縣級農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融的主力軍，承擔(dān)著全縣百分之八十以上的信貸支農(nóng)任務(wù)，農(nóng)村信用社貸款已成為廣大農(nóng)民籌集生產(chǎn)、生活資金的主渠道。農(nóng)村信用社積極推行“農(nóng)村信用工程”，推廣“農(nóng)戶小額信用貸款”、“農(nóng)戶聯(lián)保貸款”和農(nóng)村個體工商戶貸款、農(nóng)民消費(fèi)貸款等新的金融服務(wù)品種，對于解決農(nóng)民貸款難，幫助農(nóng)民增加收入，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)村工業(yè)化和城鎮(zhèn)化步伐，更好地促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，都具有十分重要的作用。農(nóng)村信用社已成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的金融力量。但是，縣級農(nóng)村信用社歷史積累的遺留問題還未完全得到解決，機(jī)制轉(zhuǎn)換的任務(wù)還很艱巨，潛在的風(fēng)險不容樂觀。

一、縣級農(nóng)村信用社的風(fēng)險現(xiàn)狀及原因

（一）不良債權(quán)大、潛虧制約著信用社的發(fā)展?？h級農(nóng)村信用社受特定貸款對象和信貸額度的制約，貸款額度較小，但人員分散。貸款的主要區(qū)域和對象是農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)戶。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)周期長，農(nóng)副產(chǎn)品缺乏深加工，其附加值較少，利潤空間較小。農(nóng)戶貸款受經(jīng)濟(jì)政策的影響，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)難以形成規(guī)模企業(yè)，且分散在各家各戶之中。致使利潤較小，難于付息和還貸。鑒于以上因素，貸款本金和利息難于收回，存在潛在的虧損。以某縣信用聯(lián)社2005年末為例，不良貸款總額占貸款總額的20%以上，占總資產(chǎn)的10%以上。與國際標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)。在這些不良貸款中還有1990年以前的貸款2 000萬以上未還本付息。在這些貸款中貸款對象結(jié)構(gòu)復(fù)雜，既有農(nóng)村工商企業(yè)、農(nóng)村村民委員會、農(nóng)戶貸款，也有受行政干預(yù)形成的百農(nóng)貸款、工業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)貸款。貸款逾期不歸還到期貸款，使信用社貸款大量壞賬，經(jīng)營嚴(yán)重虧損。同時這些貸款對象現(xiàn)狀不盡如意，有的企業(yè)已處于微利保本狀況，民營企業(yè)“稚弱”難以支撐。不良貸款形成損失的可能性極大，如形成損失，一般信用社的呆賬準(zhǔn)備金不夠沖抵，必將涉及資本金的減少，從而形成信用社股東股本的減少，導(dǎo)致信用社信譽(yù)下降。不良貸款由于不能加入正常的經(jīng)營活動，不能產(chǎn)生效益，同時還將負(fù)擔(dān)利息，潛在的損失將無法計算，同時不制約農(nóng)村信用社的生存和發(fā)展。

（二）資產(chǎn)負(fù)債率高，資本金少，安全系數(shù)小。農(nóng)村信用社是高負(fù)債經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其自有資本數(shù)量與資產(chǎn)的比例大大低于一般工商企業(yè)，因此，抵御資產(chǎn)重大損失的能力較弱；農(nóng)村信用社發(fā)生財務(wù)困難后，極易引發(fā)擠兌現(xiàn)象，其承受危機(jī)的時間和能力明顯弱于一般工商企業(yè)，家庭以及國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相聯(lián)系，尤其是與廣大農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的千絲萬縷的關(guān)系，農(nóng)民微薄的存款，是全家人的救命錢，如果產(chǎn)生損失，后果不堪設(shè)想，因此農(nóng)村信用社經(jīng)營活動敏感度較高。以某縣農(nóng)村信用社2005年度末為例，賬面反映資產(chǎn)總額10億元、負(fù)債總額9.8億元、所有者權(quán)益只有0.2億元，資源共享產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)98%以上，如果剔除不良貸款中已形成的呆賬損失及其他資產(chǎn)中的潛虧，實已是資不抵債，其自有資本還不到2%。農(nóng)村信用社在高風(fēng)險中運(yùn)行，其信用風(fēng)險較大，其中：資本金小是制約農(nóng)村信用社生存和發(fā)展的“瓶頸”，同時產(chǎn)生的風(fēng)險也難經(jīng)量化。

