[摘要] 我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)從改革初期的個(gè)體家庭經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化、國(guó)際化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，進(jìn)入一個(gè)新的創(chuàng)業(yè)階段。但是，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在許多問(wèn)題，本文就此問(wèn)題展開(kāi)討論。

[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 融資

2007年報(bào)告顯示，浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力位居全國(guó)第一。在中國(guó)五百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)中，浙江占兩百零三席，總量居全國(guó)第一。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值、銷售總額、社會(huì)消費(fèi)品零售額和出口額等最能反映民營(yíng)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的指標(biāo)，浙江繼續(xù)位居全國(guó)第一。

20多年的改革開(kāi)放，國(guó)家對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供了有利的發(fā)展空間。產(chǎn)業(yè)布局廣泛化；企業(yè)規(guī)模集團(tuán)化；投資主體多元化；發(fā)展區(qū)域全面化；經(jīng)營(yíng)方式國(guó)際化。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)從改革初期的個(gè)體家庭經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出規(guī)?；?、集團(tuán)化、國(guó)際化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，進(jìn)入一個(gè)新的創(chuàng)業(yè)階段。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.政策不配套，財(cái)務(wù)管理環(huán)境不佳

2004年憲法修訂后，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展氛圍雖然有了很大的改善，但由于長(zhǎng)期受觀念、體制等因素的影響，主要表現(xiàn)在：一是融資渠道狹窄，資金籌措困難；在貸款取得方面，民營(yíng)企業(yè)屬于最難獲得貸款的群體，民營(yíng)資本的70%靠自籌，從國(guó)有銀行獲取的貸款不足30%；二是投資環(huán)境不公，企業(yè)發(fā)展空間受限。在我國(guó)行業(yè)和領(lǐng)域準(zhǔn)入方面，即使是在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)和開(kāi)放程度較高的廣東，允許民營(yíng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入的只有42個(gè)，剛剛超過(guò)50%，而允許外商進(jìn)入的則有62個(gè)，三是私有財(cái)產(chǎn)的安全保障有隱憂，資本外逃嚴(yán)重。

2.企業(yè)管理者素質(zhì)不高，任人唯親

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)辦人是20世紀(jì)80年代的城鎮(zhèn)個(gè)體戶，農(nóng)村專業(yè)戶及一部分辭職人員，相當(dāng)一批人文化素質(zhì)不高，40%的業(yè)主不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，由于受自身文化水平的限制，大部分業(yè)主根本無(wú)法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)管理方法，而在一些素質(zhì)相對(duì)較高的民營(yíng)高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在著長(zhǎng)于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象；同時(shí)家族式管理，很大一部分民營(yíng)企業(yè)的出納人員由老板的直系親屬擔(dān)任，且地位高于其他財(cái)會(huì)人員，業(yè)主習(xí)慣于短期的、投機(jī)式的理財(cái)思維，存在著重銷售、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)部門的要求仍停留在記帳、算帳和報(bào)賬上，在實(shí)踐中集中表現(xiàn)為資金籌措靠關(guān)系，投資決策找感覺(jué)，發(fā)展定位憑想象，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)往往是一轟而上，其結(jié)果必然造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂。

家族式管理的一個(gè)顯著特色，就是員工與企業(yè)主的親疏關(guān)系易于超越個(gè)人能力，結(jié)果是企業(yè)不能有效約束自家人，管理工作難以制度化、規(guī)范化，產(chǎn)品質(zhì)量難以保證，成本難以控制，最終使企業(yè)在財(cái)務(wù)、調(diào)度、生產(chǎn)等各方面出現(xiàn)漏洞，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力削弱，影響到企業(yè)的發(fā)展。

3.盲目投資，缺乏科學(xué)性

民營(yíng)企業(yè)的老板懂市場(chǎng)、會(huì)營(yíng)銷、善交際的占80%以上，而擅長(zhǎng)于企業(yè)內(nèi)部管理的只占36%。過(guò)分集權(quán)是所有民營(yíng)企業(yè)的通病，導(dǎo)致決策只憑一個(gè)人的智慧，家族化管理之下的公司決策實(shí)際上是家長(zhǎng)個(gè)人決策，缺乏對(duì)決策行為的制約，其經(jīng)營(yíng)行為決策行為缺乏科學(xué)性、民主性、投機(jī)心理較重，沒(méi)有形成科學(xué)有效的集體決策機(jī)制。公司規(guī)模擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇以后，家長(zhǎng)獨(dú)斷專行的決策很可能脫離實(shí)際，以致造成投資的重大失誤或經(jīng)營(yíng)方針的重大失誤。

4.融資困難，資金嚴(yán)重不足

當(dāng)前，融資難已成為制約民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展的最大障礙，研究發(fā)現(xiàn)，近年來(lái)占企業(yè)總數(shù)99%中小企業(yè)主導(dǎo)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)已達(dá)63%。而在全部銀行信貸資產(chǎn)中，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)使用的比率小到30%，民營(yíng)中小企業(yè)使用比例更低。這不僅制約了民營(yíng)中小企業(yè)和整個(gè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)，還制約著金融市場(chǎng)的成熟和發(fā)展。

