三、科技三項(xiàng)費(fèi)用審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

(一)計(jì)劃分配、管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。

1 “多頭”管理、經(jīng)費(fèi)分散。目前經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)涉及財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委、信息產(chǎn)業(yè)局等部門(mén)，未能確定由核心部門(mén)扎口管理，給同一企業(yè)，同一或相近項(xiàng)目多方申報(bào)經(jīng)費(fèi)有隙之乘。

2 同一或相近項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或重復(fù)撥款。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的單位以同一或相近項(xiàng)目向不同的項(xiàng)目管理部門(mén)申報(bào)。

3 超范圍使用?？萍既?xiàng)費(fèi)用實(shí)際使用情況如圖1所示。財(cái)政部《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法(試行)》規(guī)定：“科技三項(xiàng)費(fèi)用是指國(guó)家為支持科技事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助費(fèi)”，上述情況，混淆了科技三項(xiàng)費(fèi)用的含義，一定程度上擠占了科技三項(xiàng)費(fèi)用。其原因有幾個(gè)方面，首先是科技經(jīng)費(fèi)投入通常需按預(yù)算支出一定比例、逐年增長(zhǎng)的標(biāo)準(zhǔn)分配指標(biāo)。在目前財(cái)政資金不算寬裕的情況下，一是面臨科技投入指標(biāo)考核；二是信息化建設(shè)、人才基金來(lái)源少，造成其分割科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；三是科學(xué)事業(yè)費(fèi)投入不足，造成科技進(jìn)步獎(jiǎng)等擠占三項(xiàng)費(fèi)用。

4 項(xiàng)目實(shí)施中跟蹤管理有欠缺。中期檢查和中期評(píng)估工作執(zhí)行不力，未實(shí)行每半年報(bào)送項(xiàng)目進(jìn)展及經(jīng)費(fèi)使用情況定期報(bào)告制度。不利于跟蹤監(jiān)督檢查項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)使用情況。對(duì)有的項(xiàng)目實(shí)施單位來(lái)說(shuō)，得到資助是最終目的，項(xiàng)目完成是其次。

5 在所安排的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中，少數(shù)項(xiàng)目的確定超出計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)指南范圍。存在“人情”項(xiàng)目、“扶貧”項(xiàng)目、“補(bǔ)貼日常經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目、“招商引資”項(xiàng)目等。

6 少數(shù)項(xiàng)目管理部門(mén)假借科題研討在關(guān)聯(lián)單位設(shè)立“社會(huì)發(fā)展”科技項(xiàng)目，其實(shí)質(zhì)是開(kāi)支主管部門(mén)出國(guó)等費(fèi)用；同時(shí)有的也存在在撥入的科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)——科技進(jìn)步獎(jiǎng)中列支主管局表彰費(fèi)用等。

(二)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。

1 項(xiàng)目選擇的科學(xué)性、合理性有待提高。部分項(xiàng)目科技含量不高，未能充分體現(xiàn)科技三項(xiàng)費(fèi)用扶持的特征，貫徹“扶優(yōu)”、“扶強(qiáng)”、“扶大”宗旨，對(duì)我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級(jí)無(wú)影響，或體現(xiàn)出的社會(huì)效益不顯著；“錦上添花”項(xiàng)目占一定比例。比較近一兩年的科技三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃分配表發(fā)現(xiàn)，部分科研成果成熟單位年年均有政府經(jīng)費(fèi)投入，有的隨意變更一小部分便成了另一個(gè)科研項(xiàng)目。這主要是由于項(xiàng)目實(shí)施單位爭(zhēng)取國(guó)家資助意識(shí)強(qiáng)，鉆勁大；計(jì)劃分配部門(mén)認(rèn)為其信用度高，科研成果成熟，投入風(fēng)險(xiǎn)小。

2 撥款數(shù)占預(yù)算經(jīng)費(fèi)比例較高。有的單位僅靠政府投入，經(jīng)費(fèi)使用就綽綽有余。審計(jì)認(rèn)為，政府投入是對(duì)企業(yè)、院所科研開(kāi)發(fā)、創(chuàng)新提高的補(bǔ)充，只能起引導(dǎo)性、激勵(lì)性作用，不能惠及全部而代替企業(yè)的投入，不宜全面出擊，平均分配資源，應(yīng)該把有限資源集中到重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)。究其原因主要是由于預(yù)算經(jīng)費(fèi)認(rèn)證工作有一定難度。

