摘 要：以英國四所研究型大學(xué)為例，對其財務(wù)收支情況進(jìn)行了調(diào)查與分析，在此基礎(chǔ)上對英國高等教育機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：英國；研究型大學(xué)；收入；支出

英國是世界上高等教育最發(fā)達(dá)的國家之一，其高等教育系統(tǒng)長期以來堅持獨(dú)立辦學(xué)、保證學(xué)術(shù)自由和科研自由的傳統(tǒng)。以承擔(dān)教學(xué)和科研工作為主要工作職責(zé)的研究型大學(xué)，更是英國知識進(jìn)步與創(chuàng)新的重要發(fā)源地。本文以劍橋、牛津、華威和諾丁漢四所研究型大學(xué)為調(diào)查對象，剖析其在經(jīng)費(fèi)籌措、支出方面的實(shí)踐，以使我國教育界和科技界管中窺豹，在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)資源配置與運(yùn)作時獲得有益參考。

一、四所研究型大學(xué)的經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)

如表1所示，四所研究型大學(xué)的年收入均達(dá)到上億英鎊的規(guī)模，其中劍橋大學(xué)最為突出，其年度經(jīng)費(fèi)超過了8億英鎊。在2004－2006財年中，四所大學(xué)的收入在絕對數(shù)量上總體均呈現(xiàn)上升的態(tài)勢，年均增長均超過了8％，其中牛津大學(xué)的增速最快，年均增幅在13％以上。四所大學(xué)的收入構(gòu)成均包括如下部分：高等教育撥款委員會等政府撥款、學(xué)費(fèi)收入及相關(guān)支持撥款、研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)、其他收入、捐贈及投資收入。劍橋大學(xué)除上述五項收入外，還包括了考試及評測服務(wù)收費(fèi)、出版及印刷服務(wù)收費(fèi)兩項收入。以下分別進(jìn)行說明。

1﹒高等教育撥款委員會等政府撥款

高等教育撥款委員會等政府撥款是通過國家財政下達(dá)給大學(xué)的基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。對四所研究型大學(xué)而言，這部分經(jīng)費(fèi)主要指英格蘭高等教育撥款委員會按年度向大學(xué)直接撥付的財政撥款，用于支持學(xué)校的教學(xué)和科研等工作。另外還有極少部分來自英國學(xué)校培訓(xùn)與發(fā)展局的撥款經(jīng)費(fèi)。表2顯示，2004－2006財年間，高等教育撥款委員會等政府撥款是四所大學(xué)的一個主要經(jīng)費(fèi)來源。這部分經(jīng)費(fèi)占大學(xué)年度總收入的比重較為穩(wěn)定，在20％－30％之間，但在絕對數(shù)量上每年有不同程度的增長。值得注意的是，盡管在絕對數(shù)量上劍橋大學(xué)獲得的這部分經(jīng)費(fèi)是四所大學(xué)中最多的，但從占大學(xué)年度總收入的比重來看卻是最低的，約為20％。造成這種狀況的原因在于劍橋的總收入中有較大部分來自考試及評測服務(wù)收費(fèi)、出版及印刷服務(wù)收費(fèi)，故高等教育撥款委員會等的政府撥款的比重自然會降低。

2﹒學(xué)費(fèi)收入及相關(guān)支持性撥款

學(xué)費(fèi)收入及相關(guān)支持性撥款是大學(xué)收入的另一個主要來源，包括兩部分：絕大部分為大學(xué)向國內(nèi)外學(xué)生收取的學(xué)費(fèi)，另有極小部分是政府支持性辦學(xué)撥款。2004－2006財年中四所大學(xué)的學(xué)費(fèi)收入均有所增加（見表3）。在絕對數(shù)量上，學(xué)生人數(shù)最多（2005年約為3．2萬人）的諾丁漢大學(xué)學(xué)費(fèi)收入是四所大學(xué)中最多的，2005、2006兩個財政年度該項收入均超過了1億英磅。從學(xué)費(fèi)收入占各大學(xué)年度總收入的比重來看，諾丁漢、華威和牛津三所大學(xué)較高，達(dá)到了10％－30％的水平。劍橋較為特殊，學(xué)費(fèi)收入僅占其總收入的7％左右。即使與擁有同等學(xué)生規(guī)模的牛津相比，劍橋的學(xué)費(fèi)收入在絕對數(shù)量和相對比重上都要低一些。形成這種狀況的原因仍在于劍橋的總收入包含了較多考試及評測服務(wù)收費(fèi)、出版及印刷服務(wù)收費(fèi)，而使得學(xué)費(fèi)收入比重下降了。

