章　昀

摘 要：就財務(wù)工具的一張表——家庭財產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的作用分析開來，進(jìn)而具體說明如何編制，以期對我們的家庭理財規(guī)劃有所幫助。

關(guān)鍵詞：家庭；資產(chǎn)負(fù)債表；用途；編制

1 家庭財產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的用途

1.1 家庭財務(wù)報表分析的一般目的

通過家庭財務(wù)報表分析評價過去的理財業(yè)績，比較分析以往不同時點的報表；衡量現(xiàn)在的家庭財務(wù)狀況，在分析時點上的財務(wù)凈值狀況是什么，要做哪些理財方法的改進(jìn)。

1.2 家庭財務(wù)報表分析的具體目的

(1)流動性：分析家庭資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力?？梢酝ㄟ^流動比率和速動比率來分析家庭短期負(fù)債能力。

(2)盈利性：盈利性指標(biāo)衡量家庭運(yùn)用資金賺取收益和控制成本費(fèi)用支出的能力。

(3)財務(wù)風(fēng)險分析：主要做長期償債能力和家庭意外財務(wù)分析。長期償債能力是指家庭償還1年以上債務(wù)的能力，與家庭的盈利能力、資金結(jié)構(gòu)有十分密切的關(guān)系。家庭的長期負(fù)債能力可通過資產(chǎn)負(fù)債率、長期負(fù)債與收入(包括投資收入和勞動收入)的比率等指標(biāo)來分析。

(4)專題分析：分析專向的收入與支出，確定專向資金安排。如教育投資回報率、保險投資盈利避險綜合分析、娛樂健身健康投資分析等等。

2 家庭財產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

家庭財產(chǎn)的編制原理是——資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。其中，資產(chǎn)包括個人或家庭任何有價值的東西。資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩個部分。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和一年內(nèi)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是供個人或家庭長期使用的有形資產(chǎn)。負(fù)債中的會計項目包括一年內(nèi)到期的流動負(fù)債和其他的長期負(fù)債。所有者權(quán)益是資產(chǎn)總額超出負(fù)債總額的部分，反映的是個人或家庭的凈價值。

下面是一個家庭的資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)：

時間：2007年12月31日，單位：元，家庭資料反映在表中，有預(yù)估數(shù)據(jù)

(1)資產(chǎn)部分 ——反映此日家庭的資產(chǎn)狀況，這個家庭擁有的資產(chǎn)項目和數(shù)量。

①現(xiàn)金及活期存款：5000元(以下貨幣單位都為元，省略)，本人收入：100000，其他家人收入：150000，年終獎、債券利息和股票分紅 、證券買賣差價、其他投資收入分別為20000、10000、30000、100000，本年收入總預(yù)計410000，為可支配收入，部分已做資金安排。②預(yù)付投資類保險費(fèi)(合計、本年)50000、5000；③定期存款50000；④國債30000；⑤企業(yè)債、基金及股票100000；⑥房地產(chǎn)(自用、租賃房、租賃費(fèi))1000000、800000、25000；⑦汽車、家電 150000、20000；⑧其它(家具、服裝、首飾等)300000；⑨應(yīng)收帳款20000；⑩預(yù)付稅款暫不計，資產(chǎn)總計：2550000元(加黑數(shù)字相加)

(2)負(fù)債部分——反映此日家庭的負(fù)債狀況，這個家庭擁有的負(fù)債項目和數(shù)量。

信用卡貸款余額1000；消費(fèi)及投資貸款余額500000；汽車貸款余額100000；房屋貸款余額700000；年度還貸支出140000；房屋支出(維修、裝修)30000；公用費(fèi)(水、電、煤氣、通訊)5000；衣食費(fèi)40000；交通費(fèi) (含車輛使用費(fèi))80000；醫(yī)療費(fèi)(含保健品)3000；風(fēng)險保障類保險費(fèi)8000；教育費(fèi)20000；其它(美容、健身、旅游、娛樂)30000；應(yīng)交稅款暫不計；本年支出總共(含預(yù)計)356000，支出部分各項均可再分項列出明細(xì)，以便做單項支出分析，負(fù)債總計：1310000元(加黑數(shù)字相加)

(3)所有者權(quán)益——反映此日家庭的凈價值。

所有者權(quán)益=負(fù)債-資產(chǎn)=1240000元

最后將資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈值，才是家庭財富。計算家庭資產(chǎn)凈值，能了解到目前為止，到底擁有多少真實的財富。

3 編制和理解報表中應(yīng)該注意的問題

(1)資產(chǎn)若按歷史成本計價，可能與市價相差大，建議采用現(xiàn)值而非購置資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生當(dāng)時的價值。

(2)同樣是流動資產(chǎn)，流動性要相差很多，有些資產(chǎn)短期內(nèi)無法變現(xiàn)，如短期的應(yīng)收帳款。

(3)若分固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)(例中未分)，建議將具備變現(xiàn)價值的物品，才列入固定資產(chǎn)，否則僅列入消耗品的短期資產(chǎn)項目，如家電、服裝等。

(4)可能還存在未計入表中的資產(chǎn)與負(fù)債，實踐中加入。

(5)本表與一般的資產(chǎn)負(fù)債表不同，加入了支出、收入部分，可以同時分析當(dāng)年的損益。上例中的年度收益為54000元(表中的支出-收入)。

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