環(huán)境稅收的定量化研究在我國需求很大，但環(huán)境稅收模型方面的研究在我國稅收理論界還略顯不足。多見籠統(tǒng)照搬國外模型，參數(shù)選擇與實際情況相去甚遠；局部的靜態(tài)模型多見，缺乏動態(tài)分析等。所以，中國環(huán)境稅收模型的研究方向首先要把握中國的具體國情，在充分研究借鑒國外的環(huán)境稅收模型優(yōu)點的基礎上，獨立或合作開發(fā)自己的模型工具，為我國制定有效的生態(tài)稅收政策提供支持。

庇古稅是傳統(tǒng)的價格控制手段，其稅收模型不斷完善，主要有庇古(Pigou)稅模型及古諾（Cournot）模型和斯坦克爾伯格(Stackelberg)模型等。

一、原始的庇古稅模型

為了闡述便利，本文將英國經(jīng)濟學家庇古在1920年出版的《福利經(jīng)濟學》中提出的環(huán)境稅模型稱為原始庇古稅模型。按照庇古稅原理，由于外部性的存在，私人邊際成本曲線與社會邊際成本曲線不重合，相差外部邊際成本不由經(jīng)濟主體承擔，那么最佳私人產(chǎn)出和最佳社會產(chǎn)出存在著差異，從私人決策角度來看，是最優(yōu)決策(私人邊際成本=邊際收益)，但從社會角度來看并非是最優(yōu)的。社會最優(yōu)產(chǎn)量與私人最優(yōu)產(chǎn)量間存在著差值，造成資源浪費。在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟主體不會自發(fā)地減少產(chǎn)量和使用量，進行污染治理，使外部成本內(nèi)部化，因此，庇古提出政府可以以稅收的形式進行 “非常限制”，迫使經(jīng)濟主體實現(xiàn)外部性的內(nèi)部化，這種對單位污染征收等于污染所造成的邊際社會損害的稅收即為庇古稅。

從理論上說，庇古稅可以使資源得到有效配置，使污染減少到帕累托最優(yōu)水平。在完全競爭的市場中，社會凈效益應等于由產(chǎn)生污染的經(jīng)濟活動的總效益減去私人成本，再減去外部成本。庇古得出在完全競爭的市場中，最優(yōu)的污染稅應該等于污染的邊際破壞的結論。它能使資源的配置達到帕累托最優(yōu)，并成為研究解決外部性問題的理論基礎。

二、經(jīng)典庇古稅模型

雙足寡頭競爭模型，可以說是納什均衡最早的版本，即引入納什均衡后的經(jīng)典庇古稅模型。在古諾模型里，有兩個參與人（兩個企業(yè)），每個企業(yè)的戰(zhàn)略是選擇產(chǎn)量；支付是利潤，它是兩個企業(yè)產(chǎn)量的函數(shù)。每個企業(yè)在選擇自己的產(chǎn)量最優(yōu)時，只考慮對本企業(yè)產(chǎn)量的影響，而忽視對另一企業(yè)的外部負效應。

如果把古諾均衡可以看作納什均衡的第一個版本，斯坦克爾伯格模型則是博弈精煉納什均衡的最早版本。在斯坦克爾伯格模型中，企業(yè)的行動也是選擇產(chǎn)量。不同的是，在斯坦克爾伯格模型中，企業(yè)1首先選擇產(chǎn)量q₁≥0，企業(yè)2（一般稱為尾隨企業(yè)）觀測到q₁，然后選擇自己的產(chǎn)量q₂≥0。因此這是一個完全信息動態(tài)博弈。

古諾模型的分析結論是：企業(yè)1有“先動優(yōu)勢”(first-mover advantage)，均衡產(chǎn)量1/2(a-c) 相對古諾雙足寡頭競爭模型時的均衡產(chǎn)量1/3(a-c)有所增加。而企業(yè)2擁有信息優(yōu)勢卻在競爭中處于劣勢，最終的均衡產(chǎn)量q^*₂ 低于企業(yè)1的均衡產(chǎn)量q^*₁，利潤也隨著產(chǎn)量相應的下降。

