為了總括地反映部門、單位的收支全貌，綜合預(yù)算內(nèi)外財力，規(guī)避預(yù)算內(nèi)收支統(tǒng)籌過死，預(yù)算外收支放得過寬的現(xiàn)象發(fā)生，便于政府預(yù)算管理的統(tǒng)一性，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，改變以往預(yù)算編制單一的“基數(shù)加增長”方法，最大限度地扭轉(zhuǎn)因財力分配不公而導(dǎo)致單位苦樂不均的被動局面，瑞金市于2005年對市直89個行政事業(yè)單位實施部門預(yù)算改革。改革運(yùn)行一年多來，本人站在審計的角度，就其存在的問題以及建議與對策談?wù)剛€人粗淺的看法。

一、部門預(yù)算改革中存在的問題

我市部門預(yù)算改革起步較晚，但力度很大，改革面很廣，雖然取得了一定的成效，但同樣存在一些不容忽視的問題，亟待改進(jìn)和完善。一是部門預(yù)算編制不完整。部門預(yù)算，嚴(yán)格意義上說，就是綜合部門所有的收入，按照合理的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，來安排單位的各項支出，既包括預(yù)算內(nèi)資金收支，又包括各項預(yù)算外資金收支，經(jīng)營收支和其他收支。既包括一般預(yù)算收支，又包括政府基金收支，體現(xiàn)了大收支的原則。從目前我市部門預(yù)算編制的情況看，其收入僅局限于預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入中部門自用部分（即減去成本和政府調(diào)控之后的剩余部分）。支出由于受財力所限，除基本支出得到保障外，項目支出只能安排一小部分，而政府采購預(yù)算支出幾乎沒有。收支均未涵蓋部門經(jīng)營收支、其他收支和政府基金收支。與總括反映單位收支全貌仍有差距。二是定員定額標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)合理。在人員上沒有嚴(yán)格編制管理，相當(dāng)部分單位出現(xiàn)超編現(xiàn)象，財政在人員經(jīng)費(fèi)上對超編人員同樣予以安排；公務(wù)費(fèi)，四套班子（含組織、宣傳、紀(jì)檢、統(tǒng)戰(zhàn)）在職領(lǐng)導(dǎo)6 000元/人·年，政法部門1 200元/人·年，其他部門（含四套班子及組織、宣傳、紀(jì)檢、統(tǒng)戰(zhàn)等部門其他人員）600元/人·年；小車費(fèi)，四套班子領(lǐng)導(dǎo)（含組織、宣傳、紀(jì)檢、統(tǒng)戰(zhàn)）及老干局、信訪局、接待辦等特殊部門20 000元/車·年；業(yè)務(wù)費(fèi)，按部門人員多少，業(yè)務(wù)量大小，以及單位自身組織收入的多少，分別按1～5萬元的幅度予以安排，部門預(yù)算外收入政府按一定比例調(diào)控后返還各單位，用以彌補(bǔ)辦公經(jīng)費(fèi)不足；住房公積金、合同工養(yǎng)老保險金以及工會經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以安排。這種預(yù)算編制辦法仍明顯帶有“基數(shù)加增長”的跡象，沒有過渡到真正的“零基預(yù)算”，尤其是公務(wù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)，定性較難，有一定的隨意性，難以取得令人滿意的合理定額，單位苦樂不均的現(xiàn)象沒有從根本上加以改變。三是部門預(yù)算編制時間過短，調(diào)查摸底略顯倉促，真實性和公允性難以真正做到。目前我市部門預(yù)算的編制，往往是年初才真正開始，時間跨度也就是3到4個月，由于時間緊，對各部門履行職責(zé)而存在的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容、工作量等方面存在的個體差異等情況了解掌握得不夠全面、準(zhǔn)確，對于經(jīng)費(fèi)的確定難以有效地把握，存在著與實際出現(xiàn)偏差的現(xiàn)象。四是預(yù)算執(zhí)行效果的管理有待提高。目前部門預(yù)算的改革還基本上停留在重視資金分配和收入管理方面，對于部門資金的使用效果如何，對于財政資金如何注重強(qiáng)調(diào)勤儉節(jié)約、少花錢多辦事以及對于預(yù)算支出是否達(dá)到預(yù)期的效益等方面，仍沒有一套科學(xué)有效的機(jī)制來評價考核。