銀行貸款仍然是中小企業(yè)融資的主渠道，而銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款金額小、期限短，中國(guó)中小企業(yè)融資共有98.7%來(lái)自銀行貸款；擔(dān)保公司和各類基金杯水車薪；通過(guò)資本市場(chǎng)直接融資的大門基本上對(duì)中小企業(yè)是關(guān)閉的。

究其原因主要有：首先企業(yè)自身的原因，中小企業(yè)信用較差。我國(guó)中小企業(yè)普遍信用意識(shí)淡漠，財(cái)務(wù)信息虛假；其次，中小企業(yè)缺乏有效保證，中小企業(yè)往往缺少可供抵押的財(cái)產(chǎn)；再次，中小企業(yè)擔(dān)保難；最后，銀行與企業(yè)信息不對(duì)稱。銀行必須對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)全面的了解，包括對(duì)企業(yè)的盈利能力、償還能力、產(chǎn)品銷路、領(lǐng)導(dǎo)的才能及誠(chéng)信等相關(guān)方面，這些銀行對(duì)企業(yè)很難做到正確而全面的了解，同時(shí)，銀行在實(shí)行信貸責(zé)任制后，壓力加大，為了避免逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，銀行必須加大對(duì)中小企業(yè)的審查力度，由于銀行的審查成本和潛在的收益不對(duì)稱，從而降低了他們?cè)谥行∑髽I(yè)貸款問(wèn)題上的積極性。

5.財(cái)務(wù)制度缺失，財(cái)務(wù)管理混亂

民營(yíng)企業(yè)大多表現(xiàn)為所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)一體化的業(yè)主制，由于缺乏財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)行為不規(guī)范，缺少合理的資金使用計(jì)劃，特別是在經(jīng)濟(jì)繁榮可供選擇機(jī)會(huì)較多的情況下，更容易因沖動(dòng)而盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，或者過(guò)多地將資金投入非生產(chǎn)性支出，一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，財(cái)務(wù)危機(jī)就會(huì)顯現(xiàn)。具體表現(xiàn)在會(huì)計(jì)資料不真實(shí)性不可靠；內(nèi)部控制不完善，形同虛設(shè)，或根本沒(méi)有設(shè)置；會(huì)計(jì)職責(zé)的分工不明確，即使是大型民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)職能分工明確，沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和核算程序，也無(wú)法形成對(duì)財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理；存貨控制薄弱，造成資金呆滯，很多民營(yíng)企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，資金周轉(zhuǎn)失靈；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難?！熬奕思瘓F(tuán)”的衰落就是一個(gè)典型的例證。

6.資金使用缺乏科學(xué)性，不注重日?，F(xiàn)金流量的管理

(1)資金使用中盲目跟風(fēng)。市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，往往新上項(xiàng)目投資效益低，結(jié)果原有項(xiàng)目的利潤(rùn)被新上項(xiàng)目消耗掉。有不少民營(yíng)企業(yè)搞多元化經(jīng)營(yíng)，攤子大，加大固定資產(chǎn)投資，卻忽視對(duì)資金成本及其運(yùn)用效率的控制，結(jié)果導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，利息負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。

(2)成本管理不科學(xué)。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)為了產(chǎn)品成本絕對(duì)額的降低，不惜通過(guò)降低產(chǎn)品質(zhì)量來(lái)達(dá)到目的，結(jié)果損害了企業(yè)的信譽(yù)，最終降低了企業(yè)利潤(rùn)。另一方面大部分財(cái)務(wù)人員由于管理知識(shí)薄弱，相對(duì)成本的控制方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況提出建設(shè)性的意見(jiàn)，在成本核算方面也十分粗放，一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利，管理層無(wú)法進(jìn)行成本分析，影響了產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(3)利益分配機(jī)制不合理。有的民營(yíng)企業(yè)主借助其絕對(duì)控股地位，操縱成本、減少利潤(rùn)、侵占小股東利益，大股東借助其對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，既套取企業(yè)資金又侵害了非控股股東的利益。此外，民營(yíng)企業(yè)存在著勞資利益分配不合理的問(wèn)題，業(yè)主大多過(guò)分看重自我利益，輕視勞動(dòng)者利益，企業(yè)沒(méi)有合理的工資標(biāo)準(zhǔn)，提取的公益金不按規(guī)定用途使用，勞動(dòng)保護(hù)、職工教育方面的投入不到位，不交社會(huì)統(tǒng)籌基金，勞動(dòng)者的應(yīng)得收益難以得到保障。

二、解決民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.改善外部環(huán)境，放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入

