鄧　萍

摘要：充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，對企業(yè)管理機制的有效運行意義重大。針對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題，提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；完善

1我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題

1．1內(nèi)部控制制度不完善

有些企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，業(yè)務(wù)授權(quán)審批權(quán)限和責(zé)任可操作性不強，或者不按規(guī)定實施，各部門和個人的權(quán)責(zé)劃分不清，再加上在貫徹落實中有章不循、層層弱化等使內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

1．2企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識不足，導(dǎo)致在制度設(shè)置時無章可循或者有章不循。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但不健全，使企業(yè)內(nèi)部人員無章可循；還有的企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有從本單位實際情況出發(fā)或更新不及時，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去時效性；還有些企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性，制定了比較科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度，但并未較好地執(zhí)行。

1．3企業(yè)職工素質(zhì)不高

由于內(nèi)部施行控制職能的人員素質(zhì)不高。對企業(yè)內(nèi)部控制程序缺乏正確理解，不能完全按內(nèi)控要求完成工作，使內(nèi)部控制制度失去作用。

1．4法人治理結(jié)構(gòu)不完善

規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，同時明確各自職責(zé)。但許多企業(yè)雖然按規(guī)定成立了“三會”，并制定了相關(guān)制度和具體規(guī)定，可是并沒有從根本上形成真正法人治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督制約機制沒有真正建立起來，許多規(guī)定在實際操作中難以執(zhí)行，決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)投有有效分離。

1．5內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其應(yīng)有作用。實際中，有的企業(yè)雖單獨設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但缺乏獨立性和權(quán)威性，使內(nèi)審無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，或者有些企業(yè)直接不設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

2完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

2．1加大宣傳力度

加大對內(nèi)部控制制度的宣傳力度，普及內(nèi)部控制先進(jìn)理念和方法，提高企業(yè)高層管理者對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識，引導(dǎo)企業(yè)重視和加強內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。激勵企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度。

2．2按成本效益原則建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

我國企業(yè)目前內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，若強制要求企業(yè)統(tǒng)一按照基本規(guī)范、系列具體指南等要求建立內(nèi)部控制制度，會大大增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可由企業(yè)根據(jù)實際情況，本著成本效益原則，充分考慮自身的接受程度和承受能力，科學(xué)合理地構(gòu)建并實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2．3加強對內(nèi)部控制制度的研究

應(yīng)當(dāng)加強對我國內(nèi)部控制制度的研究，合理借鑒和吸收國外先進(jìn)做法和經(jīng)驗，洋為中用，少走彎路，制定和完善我國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

2．4完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)評價體系，強化監(jiān)管措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度出臺后，除了宣傳培訓(xùn)和普及外，還要加大監(jiān)管力度，需要財政部門會同國資委、證監(jiān)會等部門通力合作，積極扶持和培育社會中介機構(gòu)，引導(dǎo)和加強社會中介機構(gòu)依據(jù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行評價，形成企業(yè)、社會中介、政府三位一體的評價制度。

2．5制定和設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)循序漸進(jìn)，分步實施

對于一個企業(yè)來說，其內(nèi)部控制是一個不斷完善和發(fā)展的過程，需要循序漸進(jìn)，分步驟、分層次地進(jìn)行，中國企業(yè)千差萬別，其內(nèi)部控制基礎(chǔ)參差不齊，不能一蹴而就。

2．6建立相對獨立的審計機構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的缺失，容易造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，有部分企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現(xiàn)象，使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部審計的獨立性，加強其監(jiān)控力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。