為了貫徹實(shí)施審計(jì)署新的五年工作規(guī)劃中提出的要將效益審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目類型來開展這一指導(dǎo)思想，我們?cè)谧⒅毓芾韺徲?jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深層次研究與探索的同時(shí)，積極開展績(jī)效審計(jì)。審計(jì)以提高公共財(cái)政資金管理水平和使用效益為目的，以政府重點(diǎn)、社會(huì)焦點(diǎn)、公眾熱點(diǎn)為切入點(diǎn)，選擇了我市科技三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃分配、使用與管理作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。在積極組織了審計(jì)力量的同時(shí)，聘請(qǐng)了財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委業(yè)務(wù)專家及管理人員參加了這次審計(jì)。歷時(shí)一個(gè)多月，采取了專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查相結(jié)合的方式，根據(jù)科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分配、使用、管理等環(huán)節(jié)涉及的部門，對(duì)我市項(xiàng)目管理部門進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)29家項(xiàng)目實(shí)施單位44個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)中，審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位提供的原始資料，采用現(xiàn)場(chǎng)檢查、發(fā)放調(diào)查表、座談、詢問、實(shí)地考察等方法，實(shí)施了必要的審計(jì)程序。此次審計(jì)，不僅揭示了科技資金在計(jì)劃安排、分配、使用和管理中存在的問題，還分析了產(chǎn)生問題的原因，最終向資金使用和管理部門提出了改進(jìn)、完善的意見和建議。

一、科技三項(xiàng)費(fèi)用績(jī)效審計(jì)的實(shí)施與過程

（一）審前調(diào)查。通過多次采用不同層面座談會(huì)、個(gè)別采訪、實(shí)地考察等社會(huì)調(diào)查方法，取得了一些審計(jì)背景資料。如通過座談、詢問財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等相關(guān)人員，以全面掌握我市科技資金總規(guī)模、項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、計(jì)劃安排與管理流程、科技計(jì)劃分配情況、審計(jì)年度項(xiàng)目指南、項(xiàng)目評(píng)審、專家?guī)斓臉?gòu)成、各管理層在項(xiàng)目管理中的感慨與建議等，為找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)打下伏筆。根據(jù)審前調(diào)查資料，合理評(píng)估了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確立了審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)編制了審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)確定抽樣審計(jì)調(diào)查近30個(gè)科技項(xiàng)目實(shí)施單位，涉及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會(huì)發(fā)展、軟科學(xué)等各方面，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評(píng)審，以最終達(dá)到規(guī)范科技資金管理和提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效果。

（二）查閱相關(guān)文件。為保證審計(jì)工作的順利開展，審計(jì)過程中通過加大對(duì)相關(guān)文件的查閱，以保證對(duì)實(shí)際情況的了解。具體包括：第一，搜集相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。第二，組織參審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論，結(jié)合審前了解的情況，對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，合理分工，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在審計(jì)中的突破點(diǎn)與注意事項(xiàng)。第三，挑選績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。以財(cái)政部《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法》為主線、以地方制定的有關(guān)科技三項(xiàng)費(fèi)用法規(guī)和規(guī)章為重點(diǎn)、以每一科技計(jì)劃具體的項(xiàng)目實(shí)施合同為核心，形成了多層次、多方位的衡量經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益指標(biāo)考核體系，并及時(shí)下發(fā)了審計(jì)通知書。

（三）設(shè)計(jì)與發(fā)放調(diào)查表。通過查閱相關(guān)資料，本著為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的宗旨，經(jīng)反復(fù)研究論證與多方征詢相關(guān)專家意見，我們?cè)O(shè)計(jì)了《科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況統(tǒng)計(jì)表》及《科技計(jì)劃執(zhí)行情況調(diào)查表》，向全市科技項(xiàng)目實(shí)施單位，下發(fā)了170份調(diào)查表格。表格內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。如：新增產(chǎn)值、新增利潤、新增稅金、研發(fā)成本回報(bào)率、出口創(chuàng)匯、輻射推廣企業(yè)、培訓(xùn)農(nóng)民、科研成果轉(zhuǎn)化率、項(xiàng)目的社會(huì)影響等。這一工作為進(jìn)一步做好績(jī)效審計(jì)工作，特別是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)作了較好的鋪墊。

（四）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，緊緊圍繞著審計(jì)實(shí)施方案，詳細(xì)調(diào)查了解了科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排、指標(biāo)管理與分配等情況，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度等進(jìn)行了符合性測(cè)試后，進(jìn)入收集審計(jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性階段。

第一步，采用審閱法、核對(duì)法等方法，掌握科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本情況。通過審查相關(guān)資料、賬簿記錄、款項(xiàng)撥付等載體，對(duì)我市科技局、經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政局、信息管理局進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，通過兩兩核對(duì)或多方核對(duì)與驗(yàn)證，摸清了科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本情況。

第二步，采用實(shí)地察看、面談交流等方法，對(duì)科技資金運(yùn)作做出審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)績(jī)效的審計(jì)評(píng)價(jià)，其實(shí)質(zhì)就是把要審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相比較進(jìn)而得出其使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果程度方面的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)執(zhí)行過程中是否最有效地利用了國家資源，是否做到少花錢多辦事，是否進(jìn)一步提高辦事效率等。