3﹒研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)

研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)是指大學(xué)從英國各家研究理事會（Ｒｅｓｅａｒｃｈ Ｃｏｕｎｃｉｌｓ）、政府部門、歐盟委員會、產(chǎn)業(yè)界、慈善機(jī)構(gòu)以及其他組織或機(jī)構(gòu)申請到的研究經(jīng)費(fèi)或承擔(dān)研究合同所獲得的收入。表4數(shù)據(jù)顯示，研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)也是大學(xué)收入的一項重要來源。2004－2006財年中這部分經(jīng)費(fèi)占大學(xué)年度總經(jīng)費(fèi)的比重在17％－35％之間，其中牛津最高，基本上穩(wěn)定在35％左右。從絕對數(shù)量上看，牛津和劍橋兩所大學(xué)并駕齊驅(qū)，所獲得的研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)均達(dá)到了1－2億英鎊，遠(yuǎn)高于華威和諾丁漢千萬英鎊數(shù)量級的水平。這個數(shù)字充分說明了牛津和劍橋兩所大學(xué)在科研工作方面所具有的強(qiáng)大競爭力。四所大學(xué)中，除2006財年華威大學(xué)的研究經(jīng)費(fèi)有所降低以外，其他時間內(nèi)所有大學(xué)的研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)收入均呈現(xiàn)增長態(tài)勢。牛津最為明顯，2005、2006連續(xù)兩年保持了16％的增幅。諾丁漢大學(xué)在2006財年也達(dá)到了18％的增幅。

對牛津、劍橋和華威2005財年的研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分解可以發(fā)現(xiàn)（見表5），牛津和劍橋所獲得的各研究理事會撥款均達(dá)到年度收入的10％以上，同時研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)中還包含了一部分來自ＤＴＩ、ＤＥＦＲＡ等政府部門的研究合同收入。雖然華威大學(xué)所獲得的研究理事會撥款只占年度收入的7％左右，但其占年度總收入來源１1．4％的政府部門、產(chǎn)業(yè)界等其他收入中有8．9％是屬于政府部門的研究項目合同收入。歸總可知，來自研究理事會和其他政府部門的科研項目研究經(jīng)費(fèi)是大學(xué)研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)收入的最主要組成。由于研究理事會的撥款經(jīng)費(fèi)和政府研究合同的經(jīng)費(fèi)最終來源都是國家財政，故可以得出如下結(jié)論：被調(diào)查大學(xué)的研究撥款及合同經(jīng)費(fèi)最主要來源是國家財政。

4﹒其他收入

英國大學(xué)除了向政府、產(chǎn)業(yè)和各種組織爭取經(jīng)費(fèi)以外，也在設(shè)法爭取市場化收益。表6數(shù)據(jù)顯示，四所大學(xué)通過提供會議服務(wù)、食宿服務(wù)、健康服務(wù)、租賃服務(wù)以及接受一般性捐贈等方式廣開籌資渠道。這部分收入在大學(xué)總收入中所占份額不小，基本可以達(dá)到10％－20％的水平。四所大學(xué)中，華威在2005和2006財年表現(xiàn)最突出，這部分收入約占總收入的30％。相比較之下，劍橋要低一些，該部分收入約占總收入的10％左右。

5﹒捐贈及投資收入

來自民間的捐贈以及大學(xué)對外投資獲取的收益是英國大學(xué)籌集經(jīng)費(fèi)的一個有效途徑。捐贈經(jīng)費(fèi)主要來自各大財團(tuán)、社會組織或個人，投資收入則包括了投資企業(yè)或金融活動取得的收益。被調(diào)查的四所大學(xué)中，捐贈及投資收入占各大學(xué)年度總收入的比重要遠(yuǎn)低于前面分析中提到的四類收入（表7）。盡管2004－2006財年各大學(xué)在絕對數(shù)量上所獲得的捐贈及投資收入都有一定程度增長，但其占大學(xué)年度總收入的比重都低于6％。較高的牛津和劍橋也只有4％－5％，最少的諾丁漢大學(xué)僅為0．4％左右。由此可見，捐贈及投資收入是英國研究型大學(xué)收入的輔助性補(bǔ)充而不是主要來源。

