn)步快速推進(jìn)改革。

撫州市遵循預(yù)算單位“資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)”三權(quán)不變的原則，按照“總體安排、先行試點(diǎn)、分批實(shí)施、穩(wěn)步推進(jìn)”的方針，選擇了社保局等5個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)，并在試行過程中不斷完善改革方案。經(jīng)半年多的運(yùn)作，條件基本成熟，國庫集中支付改革全面展開。2005年9—12月間，撫州市分五批將市直預(yù)算單位成功納入了財(cái)政國庫集中支付管理體系，逐步構(gòu)建了財(cái)政國庫管理制度基本框架。

二、撫州市國庫集中支付制度改革的成效

經(jīng)過兩年多的探索實(shí)踐，撫州市財(cái)政國庫集中支付制度改革取得了很大成效。截止2007年底，已有266個(gè)市直預(yù)算單位(含政府投資項(xiàng)目)實(shí)行了國庫集中支付，通過財(cái)政零余額賬戶辦理的直接支付業(yè)務(wù)達(dá)461萬筆，累計(jì)支付資金625億元。目前，預(yù)算單位賬務(wù)已經(jīng)順利退回，支付中心、人民銀行、代理銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)搭建成功，系統(tǒng)運(yùn)行通暢，支付中心各項(xiàng)工作有條不紊的開展，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付的平穩(wěn)過渡。

(一)在轉(zhuǎn)軌模式上，創(chuàng)建了與地方財(cái)政運(yùn)作相適應(yīng)的會(huì)計(jì)集中核算型國庫支付制度。撫州市在尋求有效的會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌模式方面，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，采取國庫集中支付與財(cái)務(wù)報(bào)審相結(jié)合的模式。對原實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的預(yù)算單位的以前年度賬務(wù)，按照統(tǒng)一安排、區(qū)分情況、分批實(shí)施的原則，逐步退回。轉(zhuǎn)軌后，凡納入國庫集中支付改革的預(yù)算單位資金支出票據(jù)經(jīng)支付中心審核蓋章后，退回單位進(jìn)行業(yè)務(wù)核算和賬務(wù)處理，資金由支付中心通過財(cái)政零余額賬戶統(tǒng)一付出。改革的突出成效在于：(1)保留了原核算中心在監(jiān)督預(yù)算單位財(cái)務(wù)支出方面的職能，避免了當(dāng)前基層單位財(cái)政資金使用效率不高、鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。(2)兼顧了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的管理，確保了財(cái)政資金的安全使用。(3)有效地解決了實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度存在的有廣泛爭議的問題。如，會(huì)計(jì)主體與會(huì)計(jì)責(zé)任主體模糊：單位的理財(cái)積極性降低，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化；單位的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算脫節(jié)；核算中心現(xiàn)有的統(tǒng)一的銀行賬戶的設(shè)立與國庫集中支付的改革方向不相符合等。這種復(fù)合型管理模式對已經(jīng)實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算而城區(qū)范圍又不大的設(shè)區(qū)市或縣級財(cái)政管理的支付制度改革，不失為一種行之有效的嘗試。

(二)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既沒有完全否定會(huì)計(jì)核算中心，也沒有實(shí)行“兩套機(jī)構(gòu)，一套人馬”，更沒有另外成立國庫支付中心形成“兩套機(jī)構(gòu)，兩套人馬”。有效地避免了機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置和人員膨脹，促進(jìn)了當(dāng)前的機(jī)構(gòu)改革，同時(shí)充分發(fā)揮了核算中心人才和資源優(yōu)勢，符合“精簡、高效、統(tǒng)一”的管理目標(biāo)。

(三)在財(cái)政國庫集中支付制度體系的創(chuàng)建上，通過一整套嚴(yán)格的制度和程序管理，促進(jìn)了資金使用效率的提高。首先，成立了國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并逐步完善了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和科室職責(zé)、崗位職責(zé)、考核辦法制度。其次，建立和完善了《資金支付管理辦法》、《銀行支付清算辦法》、《會(huì)計(jì)核算辦法》、《撫州市級國庫集中支付資金審核辦法》等配套規(guī)章制度，對國庫集中支付制度的原則、范圍、程序等方面做出了具體規(guī)定，規(guī)范了相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程。