三、最優(yōu)庇古稅模型

澳大利亞阿德萊德大學聯(lián)誼會Damania R. 2000年通過對古諾寡頭競爭模型的研究，在原有的經(jīng)典模型基礎上，考慮了開征庇古稅對企業(yè)帶來的負效應，假定環(huán)境稅收政策的變化會對企業(yè)的產(chǎn)量水平產(chǎn)生影響。他的主要結論是：污染稅的征收使企業(yè)產(chǎn)品的成本上升，導致原已供給不足的壟斷產(chǎn)量進一步減少，從而消費者剩余大幅下降。羅云峰等在線性逆需求函數(shù)和常數(shù)規(guī)模報酬條件的假定下，建立了寡頭壟斷條件下的環(huán)境污染稅收的完全信息靜態(tài)博弈古諾模型和完全信息動態(tài)博弈斯坦克爾伯格模型。認為提高稅收標準會進一步拉大企業(yè)產(chǎn)量的差距。從市場的集中程度來看，提高稅收標準將使產(chǎn)品的市場份額更加集中在領先企業(yè)手中。最優(yōu)產(chǎn)量隨稅收標準提高而減少的原因是，稅收增大了企業(yè)生產(chǎn)的邊際成本；提高稅收標準將使企業(yè)產(chǎn)品的市場價格提高，使該產(chǎn)品的消費者剩余減少。

吳偉、陳明義等人在2003年根據(jù)博弈論的基本原理，以古諾雙頭壟斷市場為前提，在古諾模型的假設條件中考慮到了企業(yè)的負債水平。討論在政府和企業(yè)的序貫博弈中，政府總體的環(huán)境管理政策(特別是污染物的稅收水平)對企業(yè)資本結構的影響，并分別從企業(yè)和政府的角度說明，適度環(huán)境管理政策的必要性和重要性。主要結論是，政府總體環(huán)境管理政策的松緊，對企業(yè)的資本結構將產(chǎn)生較大的影響(負債的比重變化)；負債水平的變化方向與污染稅變化的方向相同。在總體環(huán)境政策松緊適度情況下，特定的污染稅收政策影響企業(yè)負債水平的高低。

上述的模型均基于博弈論的納什均衡原理，其研究主要思路是：首先構造利潤函數(shù)，然后根據(jù)利潤最大化的一階條件，得到各企業(yè)的納什均衡最優(yōu)產(chǎn)量應該滿足的條件。以此，解得最優(yōu)產(chǎn)量以及最大的利潤，而后對于污染稅與其它變量的關系分析。求出最優(yōu)產(chǎn)量以及最大的利潤，而后對于污染稅與其它變量的關系作以研究。最優(yōu)污染稅的得出，是通過構造社會總福利的函數(shù)，一般來說社會總福利包括企業(yè)的利潤、污染稅收收入、污染對環(huán)境的破壞等因素，而后總福利函數(shù)對污染稅t求一階導數(shù)，即為dW(t)/dt，其中W(t)代表社會總財富，t代表稅收收入。若使社會總福利最大，則有dW(t)/dt=0。求解這個方程，即可得到最優(yōu)污染稅收以及最優(yōu)污染稅率。這里的目標是社會總福利最大。

從上述基于博弈論思想的幾個庇古稅模型中可以看出，此類模型均屬于微觀經(jīng)濟行為的分析，核心在于企業(yè)之間的博弈關系。而且較多的文獻是對古諾雙頭壟斷市場模型的進化，最終目標是社會總福利最大。從模型參與者的最終博弈結果看，最優(yōu)的污染稅在不同的假設環(huán)境下，有不同的結論。但是，由于古諾模型本身的分析是寡頭壟斷，它的參與者數(shù)量太少。當它的參與者數(shù)量足夠多，或者假設的情況過于復雜，最優(yōu)污染稅的確定會變得格外復雜。

關于利用稅收工具克服環(huán)境污染的的研究，國內(nèi)外有很多研究成果。就中國的現(xiàn)實情況來看，參照國外經(jīng)驗，我國已有征收硫化物污染收費的實踐，但囿于污染付費的污染標的權屬界定成本昂貴，目前尚難以大面積推廣使用。相對比而言，庇古稅因為其征稅費用小、征收便利等優(yōu)勢，仍然是目前國外普遍采用的治污手段。中國理論界對此研究由來已久，以稅收手段治理污染已成為主流觀點，至今仍未開征，其主要桎梏因素也正是多方利益博弈難以達到均衡，時機尚未成熟。

（作者單位：暨南大學經(jīng)濟學院）