3 項(xiàng)目因故未實(shí)施沒(méi)有及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。少數(shù)項(xiàng)目承擔(dān)單位因資金、土地等問(wèn)題而擱淺，未及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目。

4 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理不完善。少數(shù)單位重申報(bào)資助、輕項(xiàng)目實(shí)施，認(rèn)為核撥的科技經(jīng)費(fèi)就是自家的錢(qián)，項(xiàng)目研制如何、過(guò)程記錄等意識(shí)淡薄。少數(shù)項(xiàng)目合同中項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算流于形式，與實(shí)際支出明細(xì)脫節(jié)，未進(jìn)行日常監(jiān)督與跟蹤管理。多數(shù)項(xiàng)目承擔(dān)單位科技三項(xiàng)費(fèi)用未嚴(yán)格遵照《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法(試行)》規(guī)定按項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)核算管理以及建立預(yù)算和決算管理制度，給審計(jì)其經(jīng)費(fèi)使用及預(yù)算執(zhí)行情況帶來(lái)困難。

5 部分項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)核算脫節(jié)。有的單位將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為財(cái)政貼息處理，有的單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支未納入對(duì)外法定財(cái)務(wù)賬統(tǒng)一核算，部分單位在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支與項(xiàng)目無(wú)關(guān)支出，研究費(fèi)用大部分用于生產(chǎn)、種植環(huán)節(jié)。

6 少數(shù)項(xiàng)目管理部門(mén)存在按撥款數(shù)額一定比例收取項(xiàng)目咨詢費(fèi)、考核費(fèi)現(xiàn)象。而《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法(試行)》(財(cái)工字[1996]144號(hào))第十條明確規(guī)定：“負(fù)責(zé)主持科技三項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的各級(jí)科技管理部門(mén)一律不得以任何形式提取管理費(fèi)?！?/p>

另外，有的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中大額支付使用現(xiàn)金支付，且收受票據(jù)使用三聯(lián)單。

四、科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的啟示及建議

績(jī)效審計(jì)報(bào)告主要是建設(shè)性的，要站在幫助被審計(jì)單位改進(jìn)工作的角度上，從改進(jìn)被審計(jì)單位管理的程序和結(jié)構(gòu)，增加工作的經(jīng)濟(jì)性，提高管理效率，以更好地完成下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)等角度提出建議。審計(jì)建議應(yīng)建立在事實(shí)清楚、分析透徹的基礎(chǔ)上。針對(duì)被審計(jì)單位出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，對(duì)癥下藥，提出具有建設(shè)性、可行性的審計(jì)建議。經(jīng)過(guò)對(duì)科技三項(xiàng)費(fèi)用績(jī)效審計(jì)挖掘出的在使用與管理過(guò)程中存在問(wèn)題與不足的分析，提出了如下審計(jì)建議：

首先，對(duì)科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要實(shí)行扎口管理。強(qiáng)化職能管理，部門(mén)之間要統(tǒng)籌安排，只有消除多單位、多部門(mén)分散、多頭現(xiàn)象，統(tǒng)籌使用經(jīng)費(fèi)，才能在一定程度上遏制重復(fù)撥款等不良傾向。

其次，把好項(xiàng)目論證選擇關(guān)。要減少對(duì)一般性領(lǐng)域的投入，加大投向基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究等企業(yè)不愿意或者沒(méi)有能力進(jìn)行投入的關(guān)鍵領(lǐng)域；減少對(duì)單個(gè)企業(yè)和差別技術(shù)的資助，加大投向受益面大的共性技術(shù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和提升整體科技創(chuàng)新級(jí)次項(xiàng)目。在突出重點(diǎn)的同時(shí)，要注意點(diǎn)面結(jié)合，既突出重大項(xiàng)目，也要兼顧社會(huì)發(fā)展事業(yè)的研究；既注重自主創(chuàng)新和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，也要加大對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)的投放，切實(shí)關(guān)心“三農(nóng)”問(wèn)題，建設(shè)社會(huì)主義“新農(nóng)村”。

