一、問題的提出

在我國會計上所說的現(xiàn)金僅指企事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。由于現(xiàn)金是貨幣資金中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此我國有嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度和會計核算要求。根據(jù)1997年6月國務(wù)院批準(zhǔn)中國人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金的適用范圍、現(xiàn)金的收支以及庫存現(xiàn)金的限額都做了嚴(yán)格的規(guī)定。其中，庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企事業(yè)單位日常零星開支的需要允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，一般按單位3-5天日常零星開支的需要量確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額最多不得超過15天。核定后的庫存現(xiàn)金限額企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。但在金融實(shí)踐中對企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理在大部分地區(qū)一直沒有很好地得到貫徹實(shí)施，沒有達(dá)到制訂制度所預(yù)期的目的，基本上處于名存實(shí)亡的境地。因此我們認(rèn)為，取消對開戶單位庫存現(xiàn)金限額的管理，尋找新的現(xiàn)金管理手段，加強(qiáng)中央銀行對現(xiàn)金的宏觀管理能力，應(yīng)該及早提上中央銀行的議事日程。

二、庫存現(xiàn)金限額管理失效的原因分析

（一）監(jiān)管主體的錯位。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，實(shí)際上商業(yè)銀行是現(xiàn)金監(jiān)管的主體，但追求利潤是商業(yè)銀行的最主要經(jīng)營目標(biāo)。再要求各商業(yè)銀行履行現(xiàn)金管理的行政職能，勢必造成商業(yè)銀行職能越位，既不適應(yīng)深化金融體制改革的要求，不利于商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不符合政企分開的原則，實(shí)踐中也達(dá)不到良好的效果。

（二）帳戶管理上的原因造成核定限額有漏洞。庫存現(xiàn)金限額的核定，是以開立基本帳戶的單位為對象，一個單位核定一個庫存現(xiàn)金限額。而有些單位上級下?lián)苡袑ｍ椯Y金，如林業(yè)局有上級下?lián)艿纳鷳B(tài)效益補(bǔ)助資金、民政局有上級下?lián)艿木葹?zāi)款和優(yōu)待金等，這些專項資金大都要求專戶儲存、?？顚Ｓ茫袝r這些專用帳戶的開戶行與基本帳戶不在同一個開戶行，因而出現(xiàn)通過專用帳戶支取現(xiàn)金，突破庫存限額的現(xiàn)象，從而削弱庫存現(xiàn)金限額管理的作用。

（三）檢查監(jiān)督有困難。從表面上看，開戶銀行核定限額，然后定期監(jiān)督檢查，似乎并沒有多大困難。實(shí)際上，對庫存現(xiàn)金限額的檢查監(jiān)督回碰到很多問題。比如：有些開戶單位是個體工商戶，沒有建立規(guī)范的帳務(wù)，有的帳務(wù)記載不及時。如果開戶單位不是其開戶單位的貸款客戶，開戶銀行能夠順利地檢查到開戶單位的帳務(wù)嗎？如果沒有強(qiáng)制性的手段，開戶單位可以以各種借口拖延檢查，甚至不接受檢查。所以目前大部分開戶行對開戶單位庫存限額的檢查幾乎沒有進(jìn)行。

（四）違規(guī)處罰難到位?！冬F(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定》對開戶單位的違規(guī)處罰有警告、罰款等幾種。但商業(yè)銀行沒有行政處罰權(quán)，而且商業(yè)銀行從自身的利益出發(fā)也不會對他的客戶加以處罰，只是以消極的態(tài)度來進(jìn)行庫存現(xiàn)金限額的管理。其實(shí)，責(zé)令改正和通報對開戶單位影響并不大。商業(yè)銀行的開戶單位眾多，一個分支機(jī)構(gòu)擁有幾百個基本帳戶是正常情況，如果將庫存現(xiàn)金限額的檢查作為商業(yè)銀行的一項經(jīng)常性工作并形成制度。商業(yè)銀行要投入了較大的人力、物力，對它本身的經(jīng)營目標(biāo)無多大效益，有時甚至有負(fù)作用，他們怎么會做這樣的事呢？

