韓智多

摘 要：從廉政審計(jì)的假設(shè)和目標(biāo)出發(fā)，對(duì)廉政審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建

關(guān)鍵詞：廉政審計(jì)；機(jī)構(gòu)設(shè)置

1 機(jī)構(gòu)設(shè)置

首先，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)分流出專門的廉政審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職人員，專司廉政審計(jì)職能。其次，最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系可以不變，即直接受國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，屬行政管理模式，但長(zhǎng)期的改變目標(biāo)是向著獨(dú)立的立法模式或司法模式轉(zhuǎn)變，地方審計(jì)部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。另外，國(guó)家廉政審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)法律授權(quán)，或?qū)⒘徲?jì)管理范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)委托社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，這樣做不僅可以緩解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)資源不足，解決審計(jì)對(duì)象眾多的矛盾，而且可以將主要精力放在腐敗高發(fā)行業(yè)部門，重要環(huán)節(jié)的審計(jì)上，而大量的相對(duì)不易產(chǎn)生腐敗或腐敗程度較輕微的行業(yè)部門、環(huán)節(jié)則由社會(huì)廉政審計(jì)組織來(lái)審計(jì)，從而提高審計(jì)效率。由于社會(huì)廉政審計(jì)組織是受托審計(jì)，所以其審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和范圍都應(yīng)遵循國(guó)家廉政審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定，但是由于社會(huì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序等內(nèi)容有別于國(guó)家審計(jì)，所以國(guó)家廉政審計(jì)機(jī)關(guān)在授權(quán)后應(yīng)明確以下審計(jì)事項(xiàng)：委托審計(jì)對(duì)象范圍的確定，社會(huì)廉政審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)范圍和內(nèi)容，審計(jì)程序方法，審計(jì)結(jié)果的報(bào)告，以及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)委托審計(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督和控制，社會(huì)審計(jì)組織的違約責(zé)任等。

2 人員構(gòu)成

廉政審計(jì)人員身份可以多樣化，可以是法官、審計(jì)師、律師、警官等。因?yàn)楦瘮〕霈F(xiàn)于不同部門和領(lǐng)域，而審計(jì)師的業(yè)務(wù)水平畢竟有限，不可能通曉各領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，人員多樣化恰好可以更大程度地滿足廉政審計(jì)對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高要求。從編制看，以香港廉政公署防止貪污處為例，他們大部分職員以合約方式聘用，合約期一般為五年。我國(guó)廉政審計(jì)人員也可以采取合約聘用制，這樣就有利于促進(jìn)人才流動(dòng)，吐故納新，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行崗位交流輪換以增加審計(jì)人員的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提高人員索質(zhì)，造就一支復(fù)合型廉政審計(jì)隊(duì)伍。

3 廉政審計(jì)職權(quán)

廉政審計(jì)要取得成效，還要賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員必要的權(quán)限。目前我國(guó)不同審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限是不一樣的，由于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)職權(quán)的差異，可能造成廉政審計(jì)組織體系功能弱化。比如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在辦理審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)具有法律賦予的權(quán)限：要求被審單位提供報(bào)送資料權(quán)，檢查數(shù)據(jù)資料權(quán)，調(diào)查取證權(quán)，封存帳冊(cè)權(quán)，處理處罰權(quán)等等。這些權(quán)利的作用使在審計(jì)過(guò)程中能夠較徹底地檢查，充分獲取證據(jù)，而不致于象社會(huì)審計(jì)組織那樣在調(diào)查取證時(shí)受到限制；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有封存帳冊(cè)等權(quán)力，如果發(fā)現(xiàn)被審單位或人員正在進(jìn)行違規(guī)行為可以及時(shí)給予制止，立即組織審計(jì)揭露腐敗行為；此外國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)擁有處理權(quán)對(duì)

違規(guī)行為可以直接處理，有效地糾正和制裁違規(guī)所產(chǎn)生的影響。而社會(huì)審計(jì)組織在審計(jì)過(guò)程中的調(diào)查取證權(quán)是委托人在協(xié)議中承諾或授予的，這種權(quán)限往往有限。諸如此類，這種審計(jì)權(quán)限的差別不利于廉政審計(jì)的全而實(shí)施，所以有必要通過(guò)立法賦予廉政審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員相應(yīng)的足夠的權(quán)力。這此權(quán)力應(yīng)包括五方而，即審計(jì)實(shí)施權(quán)，審計(jì)調(diào)查權(quán)，審計(jì)報(bào)告權(quán)，審計(jì)建議權(quán)和審計(jì)處理權(quán)。其中，審計(jì)實(shí)施權(quán)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或組織及其審計(jì)人員應(yīng)享有施行何種審計(jì)的權(quán)力。如財(cái)務(wù)審計(jì)，法紀(jì)審計(jì)，績(jī)效審計(jì)，事前審計(jì)，事后審計(jì)，定期審計(jì)，不定期審計(jì)等，都應(yīng)屬于廉政審計(jì)實(shí)施權(quán)的范圍；審計(jì)調(diào)查權(quán)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或組織及其審計(jì)人員應(yīng)具有從任何方面或人員那里獲取資料收集證據(jù)以證實(shí)受托權(quán)力行使情況的權(quán)力；審計(jì)報(bào)告權(quán)指審計(jì)機(jī)關(guān)及組織有權(quán)把被審人員的行使權(quán)力具體情況向上級(jí)報(bào)告，而不受任何單位和個(gè)人的限制；審計(jì)建議權(quán)是指通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審人員的行為不足以定罪，但存在輕微腐敗或傾向于腐敗的，可以要求被審人員立即改正或建議其所在的單位給予處罰和必要的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生腐敗是由于單位內(nèi)控制度的嚴(yán)重缺陷所致，有權(quán)建議其內(nèi)控制度作出應(yīng)有的調(diào)整改善；審計(jì)處理權(quán)是指發(fā)現(xiàn)被審公職人員存在腐敗的無(wú)須移交司法、檢察部門就可以直接對(duì)行為人作出處罰判定。