第三，建議科技項(xiàng)目立項(xiàng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，重大科技計(jì)劃項(xiàng)目，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。單位和個(gè)人申報(bào)科技項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定如實(shí)申報(bào)，不得弄虛作假，投入的資金必須?？顚Ｓ茫魏谓M織和個(gè)人不得挪用、克扣和截留。同時(shí)加大外部對(duì)投入資金使用情況監(jiān)督、檢查。項(xiàng)目承擔(dān)單位使用科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，要嚴(yán)格按照科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行專項(xiàng)核算，并嚴(yán)格按合同預(yù)算范圍開(kāi)支，?？顚Ｓ?，不得截留、挪用和擠占。另外，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)按進(jìn)度分期分批撥款。實(shí)行分期評(píng)審、分段撥款，及時(shí)制止、糾正科學(xué)技術(shù)投入資金不合理使用的行為。

第四，各部門(mén)要加強(qiáng)科技資金管理，規(guī)范項(xiàng)目追蹤、檢查與報(bào)告制度，進(jìn)一步完善項(xiàng)目結(jié)題工作。將有限的資金用于科技項(xiàng)目實(shí)施上，杜絕擠占、挪用科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，謹(jǐn)防“人情”項(xiàng)目、“資助”項(xiàng)目、“扶貧”項(xiàng)目等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第五，制定科學(xué)規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。逐步建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效考評(píng)與追蹤問(wèn)效制度，不定期地組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)，按照合同中績(jī)效考評(píng)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤績(jī)效考評(píng)。強(qiáng)化項(xiàng)目合同中績(jī)效指標(biāo)考核，規(guī)范提交成果的剛性管理，將項(xiàng)目承擔(dān)單位定期報(bào)送項(xiàng)目實(shí)施情況和經(jīng)費(fèi)使用情況資料和報(bào)表這一制度提到議事日程上來(lái)，強(qiáng)化項(xiàng)目變故及時(shí)向主管部門(mén)申報(bào)制度。

第六，銀行的支持是關(guān)系我市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的因素，建議建立起以政府為龍頭、企業(yè)為主體、銀行為后盾，多形式、多渠道的科技投入體系，共同為高新技術(shù)注入資金。建議建立科技投入風(fēng)險(xiǎn)制度。每年按一定比例提取科技投入風(fēng)險(xiǎn)基金，以防范項(xiàng)目成熟高峰到來(lái)而增加的支出。堅(jiān)持以項(xiàng)目為中心分配經(jīng)費(fèi)，改變一味地以經(jīng)費(fèi)為總額分配項(xiàng)目，采取有進(jìn)有退，有所為有所不為的原則，成熟一個(gè)項(xiàng)目資助與發(fā)展一個(gè)項(xiàng)目，將有限的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益。

第七，建議根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)效益和償還能力，對(duì)科技經(jīng)費(fèi)分別實(shí)行有償或無(wú)償使用。屬技術(shù)成，果轉(zhuǎn)化為商品、開(kāi)發(fā)周期短、直接經(jīng)濟(jì)效益顯著、償還能力強(qiáng)的項(xiàng)目，實(shí)行全部?jī)斶€；開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)、有直接經(jīng)濟(jì)效益和一定償還能力、但有一定風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目實(shí)行部分償還；項(xiàng)目完成后沒(méi)有直接的經(jīng)濟(jì)效益，不具備償還能力的實(shí)行無(wú)償使用。有償使用的經(jīng)費(fèi)回收后，仍作為科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用，便于擴(kuò)充與壯大科技資金總量，彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)投入的不足，緩解政府經(jīng)濟(jì)上的壓力。

最后，實(shí)行科技計(jì)劃分配情況公告制度，將科技事業(yè)融入社會(huì)，通過(guò)輿論監(jiān)督，推動(dòng)科技工作更規(guī)范化、透明化。

(全文完)

(作者單位：鎮(zhèn)江市審計(jì)局)