（五）經(jīng)濟(jì)生活多樣化。經(jīng)濟(jì)生活多樣化反映在企業(yè)性質(zhì)多樣化、單位生產(chǎn)經(jīng)營模式的多樣化、財務(wù)管理體制的多樣化、現(xiàn)金流動方式的多樣化上。比如有的單位是國有性質(zhì)、有的是集體性質(zhì)、有的是個體性質(zhì)、有的是外資性質(zhì)、有的是中外合資性質(zhì)；有的單位是生產(chǎn)性企業(yè)、有的是零售性企業(yè)、有的是服務(wù)性企業(yè)還有的是行政事業(yè)單位。上述的種種差異，都要求在核定庫存現(xiàn)金限額時要區(qū)別對待。如果簡單地以一定時期的零星開支所需現(xiàn)金為基礎(chǔ)來核定庫存現(xiàn)金限額，就不能反映上述差異的要求，核定的限額反而會成為制約經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的因素。

從上述原因分析，我們可以得出結(jié)論，如果繼續(xù)由開戶銀行履行核對限額、對現(xiàn)金實(shí)行檢查監(jiān)督、處罰的職責(zé)，庫存現(xiàn)金限額管理失效是必然的，必須對此加以改革，尋找新的現(xiàn)金管理手段。

三、兩種解決方案辨析

方案一：繼續(xù)實(shí)行庫存現(xiàn)金限額的核定和監(jiān)督主體由開戶銀行改為中央銀行，即由中央銀行在核發(fā)基本帳戶開戶許可證的同時，核定該開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。對開戶單位庫存現(xiàn)金限額的監(jiān)督檢查，也由中央銀行來承擔(dān)。

方案二：鑒于現(xiàn)有庫存現(xiàn)金限額管理失效，并且存在本質(zhì)的缺陷和不足，因此建議放棄對開戶單位庫存現(xiàn)金限額的管理，而強(qiáng)化已有的其他現(xiàn)金管理手段，尋找新的現(xiàn)金管理手段，來達(dá)到同樣的現(xiàn)金管理目的。

對于方案一，雖然可以解決商業(yè)銀行職能越位的弊端，可以落實(shí)對違規(guī)行為的處罰，也可以針對多樣化的經(jīng)濟(jì)生活，有差別進(jìn)行庫存現(xiàn)金限額的核定。但是，我們也應(yīng)該看到由中央銀行來核定庫存，更加脫離了企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，核定的限額只可能是經(jīng)辦人員主觀意志的產(chǎn)物。而且，中央銀行對開戶單位檢查監(jiān)督遇到的困難與開戶銀行遇到的相比只會有增無減，中央銀行更加沒有能力對轄內(nèi)所有企事業(yè)單位逐一進(jìn)行監(jiān)督檢查，成本與效用不匹配的弊端將更加突出。與由開戶銀行核定庫存限額和進(jìn)行監(jiān)督檢查相比，本方案沒有實(shí)質(zhì)性的突破，將會使中央銀行現(xiàn)金管理限入窮于應(yīng)付的境地。利弊權(quán)衡，本方案并不可行。

第一，采用方案二，產(chǎn)生放松現(xiàn)金管理的政策導(dǎo)向信號是微弱的。在現(xiàn)實(shí)工作中，庫存現(xiàn)金限額管理已基本失效，放棄對庫存現(xiàn)金限額的管理只是對既成事實(shí)的確認(rèn)，`對單位產(chǎn)生放松現(xiàn)金管理的政策導(dǎo)向信號很微弱。而且中央銀行還可以采取其他現(xiàn)金管理的措施來傳導(dǎo)加強(qiáng)現(xiàn)金管理的信號抵消這一負(fù)面的導(dǎo)向信號。

