王懷棟

財務核算中心負責資產經營公司(以下簡稱“母公司”)及其下屬企業(yè)日常資金結算，代表母公司籌措、協(xié)調、規(guī)劃、調控資金。從企業(yè)發(fā)展的凝聚力來看，設立財務核算中心可以發(fā)揮集團優(yōu)勢效應，增強發(fā)展的凝聚力；從資金管理的角度來看，設立財務核算中心可以調劑內部資金余缺，降低資金成本。保證重點項目的資金使用；從財務管理的角度來看，設立財務核算中心可以優(yōu)化內部資源配置，提高內部資源的使用效益。

設立財務核算中心的作用

“平臺”作用

設立財務核算中心，實行財務集中管理。將為財務管理打造良好的操作平臺，通過協(xié)助資金的回籠和資金的調度，使母公司從更高層次參與下屬子(分)公司的管理，強化了資本經營，也為資金的規(guī)范作用打造有效監(jiān)督平臺。過去，各子(分)公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益，成立財務核算中心后，各子(分)公司提高了對資金時間價值和成本的認識，注意經濟核算。合理有效地運用資金。下屬子(分)公司從母公司的資本經營中獲益匪淺，并加強了與其他子(分)公司的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢。

“節(jié)支”的作用

財務核算中心成立后，雖然資金所有權不變，但各下屬子(分)公司失去了直接控制資金的權利，各子(分)公司領導調用資金時已不能像以往那樣直接到財務部門領取，而是需要經過母公司領導的審批方可調用資金。這樣，就對其使用資金增加了透明度，各單位遵守財經紀律意識明顯增強，母公司領導對各項開支的審批更加認真、謹慎。超標準、不合理支出明顯減少，同時還可以精簡會計人員。提高會計人員的工作效率，實現(xiàn)減員增效的目的。

“增效”作用

成立財務核算中心以前，各子(分)公司單獨核算會計業(yè)務，資金管理分散，使集團財務部門很難掌握整個資金的運作和使用情況。成立核算中心以后，對各子(分)公司分散的資金實行集中管理，統(tǒng)一籌措、協(xié)調、規(guī)劃、調控資金，有利于加強內部管理，及時掌握資金流向，使財務部門對資金在總體上有了一個大致的把握，有利于財務部門加強統(tǒng)一管理、監(jiān)督，大大提高了資金使用效益。

“規(guī)范”的作用

成立財務核算中心后，能確保集團財務核算的統(tǒng)一和規(guī)范，體現(xiàn)加強對各子、分公司的會計核算，特別是加強成本的明細核算，做到對各子(分)公司財務狀況的及時掌控。財務核算中心對新聘的員工進行了專業(yè)培訓和指導，對會計基礎工作進行了規(guī)范，包括對原始憑證和記賬憑證的填制、審核、傳遞、保管等，對會計賬簿的設置、格式、登記、核對、結賬等，對會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求、報送期限等，對會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，對會計電算化應用等。

“提升”的作用

會計核算中心成立以后，各子(分)公司會計人員在一起工作。相互可以進行交流和學習，遇到比較難處理的業(yè)務時。會計人員之間相互討論該如何處理，不僅能夠使問題得到了解決，有些錯誤能及時得到糾正；同時也使各會計人員在業(yè)務處理能力上得到了提升。

“防腐”的作用

對所屬企業(yè)的銀行帳戶實行集中管理，資金集中。使“小金庫”沒有生存的土壤，有效地杜絕了濫收亂支，使資金運行更加公開、透明，防止腐敗的滋生和蔓延。

江蘇技術師范學院的實踐探索

實行財務集中管理

首先，把與高校有關的事業(yè)財務從企業(yè)財務中分離出去，明確高校實體經濟業(yè)務事項和會計業(yè)務事項有關人員的職責權限，實行崗位分離，相互之間形成制約關系，即使高校委派會計到資產經營公司，也一律按企業(yè)會計人員聘任。并參與企業(yè)考核。其次，實行統(tǒng)一領導、集中管理、集中核算、逐級審批的原則，變以記賬、算賬、報賬為特征的傳統(tǒng)財務模式為真正企業(yè)核算模式。最后，外聘財務總監(jiān)，統(tǒng)管企業(yè)財務工作，實現(xiàn)會計人員由“事業(yè)會計”向“企業(yè)會計”的轉變。