二、四所研究型大學(xué)的經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)

2004－2006財年中除諾丁漢連續(xù)三年出現(xiàn)財務(wù)赤字以外，其余三所大學(xué)每年基本保持了財務(wù)盈余（表8）。三個財務(wù)年度中，各大學(xué)的經(jīng)費(fèi)支出每年都有一定增長。其中，牛津大學(xué)的支出增幅最大，年均增長在13％左右，其余三所大學(xué)經(jīng)費(fèi)支出的年均增幅均在8％左右。四所大學(xué)的經(jīng)費(fèi)支出基本上由以下四部分組成：人員費(fèi)用、其它運(yùn)行費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊以及利息支出。前兩類支出是大學(xué)支出中最主要部分，以下進(jìn)行重點(diǎn)分析。

1﹒人員費(fèi)用

大學(xué)的人員費(fèi)用包括向教職員工支付的工資、社保金和退休基金等。表9顯示，此項費(fèi)用是大學(xué)的最大支出項目。2004－2006財年中人員費(fèi)用均較穩(wěn)定地占到了各大學(xué)年度總支出的46％－53％左右，但在絕對數(shù)量上每年都有所增長。相比較而言，劍橋大學(xué)的人員費(fèi)用支出的比重要低一些，約為46％。根據(jù)英國國家統(tǒng)計局的2005－2006年的統(tǒng)計結(jié)果［5］，教育及研究專業(yè)人員在英國的25種職業(yè)分類中人均年收入排名均為第6，這表明教育及研究專業(yè)人員在英國屬于較高收入的職業(yè)。以華威大學(xué)為例，2005財年其員工（教學(xué)、科研、行政各類人員共計4，295人）的人均收入為36，767英鎊，而當(dāng)年英國所有行業(yè)人員人均收入僅為23，389英鎊。兩相比較，不難看出較高的人力成本使得人員費(fèi)用在大學(xué)的總支出中占據(jù)了較大比重。

將牛津、劍橋和華威2005財年的人員費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分，可以發(fā)現(xiàn)在各大學(xué)中用于教學(xué)、研究、研究服務(wù)和行政管理這四部分的人員費(fèi)用排在前4位（表10）。其中教學(xué)部門人員費(fèi)用最多，其次是研究人員費(fèi)用。這種表現(xiàn)與研究型大學(xué)以教學(xué)工作為主、教學(xué)與科研工作相結(jié)合的開辦宗旨相吻合。劍橋、牛津、華威的學(xué)生規(guī)模分別約為2萬、1．8萬和1．6萬左右，在教學(xué)人員費(fèi)用和研究人員費(fèi)用的分布上，牛津和劍橋之間的教學(xué)人員費(fèi)用、研究人員費(fèi)用分別相差較小，但二者卻都分別是華威大學(xué)教學(xué)人員費(fèi)用和研究人員費(fèi)用的近2倍和3．5倍。這種差異可看出，牛津和劍橋?qū)ρ芯咳藛T的投入相對更多，一定程度上也折射出了牛津和劍橋在科研方面的強(qiáng)勢。

2﹒其它運(yùn)行費(fèi)用

其它運(yùn)行費(fèi)用包括教學(xué)與研究服務(wù)費(fèi)用、員工設(shè)施費(fèi)用、會議及住宿費(fèi)用、一般性教學(xué)費(fèi)用、行政管理費(fèi)用等一系列支出項目。該類費(fèi)用也是四所大學(xué)的主要支出項目。2004－2006財年各大學(xué)此項支出占總支出的比重比較穩(wěn)定，在40％－50％之間。其中劍橋相對最高，基本在48％的水平。對牛津、劍橋和華威2005財年的其它運(yùn)行費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分，可以發(fā)現(xiàn)此項費(fèi)用在教學(xué)、研究的使用上，牛津、劍橋和華威的表現(xiàn)截然不同。牛津和劍橋用于研究的其它運(yùn)行費(fèi)用是用于教學(xué)的其他運(yùn)行費(fèi)用的兩倍多，而華威大學(xué)用于教學(xué)的其它運(yùn)行費(fèi)用則是用于研究的其他運(yùn)行費(fèi)用的兩倍多。這種表現(xiàn)說明，與研究工作相比，教學(xué)工作在華威大學(xué)的業(yè)務(wù)開展中份量較重，同時也在一定程度上反映了牛津和劍橋兩所大學(xué)的科研活動所需要的相關(guān)支持經(jīng)費(fèi)規(guī)模更大。