第二，采用方案二，不會導(dǎo)致利用現(xiàn)金違法犯罪活動的增加。我們知道，要防止利用現(xiàn)金進(jìn)行違法犯罪，關(guān)鍵還是要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善財經(jīng)法規(guī)、完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對單位的審計監(jiān)督。如果僅以控制庫存現(xiàn)金的作法來防范罪犯無異于隔靴搔癢，治標(biāo)不治本。

第三，采用方案二，不會造成流通中現(xiàn)金需要量急劇擴(kuò)大。我們知道，持有現(xiàn)金貨幣是需要付出成本的，這個成本就是單位利用這筆現(xiàn)金而可能獲得的存款利息、生產(chǎn)利潤、投資收益以及保管費(fèi)用等，在滿足單位日常用現(xiàn)所需后，單位并不會囤積多余的現(xiàn)金。放棄庫存現(xiàn)金限額的管理，會對流通中現(xiàn)金需要產(chǎn)生影響，可能擴(kuò)大現(xiàn)金需要量也可能減少現(xiàn)金需要量，這個影響是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)需要的有利調(diào)整，在前期庫存現(xiàn)金限額管理顯然失效的情況下，并不會造成流通中現(xiàn)金需要量的急劇擴(kuò)大。

第四，采用方案二，能和反洗錢結(jié)合起來搞好現(xiàn)金管理。取消庫存現(xiàn)金限額管理后，仍然可以通過采取明確界定現(xiàn)金支出范圍，加強(qiáng)對大額現(xiàn)金支付的審批與報備，加強(qiáng)對異?，F(xiàn)金支付的實(shí)時監(jiān)控，加強(qiáng)對開戶單位的異?，F(xiàn)金支出的監(jiān)督檢查，而這也正是金融機(jī)構(gòu)反洗錢的需要。

第五，采用方案二，不會影響轉(zhuǎn)帳支付結(jié)算，相反還會加快資金周轉(zhuǎn)?，F(xiàn)在，各商業(yè)銀行都開辟了安全、快捷、方便的轉(zhuǎn)帳結(jié)算渠道。如銀行卡、信用證結(jié)算等。所以不安全的現(xiàn)金結(jié)算已逐步被現(xiàn)代化的結(jié)算手段代替，人們更會自覺選擇轉(zhuǎn)帳結(jié)算，因而也就不會增加中央銀行的現(xiàn)金管理成本和管理難度。

四、 加強(qiáng)現(xiàn)金管理的政策建議

通過上述分析，我們可以得出結(jié)論，取消對開戶單位的庫存現(xiàn)金限額管理是可行的。當(dāng)然，也有必要輔以其他的現(xiàn)金政策管理措施來彌補(bǔ)可能由此造成的管理薄弱環(huán)節(jié)。

（一）嚴(yán)格對大額現(xiàn)金支付的審批和報備制度。開戶單位支取大額現(xiàn)金，應(yīng)提供有效證明文件，經(jīng)審批后的證明文件由開戶銀行專夾保管，以備其上級行和同級人民銀行監(jiān)督檢查。

（二）加快現(xiàn)金管理的電子化建設(shè)，建立現(xiàn)金支付的實(shí)時監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，掌握動態(tài)現(xiàn)金支付信息，對異?，F(xiàn)金支付及時發(fā)出警示信號并和反洗錢結(jié)合起來。

(三)加大對開戶單位違規(guī)現(xiàn)金支出的查處力度，要在法律上明確中央銀行對開戶單位的查處權(quán)，為中央銀行開展現(xiàn)金管理執(zhí)法提供必要的法律保證。

（四）完善相關(guān)法律法規(guī)?，F(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》已明顯滯后于經(jīng)濟(jì)與金融的發(fā)展，急需修改完善甚至廢止執(zhí)行。

（作者單位：中國人民銀行攸縣支行）