三、撫州市財(cái)政國庫集中支付制度改革成功因素

(一)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和宣傳力度。國庫集中支付改革是一項(xiàng)全新的業(yè)務(wù)，具有較強(qiáng)的技術(shù)性，工作技能全面、熟練，才能在具體操作中得心應(yīng)手。為此，在試運(yùn)行前，人民銀行、財(cái)政局、商業(yè)代理銀行加強(qiáng)了，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不定期開展國庫集中支付改革的專題研討。同時(shí)，通過媒體宣傳改革的必要性和具體要求，提高了社會(huì)各界對國庫集中支付工作的認(rèn)識(shí)，為改革的平穩(wěn)推進(jìn)營造了一個(gè)良好的社會(huì)氛圍。

(二)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、提高服務(wù)質(zhì)量，為改革保駕護(hù)航。在整個(gè)改革過程中，不論是內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置還是規(guī)章制度的制定，財(cái)政部門竭盡所能為預(yù)算單位設(shè)想，服務(wù)工作做得細(xì)而精。

1 支付中心內(nèi)設(shè)的審核科、支付科兩個(gè)獨(dú)立業(yè)務(wù)科室，仍然采用銀行柜臺(tái)式聯(lián)合辦公，9個(gè)審核柜臺(tái)和7個(gè)支付柜臺(tái)按財(cái)政歸口設(shè)置，為預(yù)算單位辦理業(yè)務(wù)提供了方便。

2 預(yù)算單位的月用款計(jì)劃照例由財(cái)政局業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)編制，既簡化了單位申請用款程序，又極大的縮短了資金在途時(shí)間，比以前更方便了。

3 核算中心為預(yù)算單位提供了5年的代理記賬服務(wù)，現(xiàn)在要實(shí)行報(bào)審制，把賬務(wù)退回單位自行核算，很多單位難以適應(yīng)。對此，支付中心并沒有采取行政手段強(qiáng)制執(zhí)行，而是通過完善服務(wù)讓預(yù)算單位理解接受。首先，組織人員進(jìn)行“一對一”的上門服務(wù)，虛心聽取單位意見，宣傳和解釋國庫集中支付的相關(guān)規(guī)章和制度。在逐個(gè)了解各預(yù)算單位具體情況后，實(shí)施人性化的分步退回賬務(wù)方案。其次，指定人員協(xié)助單位建立健全財(cái)務(wù)制度，對各單位的會(huì)計(jì)核算工作隨時(shí)給予指導(dǎo)，切實(shí)幫助單位解決轉(zhuǎn)軌過程中存在的問題和困難。同時(shí)，有針對性的舉辦了十多期培訓(xùn)班，800多名單位會(huì)計(jì)人員參加了培訓(xùn)。

通過以上措施基本達(dá)到了單位滿意、財(cái)政滿意、政府滿意、社會(huì)滿意的效果，保障了國庫集中支付工作的有效實(shí)施。

(三)人民銀行、財(cái)政部門內(nèi)部、代理銀行和各預(yù)算單位的相互協(xié)調(diào)、積極配合。國庫集中支付在我國，是一項(xiàng)新生事物，還處于探路和摸索階段，在實(shí)踐中難免會(huì)出現(xiàn)一些問題，這就需要各方的協(xié)調(diào)配合。從初步制定改革實(shí)施方案到正常運(yùn)行，人民銀行、財(cái)政內(nèi)部各部門、代理銀行和預(yù)算單位召開了幾十次協(xié)調(diào)會(huì)、研討會(huì)，解決了一個(gè)又一個(gè)難題。各部門的團(tuán)結(jié)一致是撫州市國庫集中支付制改革成功的關(guān)鍵所在。

(四)核算中心原有較為完備的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、先進(jìn)的管理手段、雄厚的技術(shù)力量和完善的規(guī)章制度為改革的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，核算中心多年來塑造的良好社會(huì)形象和服務(wù)理念也為改革工作的順利開展創(chuàng)造了條件。

(工作單位：撫州市國庫支付中心)