第三步，對(duì)存在的問題與不足的分析。獲得基礎(chǔ)資料后，我們采用綜合分析、比較分析、統(tǒng)計(jì)抽樣等方法，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，尤其針對(duì)存在問題與不足，加大原因分析，以為提出建設(shè)性審計(jì)建議作一個(gè)很好的鋪墊。審計(jì)通過實(shí)地審查、項(xiàng)目實(shí)施單位抽查、填制調(diào)查表等形式掌握了詳盡、具體情況，收集了大量第一手資料，依據(jù)一定參照物逐條比較分析。如：項(xiàng)目實(shí)施合同具體條款以及法律、法規(guī)、文件規(guī)定等，挖掘出一些在計(jì)劃分配、管理與使用過程中存在的深層次問題。

第四步，從規(guī)范科技資金管理和提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效果的角度出發(fā)，提出針對(duì)性、切實(shí)可行的，具有建設(shè)性、政策性建議。

（五）審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)局牽頭，召開了由財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等部門分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員與管理人員參加的審計(jì)通報(bào)專題會(huì)，并就存在問題如何整改進(jìn)行了相互交流。被審計(jì)單位十分重視審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)報(bào)告提及的問題與現(xiàn)象觸動(dòng)很大，逐一進(jìn)行了分析與整改，達(dá)到了預(yù)期的審計(jì)效果。

值得提及的是，這次審計(jì)大量采用了調(diào)查表（問卷法）、座談、實(shí)地考察等社會(huì)方法，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，這些手段，貫穿整個(gè)審計(jì)過程。不僅在審前調(diào)查運(yùn)用、審計(jì)實(shí)施過程和項(xiàng)目延伸時(shí)運(yùn)用、而且在審計(jì)后續(xù)階段也適時(shí)地運(yùn)用，取得了一定成效，及時(shí)的溝通與交流，拉近了審計(jì)與被審計(jì)單位和個(gè)人的距離，發(fā)揮了審計(jì)最大效應(yīng)。

二、科技三項(xiàng)費(fèi)用效益評(píng)價(jià)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科技投入是生產(chǎn)性投入、建設(shè)性投入、戰(zhàn)略性投入、高效長(zhǎng)效性投入，是科技進(jìn)步的必要條件和基本保證，是科技發(fā)展的“助推器”，是推進(jìn)科技創(chuàng)新、實(shí)施科教興市戰(zhàn)略的重要支撐。

近幾年來我市科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入總額逐年增加，對(duì)于加速我市科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。經(jīng)與項(xiàng)目實(shí)施單位近距離交流與溝通，我市科技三項(xiàng)費(fèi)用的分配與使用，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益顯著。表現(xiàn)為：

（1）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入對(duì)于提升我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)提供了一個(gè)良好的平臺(tái)，對(duì)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很大的推動(dòng)和帶動(dòng)作用。

（2）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入，已成為發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)科學(xué)研究、社會(huì)發(fā)展基礎(chǔ)性研究等的催化劑。如：提高了產(chǎn)值，增加了稅利；促進(jìn)了農(nóng)民就業(yè)，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定；通過技術(shù)培訓(xùn)，帶動(dòng)了廣大群眾共同富裕等。

（3）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入發(fā)揮了較大的引導(dǎo)、幫助、指導(dǎo)作用，帶動(dòng)企業(yè)和社會(huì)游資向科技創(chuàng)新、開發(fā)、研究方向流動(dòng)，形成了一種政府為龍頭、企業(yè)為主體、銀行為后盾，多形式、多渠道的科技投入體系。

（4）科技經(jīng)費(fèi)投入成為企業(yè)與政府溝通的橋梁，是政府對(duì)企業(yè)科研成果的一種肯定與鼓勵(lì)，對(duì)提升產(chǎn)品形象起了很大的幫助。

（5）給企業(yè)一種無形的精神支持，是國家對(duì)企業(yè)的鞭策，促使企業(yè)增加壓力、增強(qiáng)責(zé)任、增進(jìn)動(dòng)力，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度具有約束性、促進(jìn)性作用。

（6）科技投入是促進(jìn)科技人才建設(shè)、煥發(fā)科技戰(zhàn)線活力、激發(fā)積極創(chuàng)新欲望的支撐力量，是加速科技成果轉(zhuǎn)化的重要途徑。

審計(jì)結(jié)果表明，財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等科技經(jīng)費(fèi)管理部門，在分配、管理科技經(jīng)費(fèi)工作中，做了大量具體的工作，取得了一定成效。項(xiàng)目資金管理基本規(guī)范，撥付程序趨于簡(jiǎn)潔。特別是科技局長(zhǎng)期以來掌管著我市超半的科技經(jīng)費(fèi)，從指南發(fā)布到項(xiàng)目受理，從專家認(rèn)證到實(shí)施管理，從制度建設(shè)到項(xiàng)目追蹤等多方面管理日趨成熟。多數(shù)項(xiàng)目實(shí)施單位也能勇于創(chuàng)新，積極探索，不斷爭(zhēng)取科技項(xiàng)目，為國家、為企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)效益，已成為我市科學(xué)技術(shù)升級(jí)的承擔(dān)者、推進(jìn)者。（未完待續(xù)）

（作者單位：鎮(zhèn)江市審計(jì)局）