三、英國高等教育機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)特征分析

上述研究型大學(xué)的財務(wù)收支實(shí)踐充分反映了當(dāng)今英國高等教育經(jīng)費(fèi)管理的三個明顯特征。

1﹒高等教育運(yùn)行經(jīng)費(fèi)總體呈現(xiàn)逐年上升態(tài)勢

英國從20世紀(jì)90年代廢除高等教育雙軌制以后，逐步對高等教育管理形成了重新認(rèn)識的過程。政府認(rèn)為國家對高等教育的投入是必需的，大學(xué)在財務(wù)自由的前提下才能投入到一流的研究和教學(xué)活動中。本文調(diào)查顯示，無論站在政府投入角度還是高等教育機(jī)構(gòu)收入角度，英國高等教育機(jī)構(gòu)的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)在近年均呈現(xiàn)了不斷增長的態(tài)勢，這說明國家高等教育政策正在得到落實(shí)。

在政府投入方面，通過三個高等教育撥款委員會向大學(xué)分配的經(jīng)費(fèi)在過去四個財政年度中持續(xù)增長，其中管理絕大部分經(jīng)費(fèi)的英格蘭高等教育撥款委員會的經(jīng)費(fèi)年均增幅高達(dá)6％，遠(yuǎn)高于同期英國ＧＤＰ3％的增幅（表11）。此外，英國七家研究理事會積極支持高等教育機(jī)構(gòu)開展科研活動。研究理事會每年通過國家“科學(xué)預(yù)算”（Ｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃ Ｂｕｄｇｅｔ）獲得財政撥款，再在各自管轄的科研領(lǐng)域內(nèi)支持科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)等開展研究。以英國生物技術(shù)和生物科學(xué)研究理事會（ＢＢＳＲＣ）為例，其2002－2006財年的經(jīng)費(fèi)分配中，大學(xué)是最大受益者，5年中所獲ＢＢＳＲＣ經(jīng)費(fèi)均達(dá)到ＢＢＳＲＣ可分配總經(jīng)費(fèi)的55％－65％，在絕對數(shù)量上一直呈上升態(tài)勢［9］。這些數(shù)據(jù)清楚地反映了英國政府對高等教育投入的重視程度以及各大學(xué)收入在不斷增長的現(xiàn)狀。

2﹒高等教育經(jīng)費(fèi)籌措是以政府為主導(dǎo)的多元化結(jié)構(gòu)

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，英國高等教育機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)籌措結(jié)構(gòu)是一種以政府為主導(dǎo)的多元化模式。2004－2006財年中來自國家財政支持的各種經(jīng)費(fèi)大致可以占到所有大學(xué)年度總收入的40％以上。總體來看，英國政府對高等教育機(jī)構(gòu)的資助采取了“雙軌制”模式，即通過“直接資助”和“間接資助”兩種方式進(jìn)行。具體資助任務(wù)由高等教育撥款委員會、研究理事會這兩類非政府公共機(jī)構(gòu)以及部分政府部門來共同承擔(dān)。高等教育撥款委員會的經(jīng)費(fèi)絕大部分屬于“直接資助”，分配依據(jù)教學(xué)、研究以及相關(guān)活動的情況進(jìn)行分類計算，再一攬子撥付。教學(xué)經(jīng)費(fèi)以公平為原則、以人均為基礎(chǔ)，按學(xué)生人數(shù)和教育機(jī)構(gòu)數(shù)量來進(jìn)行分配；而研究經(jīng)費(fèi)則根據(jù)大學(xué)科研水平評定結(jié)果（主要參考ＲＡＥ評估（Ｒｅｓｅａｒｃｈ Ａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ Ｅｘｅｒｃｉｓｅ））來進(jìn)行分配。英國七家研究理事會的研究經(jīng)費(fèi)以及其他政府部門的研究經(jīng)費(fèi)屬于“間接資助”，需要大學(xué)與其他科研機(jī)構(gòu)申請并通過競爭方式獲得。ＯＥＣＤ的一項統(tǒng)計顯示，19９9年由前兩類非政府公共機(jī)構(gòu)向英國大學(xué)分配的經(jīng)費(fèi)占到了大學(xué)研究總經(jīng)費(fèi)的59％左右，此外政府部門向大學(xué)提供的資助也占到了大學(xué)研究總經(jīng)費(fèi)的10％。［10］由于高等教育撥款委員會、研究理事會的可分配經(jīng)費(fèi)均來自國家財政撥款，顯然公共財政是英國高等教育機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定辦學(xué)的最有力支撐。