二、完善部門預(yù)算改革的建議及對策

作為財政綜合改革之一的部門預(yù)算改革，是全國人大提出的改革要求，是黨中央、國務(wù)院的戰(zhàn)略部署，如何進(jìn)一步推進(jìn)這一改革的順利實施，結(jié)合我市實際，應(yīng)從以下幾個方面加以完善：一是全面規(guī)范部門預(yù)算收支范圍。將單位所有收支納入部門預(yù)算編制范疇，實行收支兩條線，總括反映單位的收支全貌，既要體現(xiàn)基本支出預(yù)算，又要體現(xiàn)項目支出預(yù)算和政府采購預(yù)算，既要涵蓋一般收支預(yù)算，又要涵蓋基金收支預(yù)算，實現(xiàn)真正意義上的“一個部門一本預(yù)算”。二是清理財政供給范圍，建立公共財政框架體系。按有所為，有所不為的要求，財政徹底退出生產(chǎn)性、競爭性領(lǐng)域，在經(jīng)費(fèi)供給上，既防財政大包大攬的越位問題，又防該由財政負(fù)擔(dān)而又保障不足的缺位問題。要嚴(yán)格人員編制，嚴(yán)防人員逆向流動，對超編人員堅決清理，組織、人事部門應(yīng)有效調(diào)劑，否則，不予安排超編人員經(jīng)費(fèi)。三是細(xì)化公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，并力求準(zhǔn)確、可行。根據(jù)單位職能性質(zhì)和特點，細(xì)化公用經(jīng)費(fèi)項目，可選取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、會議費(fèi)、小車費(fèi)、招待費(fèi)、旅游費(fèi)等，其余項目可合并確定綜合性定額。財政在經(jīng)費(fèi)安排上盡量向自身無收入的弱勢群體傾斜，均衡單位財力，縮小單位苦樂不均的差距，最終達(dá)到福利待遇相當(dāng)，在哪個部門工作都一個樣的目的，同時起到拒腐防變的作用。四是調(diào)整部門預(yù)算編制的時段，并逐步實現(xiàn)滾動預(yù)算的編制，從而保證預(yù)算編制質(zhì)量。擬將部門預(yù)算編制時間提前到上年7月份進(jìn)行，編制時間延長至半年到9個月。這樣，財政部門具有較為充裕的時間去采集有關(guān)信息資料，分析判斷本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，編制出較為準(zhǔn)確的部門收支預(yù)算，從而提高部門預(yù)算編制水平。五是建立部門預(yù)算績效評價體系，提高財政資金使用的有效性。財政部門要制定完善項目預(yù)算管理辦法和績效考核體系，加強(qiáng)對以前年度安排的項目進(jìn)行清理，選擇一部分重點支出項目進(jìn)行績效評價，并將清理和評價結(jié)果作為今后項目支出預(yù)算安排的重要依據(jù)，實現(xiàn)項目滾動管理，提高財政資金使用的有效性。六是加大“金財工程”建設(shè)力度，并做好預(yù)算新舊科目的轉(zhuǎn)換工作?！敖鹭敼こ獭鄙婕邦A(yù)算編審系統(tǒng)、國庫支付管理系統(tǒng)等諸多方面，財政部門應(yīng)加大建設(shè)步伐，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一系統(tǒng)平臺、統(tǒng)一組織實施，盡快建立以預(yù)算編制、國庫集中收付為核心的政府財政管理綜合系統(tǒng)。同時要對預(yù)算收支科目改革后有關(guān)問題的銜接工作加以研究，切實做好新舊科目的轉(zhuǎn)換工作，使2007年的部門預(yù)算按新科目順利過渡。

（作者單位：瑞金市審計局）