(1)首先必須改善政策、法規(guī)和融資環(huán)境。盡管國(guó)家已經(jīng)在法律上確立了民營(yíng)企業(yè)的合法地位，但現(xiàn)有的法律和政策、社會(huì)輿論、政府行政管理和行業(yè)管理等還需進(jìn)一步完善。從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，政策環(huán)境的完善就是要為企業(yè)解決融資問(wèn)題，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造，以促使其資金更多流向民營(yíng)企業(yè)。以城市信用社為基礎(chǔ)組建主要為民營(yíng)企業(yè)服務(wù)的民營(yíng)商業(yè)銀行，在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的江、浙地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，政府給予適當(dāng)?shù)恼咭龑?dǎo)，進(jìn)而將其經(jīng)驗(yàn)推向全國(guó)；逐步建立場(chǎng)外證券交易市場(chǎng)，開(kāi)辟民營(yíng)企業(yè)直接融資新途徑。組建擔(dān)保公司，專為民營(yíng)企業(yè)的融資提供擔(dān)保；其次，改善競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，改善民營(yíng)企業(yè)之間的不規(guī)范的競(jìng)爭(zhēng)秩序，對(duì)民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行更嚴(yán)格的規(guī)范；同時(shí)，改善民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)之間的差別待遇。再次，要改善人事環(huán)境，提高企業(yè)家的素質(zhì)，培養(yǎng)領(lǐng)袖型企業(yè)家，為民營(yíng)企業(yè)引進(jìn)人才創(chuàng)造良好條件。

(2)要貫徹平等準(zhǔn)入、公平待遇原則。允許非公有資本進(jìn)入法律法規(guī)未禁入的行業(yè)和領(lǐng)域，放寬股權(quán)比例限制等方面的條件，在投資核準(zhǔn)、融資服務(wù)、財(cái)稅政策、土地使用、對(duì)外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等方面，對(duì)非公有制企業(yè)與其他所有制企業(yè)一視同仁，實(shí)行同等待遇。

目前，杭州的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，銀行的資產(chǎn)質(zhì)量很好，銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)的空間很大，國(guó)內(nèi)幾乎所有的銀行都在杭州設(shè)點(diǎn)，規(guī)模和效益在全國(guó)城市的分行中名列前茅，金融界稱此為杭州現(xiàn)象，杭州金融業(yè)主要的服務(wù)對(duì)象是民營(yíng)企業(yè)，這是杭州經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)內(nèi)在動(dòng)力。

2.提高人員素質(zhì)和管理水平

首先民營(yíng)企業(yè)家應(yīng)改變觀念，并能采取更優(yōu)厚的條件來(lái)吸引人才外；其二，建立科學(xué)的決策程序，以保證決策民主性、科學(xué)性的前提下，盡量避免無(wú)謂的干擾，以盡量提高決策的效率。其三，財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上。其四，實(shí)施預(yù)算管理制度，要明確劃分責(zé)任中心，包括收入中心、成本中心、費(fèi)用中心等。最后，加大財(cái)務(wù)硬件投資，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)電算化以釋放財(cái)務(wù)管理的潛能。

3.開(kāi)拓融資渠道，解決資金“瓶頸”難題

一是建立企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)制。一方面，民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)自我信用控制能力；另一方面，要提高民營(yíng)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，以優(yōu)化企業(yè)信用管理機(jī)制，提升企業(yè)信用管理水平；二是嘗試權(quán)益融資方式。對(duì)條件成熟的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以嘗試采用權(quán)益融資方式，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使資本結(jié)構(gòu)更趨穩(wěn)健、更趨合理，有利于增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰化，從而起到優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)的作用。

2007年7月28日，阿里巴巴集團(tuán)創(chuàng)始人、董事局主席兼CEO馬云，將啟動(dòng)阿里巴巴旗下B2B（企業(yè)間電子商務(wù)）公司香港上士程序。如上市成功，阿里巴巴有望創(chuàng)下內(nèi)地互聯(lián)網(wǎng)公司上市融資規(guī)模之最。

4.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化，減少人為隨意干預(yù)

(1)構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的資金管理機(jī)制。首先，在投資活動(dòng)中，建立資金投入效益的保證機(jī)制，決策失誤是資金投入低效甚至無(wú)效的重要原因，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺(jué)參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測(cè)算論證，考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，分析比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；其次，在籌資活動(dòng)中建立規(guī)范的資金循環(huán)機(jī)制，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，形成既要借雞下蛋，又能賣蛋還錢的良性循環(huán)，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，提高企業(yè)償債能力，規(guī)范企業(yè)融資行為。

(2)規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)要合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)；其次，要按照會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，規(guī)范設(shè)置賬簿和進(jìn)行核算，為建立完善的財(cái)務(wù)核算制度提供真實(shí)、準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)。再次，加強(qiáng)成本核算管理，對(duì)企業(yè)的原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行成本核算，通過(guò)核算尋求降低企業(yè)產(chǎn)品成本的途徑，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)建立合理規(guī)范的利益分配制度。企業(yè)要建立符合自身發(fā)展的分配制度，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，減少非生產(chǎn)性成本的開(kāi)支，處理好勞資利益分配關(guān)系，合理制定工資標(biāo)準(zhǔn)，保障職工福利，合理制定企業(yè)稅后利潤(rùn)分配政策，妥善處理個(gè)人消費(fèi)與企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。

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