（三）固定資產(chǎn)占據(jù)比重大、流動資產(chǎn)小。流動性狀態(tài)如何，既反映著經(jīng)營狀態(tài)的好壞，也顯示出管理能力的高低。農(nóng)村信用社特別容易受到流動性危機(jī)的威脅，而一旦遇到，所遭受到限制的打擊會特別沉重。對于農(nóng)村信用社來說陷入流動性危機(jī)要比出現(xiàn)經(jīng)營性虧損的風(fēng)險更嚴(yán)重。在目前儲蓄投資轉(zhuǎn)化不暢的經(jīng)濟(jì)環(huán)境里，對信用社來說這個壓力與日俱增。信用社一方面吸引越來越多的居民儲蓄，是硬負(fù)債；另一方面貸給經(jīng)營效率低下的企業(yè)，沒有相應(yīng)的產(chǎn)出，償還債務(wù)就會發(fā)生困難，對銀行來說，這些貸款是軟債權(quán)，形成不良資產(chǎn)的可能性很大。以某縣農(nóng)村信用社2005年度末為例，賬面反映固定資產(chǎn)凈值占所有者權(quán)益比率為125%，大大超過不超過50%的規(guī)定，固定資產(chǎn)占據(jù)了較大的流動資金，導(dǎo)致流動資金不足。在流動資產(chǎn)中又存在違規(guī)拆出資金，形成的沉淀資金1 000多萬元。整個信用社存款債務(wù)10億元、貸款債權(quán)6億元，相差4億元，如果發(fā)生擠兌現(xiàn)象，后果不堪設(shè)想，那是致命的。

（四）業(yè)務(wù)單一，抵御風(fēng)險能力差?？h級農(nóng)村信用合作社，以縣為單位，實行統(tǒng)一的一級法人，下轄若干個農(nóng)村信用社。由于地域的限制，致使各個信用社開展相同的業(yè)務(wù)方式。受資本所限，縣級農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、服務(wù)范圍和經(jīng)營規(guī)模也就很有限，只好在有限的領(lǐng)域中開展幾項信用業(yè)務(wù)，資金也集中在有限的領(lǐng)域中的幾項業(yè)務(wù)之中，形成“把所有的雞蛋裝在一個籃子里”的風(fēng)險。以某縣農(nóng)村信用社2005年度末為例，所有經(jīng)營項目就是存款和貸款業(yè)務(wù)，未開展其它服務(wù)項目的業(yè)務(wù)。如果發(fā)生信用及其政策風(fēng)險，根本無抵御風(fēng)險能力。

二、化解信貸風(fēng)險及防范對策

農(nóng)村信用社樹立科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建農(nóng)村信用社風(fēng)險防范處置機(jī)制。農(nóng)村信用社作為地方金融機(jī)構(gòu)，要立足本地實際，樹立科學(xué)的發(fā)展觀，正確處理好管理與發(fā)展、速度與質(zhì)量、規(guī)模與效益的關(guān)系。增強(qiáng)風(fēng)險意識，堅持審慎經(jīng)營、穩(wěn)健運(yùn)作的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度建設(shè)，運(yùn)用各種現(xiàn)代管理經(jīng)驗和科技手段，提高經(jīng)營管理水平，防范和化解金融風(fēng)險。要按照國辦發(fā)［2004］48號文件的要求，建立農(nóng)村信用社風(fēng)險預(yù)警、防范、處置機(jī)制，明確責(zé)任，切實防止農(nóng)村信用社可能出現(xiàn)的系統(tǒng)性和區(qū)域性支付風(fēng)險，確保農(nóng)村金融和區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融安全。不斷改善資產(chǎn)質(zhì)量，進(jìn)一步增加資本實力，提高經(jīng)營效益，更好地為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

（一）準(zhǔn)確分類

為建立現(xiàn)代銀行制度，改進(jìn)現(xiàn)行的四種貸款分類方法，加強(qiáng)銀行信貸管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。按照劃分不同檔次通過貸款分類揭示貸款的實際價值和風(fēng)險程度，真實、全面、動態(tài)地反映貸款的質(zhì)量；發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收以及不良貸款管理中存在的問題，加強(qiáng)信貸管理；為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。評估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的分類方法，即把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸款。貸款分類是商業(yè)銀行信貸管理的重要組成部分。在貸款分類過程中，農(nóng)村信用社必須至少做到六個方面：一是建立健全內(nèi)部控制制度，完善信貸規(guī)章、制度和辦法；二是建立有效的信貸組織管理體制；三是實行審貸分離；四是完善信貸檔案管理制度，保證貸款檔案的連續(xù)和完整；五是改進(jìn)管理信息系統(tǒng)，保證管理層能夠及時獲得有關(guān)貸款狀況的重要信息；六是督促借款人提供真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息。貸款風(fēng)險分類法是對貸款分類的最低要求，也是判定農(nóng)村信用社貸款質(zhì)量的基礎(chǔ)。農(nóng)村信用社應(yīng)該按照謹(jǐn)慎會計原則，并按照財政部的有關(guān)規(guī)定和人民銀行有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備金計提的指引，提取貸款損失準(zhǔn)備金，核銷損失貸款。