統(tǒng)一財務管理制度

成立財務核算中心后，母公司所屬企業(yè)均實行相同的財務管理制度，并結合實際情況，給予不同子(分)公司一定的財務審批權限，超過權限部分一律由母公司領導審批。各下屬子(分)公司領導需要調用資金時需要向母公司申請，根據(jù)不同的權限，由相應級別的領導審批。

統(tǒng)一規(guī)范財務軟件

成立財務核算中心后，統(tǒng)一了母公司及各下屬子(分)公司使用的財務軟件。在會計核算賬套的設置上，采取與資金管理相匹配的原則，即資金管理上需要單獨核算，在會計賬套設置上即單獨建賬。會計核算中心按照統(tǒng)一會計制度規(guī)定的總賬科目和單位提供的明細科目建賬后，向單位出據(jù)包含全部科目累計發(fā)生額及余額的建賬資料，由單位核對無誤并確認后，賬戶即可正式啟用。這樣財務軟件統(tǒng)一以后，就可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。便于領導及時獲取財務信息進行決策，也便于財務人員之間的相互交流和學習。

統(tǒng)一會計人員薪酬標準

統(tǒng)一會計人員薪酬標準目的是使薪酬對內具有公平性。對外具有競爭力。以發(fā)揮薪酬的激勵作用，提高員工的積極性。按照崗位性質對會計人員進行科學的核定和分級，實現(xiàn)由身份管理向崗位管理的轉變。

統(tǒng)一銀行賬戶的開設

各核算單位在中心指定銀行按照資金性質統(tǒng)一開設帳戶，對于公司來說，和銀行處理好關系主要是為了獲得優(yōu)質的信貸和非信貸服務。加強產品成本和質量的管理，有利于資本運作和融資。

統(tǒng)一預算控制

將預算的編制權和執(zhí)行權交給各子(分)公司，由子(分)公司提出花錢的理由和數(shù)額，在財務核算中心的協(xié)助下自主編制和執(zhí)行預算。財務核算中心變控制為服務，不再輕易做出費用是否應該發(fā)生的結論，只要及時提供預算執(zhí)行結果，由各預算執(zhí)行主體自己分析原因，分析費用功效。自我約束。公司將預算的編制與執(zhí)行納入考核。對預算管理搞得好的部門和執(zhí)行預算過程中表現(xiàn)出色的個人給予獎勵。這樣一來。財務核算中心開始變被動為主動，協(xié)調難的問題可以得到解決，預算管理落到實處。

設立財務核算中心應注意的問題

統(tǒng)一母公司與各子(分)公司領導思想

資金管理的好壞直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。設立財務核算中心，首先就要統(tǒng)一母公司與各子(分)公司領導的思想，要讓子(分)公司領導明白統(tǒng)一管理的目的不是要集權，而是為了提高資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

正確計算內部資金使用成本

財務結算中心要建立資金定額管理制度。根據(jù)母公司為子公司核定的資金額度實行有償借貸。定額內資金使用按內部貸款利率計算，超定額資金使用按銀行貸款利率上浮一定幅度加計利息。財務結算中心要全面掌握資金營運情況，及時調劑各子公司之間的資金余缺。按經營活動的輕重緩急安排資金，把閑置資金降到最低限度，提高資金的使用效率。

有計劃地對會計人員進行輪崗

為了避免會計人員和各子(分)公司共同舞弊，應有計劃對會計人員進行輪崗，同時還應加強對子(分)公司財務活動的監(jiān)督，及時反饋其資金使用情況，避免發(fā)生舞弊行為。