除來源于政府主渠道的公共資金支持外，英國高等教育機(jī)構(gòu)收入結(jié)構(gòu)的多樣性特征明顯。各機(jī)構(gòu)都在不同程度上利用自身科研優(yōu)勢從產(chǎn)業(yè)等眾多渠道開拓經(jīng)費(fèi)來源。調(diào)查顯示，2004－2006財年四所大學(xué)的收入中有相當(dāng)部分為來自學(xué)生學(xué)費(fèi)、國際組織、慈善機(jī)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)部門、經(jīng)營性業(yè)務(wù)、海外渠道或個人捐贈等渠道的非公共資金。其中，學(xué)費(fèi)是大學(xué)一項較為固定的收入來源。自從1998年英國高等教育開始對國內(nèi)外學(xué)生收取學(xué)費(fèi)以后，這部分收入成為支撐大學(xué)運(yùn)行的有效補(bǔ)充。另外，開展各種經(jīng)營性業(yè)務(wù)也為英國高等教育機(jī)構(gòu)帶來了豐厚收入。2004－2006財年中諾丁漢、華威和牛津三所大學(xué)的經(jīng)營性收入達(dá)到了總收入的10％－20％，而劍橋大學(xué)2005財年經(jīng)營性業(yè)務(wù)收入已達(dá)到總收入的45％左右。上述數(shù)據(jù)表明，多元化已成為英國高等教育機(jī)構(gòu)籌資的普遍模式，該模式有效地緩解和改善了英國高等教育機(jī)構(gòu)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足的問題。

3﹒高等教育機(jī)構(gòu)支出量入為出，支出結(jié)構(gòu)以人員費(fèi)用、教學(xué)與研究支持費(fèi)用為主

調(diào)查顯示，盡管近三四年來四所大學(xué)的收入保持了較快增長，但鑒于各項開支的壓力在不斷加大，因此支出也出現(xiàn)了與收入大致相同的增幅。在這種情況下，被調(diào)查大學(xué)（諾丁漢大學(xué)除外）基本做到量入為出，將支出限制在收入范圍之內(nèi)，沒有形成較多財務(wù)盈余?？紤]高等教育事業(yè)是一種準(zhǔn)公共產(chǎn)品，這種狀況的出現(xiàn)并不難理解。英國政府對本國高等教育機(jī)構(gòu)的績效評價側(cè)重于對教學(xué)與科研工作質(zhì)量方面的考量，而非以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，因此作為以高層次人才培養(yǎng)、科學(xué)技術(shù)知識創(chuàng)新為辦學(xué)宗旨的研究型大學(xué)，其追求的目標(biāo)是使學(xué)校的教學(xué)與科研工作處于本國或全世界領(lǐng)先的地位，而不是實(shí)現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)的創(chuàng)收。

對被調(diào)查大學(xué)的具體支出按業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分解可以看出，教學(xué)部門、科研和相關(guān)支持服務(wù)是三類經(jīng)費(fèi)開支比重較大的業(yè)務(wù)活動。以牛津和華威為例，2005財年上述三項業(yè)務(wù)活動的支出占學(xué)校全年支出的比重分別為66％和62％。而對被調(diào)查大學(xué)的具體支出按財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解，可以發(fā)現(xiàn)人員費(fèi)用是英國研究型大學(xué)最大的一項支出，大致占各大學(xué)年度總支出的45％－55％左右。這種情況的出現(xiàn)很正常。大學(xué)要想吸引并留住優(yōu)秀人才，良好的薪資福利待遇是一個必不可少的基礎(chǔ)條件。除人員費(fèi)用以外，英國研究型大學(xué)另一項主要費(fèi)用支出是用于教學(xué)與研究服務(wù)、設(shè)施建設(shè)與改造等的運(yùn)行費(fèi)用，約占大學(xué)年度總支出的40％－50％左右。這類經(jīng)費(fèi)改善了大學(xué)辦學(xué)條件（如購置儀器、設(shè)備、文獻(xiàn)等），同時也使其它輔助活動（如學(xué)術(shù)會議和講座、國際交流與宣傳等）能得以順利實(shí)現(xiàn)。

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