（二）建立風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)體系

為了加強(qiáng)對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，全面客觀地評價農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險、及時有效地識別和處置金融風(fēng)險，提高金融監(jiān)管的有效性，督促農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)增強(qiáng)金融風(fēng)險的自我防范、自我控制和自我化解能力，保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定發(fā)展，2004年1月6日，中國銀行監(jiān)督管理委員會制定下發(fā)了《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)體系（試行）》，自2004年1月1日起執(zhí)行，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)體系（試行），農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評價體系，是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門在綜合分析非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查信息的基礎(chǔ)上，通過定量指標(biāo)的監(jiān)測和監(jiān)管者的定性判斷來綜合評價農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險狀況的方法和過程，以實現(xiàn)對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險客觀、全面的判斷和評價。是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門根據(jù)對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險狀況的靜態(tài)和動態(tài)監(jiān)測情況，通過一定的技術(shù)手段，對風(fēng)險較大和風(fēng)險突然加劇的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)及時進(jìn)行預(yù)警的方法和過程，以督促農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)防范和化解風(fēng)險工作。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)由定量指標(biāo)和定性指標(biāo)組成。其中，定量指標(biāo)由五大類共17個指標(biāo)組成，定性指標(biāo)為管理能力。

1、資本充足性指標(biāo)。主要考核資本充足率和核心資本充足率指標(biāo)，反映資本充足性。

2、流動性指標(biāo)。主要考核備付金比例、資產(chǎn)流動性比例、拆入資金比例，反映資產(chǎn)的流動性。

3、安全性指標(biāo)。主要考核不良貸款比例、不良貸款預(yù)計損失比例、不良貸款預(yù)計損失抵補(bǔ)率、對最大一戶貸款比例、對最大十戶貸款比例、對最大十戶貸款欠息比例、不良信貸資產(chǎn)比例，反映資產(chǎn)的安全性。

4、效益性指標(biāo)。主要考核資產(chǎn)利潤率、利息回收率，反映資產(chǎn)的效益性。

5、綜合發(fā)展能力指標(biāo)。主要考核存款增長率、不良貸款余額下降率、固定資產(chǎn)比例，反映信用社的綜合發(fā)展能力。

6、管理能力。主要評價農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)的完善程度、風(fēng)險的管理能力、內(nèi)控制度的健全性和有效性，以及有關(guān)報表資料的真實性、完整性。其主要有法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理能力、內(nèi)控制度的健全性、內(nèi)控制度的有效性、監(jiān)管報表資料的真實性、完整性。

（三）風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)測和預(yù)警

監(jiān)管部門要認(rèn)真做好農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項指標(biāo)的監(jiān)測、預(yù)警工作。主要是備付金比例、拆入資金比例、不良貸款比例、不良貸款預(yù)計損失比例、對最大一戶貸款比例、對最大十戶貸款比例、不良非信貸資產(chǎn)比例按月監(jiān)測；不良貸款預(yù)計損失抵補(bǔ)率、資產(chǎn)利潤率、利息回收率、存款增長率、不良貸款余額下降率按年監(jiān)測，其他指標(biāo)按季監(jiān)測；對單項指標(biāo)值進(jìn)入預(yù)警值的，要及時預(yù)警；指標(biāo)出現(xiàn)異常變動的要查清原因；指標(biāo)惡化的要及時預(yù)警。

（四）風(fēng)險綜合評價及分類

將農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險劃分為七個等級。對不同等級的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)其風(fēng)險的不同特點(diǎn)，采取不同的監(jiān)管措施。將風(fēng)險分為：A＋級、A級和A－級機(jī)構(gòu)、B級機(jī)構(gòu)、B－級機(jī)構(gòu)、C級機(jī)構(gòu)、C－級機(jī)構(gòu)。根據(jù)其分類結(jié)果要督促其完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險防范能力和服務(wù)功能，提高經(jīng)營管理水平，鞏固和發(fā)展經(jīng)營成果；要督促其加強(qiáng)經(jīng)營管理、強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，制定措施，控制和化解風(fēng)險，改善經(jīng)營狀況；增強(qiáng)風(fēng)險的控制和化解能力，有效控制風(fēng)險并盡快化解主要風(fēng)險。總之，應(yīng)及時進(jìn)行動態(tài)預(yù)警，并督促其制定措施，有效控制風(fēng)險，防止進(jìn)一步加大風(fēng)險。

（作者單位：興國縣審計局）