大型企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的結(jié)果，其最明顯的特征是企業(yè)的聚集和集團(tuán)化，規(guī)模的大型化、巨型化。尤其是對(duì)于上市的集團(tuán)公司更是一種新型的兩權(quán)分離，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨部門、跨所有制，以及跨國(guó)界的多元化的、多層次的、多種經(jīng)濟(jì)共存的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在組織形式上它體現(xiàn)了資本所有者自由聯(lián)合特點(diǎn)；在資本結(jié)構(gòu)上，它體現(xiàn)了資本所有者自愿投資的股份制特點(diǎn)?；旧蠈?shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。正是這種機(jī)制造成了股東與管理者所需目標(biāo)不一致的可能。例如，股東投資為的是“股東財(cái)富最大化”的目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)者卻希望“個(gè)人效用最大化”，甚至有時(shí)會(huì)為了個(gè)人目標(biāo)，而損害股東利益。因此出現(xiàn)許多上市的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)不善，股價(jià)下跌，股民對(duì)公司信任下降等問(wèn)題。在這種情況下財(cái)務(wù)管理工作更為難做，因財(cái)務(wù)部門其管理對(duì)象是股東的資金及其循環(huán)周轉(zhuǎn)，而接受的直接領(lǐng)導(dǎo)，卻是經(jīng)營(yíng)者。所以在經(jīng)營(yíng)者的管轄下，財(cái)務(wù)工作往往不能全面為所有者服務(wù)。因此，大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作就面臨許多新的課題。

對(duì)于國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，應(yīng)適應(yīng)新的管理體制的需要，及時(shí)建立一套新的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)管已經(jīng)勢(shì)在必行。那么如何加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，才能保持國(guó)有資產(chǎn)的保值增值呢。

一、出資人監(jiān)管到位

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)首先對(duì)控股公司進(jìn)行一次全面的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀。產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的上報(bào)財(cái)政部重新確認(rèn)，產(chǎn)權(quán)不在集團(tuán)的上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后劃到企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對(duì)子公司行使出資人權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。子公司按照公司法改制后，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理人的職責(zé)，并規(guī)范運(yùn)作，充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)重大問(wèn)題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營(yíng)者的作用。建立集體決策及可追溯個(gè)人責(zé)任的董事會(huì)議事制度。董事會(huì)可設(shè)立獨(dú)立于股東且不可獨(dú)自在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。董事會(huì)與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不可由一人擔(dān)任。

股份集團(tuán)公司規(guī)模龐大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此應(yīng)采取分層次管理的方法。首先應(yīng)以資金關(guān)系為紐帶，分清集團(tuán)與所屬企業(yè)的關(guān)系。如果集團(tuán)全額持股形式的，為全資子公司；持有50％以上股份的，為控股公司；參股形式的是聯(lián)營(yíng)公司；協(xié)議或委托形式的，是關(guān)聯(lián)企業(yè)。據(jù)此，將集團(tuán)公司內(nèi)部的企業(yè)間關(guān)系劃分成核心層企業(yè)，緊密層企業(yè)，半緊密層企業(yè)，以及松散層企業(yè)的層次，然后分層對(duì)集團(tuán)總公司和處于不同層次的成員企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，并建立各級(jí)別的責(zé)任制，實(shí)行目標(biāo)管理，出資人通過(guò)行使投資者權(quán)力來(lái)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)，而使出資人監(jiān)管真正到位。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)集團(tuán)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利。要根據(jù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，規(guī)范的建立建立企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、對(duì)外擔(dān)保、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等一系列管理制度。定期對(duì)集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)定期對(duì)各所屬企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效的杜絕因個(gè)別人不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。

三、垂直監(jiān)管財(cái)物

為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)各所屬控股公司的財(cái)務(wù)管理，確保各成員企業(yè)的會(huì)計(jì)核算信息客觀真實(shí)，督促各成員企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)其子公司和控股子公司實(shí)行垂直監(jiān)管，即財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事檔案由集團(tuán)統(tǒng)一管理，工資、福利待遇由集團(tuán)統(tǒng)一決定。企業(yè)集團(tuán)對(duì)委派的負(fù)責(zé)人實(shí)行任期目標(biāo)責(zé)任制，年終根據(jù)每個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作情況進(jìn)考核，以此作為對(duì)每一個(gè)委派負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)懲的依據(jù)。實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，可以使企業(yè)集團(tuán)及時(shí)了解子公司和控股公司的動(dòng)態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理人員、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)班子在重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策失誤，可以及時(shí)制止集團(tuán)所屬成員企業(yè)不按國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)定對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、私設(shè)小金庫(kù)和設(shè)帳外帳，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中背著集團(tuán)到體外循環(huán)等現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)要強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期提供逾期未收回賬款明細(xì)表，及時(shí)向分管經(jīng)營(yíng)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映，共同分析逾期原因。按照“誰(shuí)造成，誰(shuí)崔收”的原則，積極、主動(dòng)盡快收回貨款，同時(shí)逾期應(yīng)收賬款的催收應(yīng)與個(gè)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，以調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性，對(duì)于因當(dāng)事人的工作失誤造成損失的，要追究其刑事責(zé)任。

四、監(jiān)督財(cái)務(wù)信息處理

企業(yè)集團(tuán)每年年底都要根據(jù)集團(tuán)上一年財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)情況編制本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。這就是財(cái)務(wù)信息處理必須切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，避免信息失真，要求成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時(shí)償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實(shí)行集體聯(lián)簽制。為確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理的確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。每個(gè)企業(yè)只能設(shè)一套會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

五、內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)通過(guò)法定程序加強(qiáng)對(duì)全資、控股子公司資金的監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算。要利用網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金結(jié)算的動(dòng)態(tài)管理，集團(tuán)通過(guò)網(wǎng)上銀行支付授權(quán)、查詢等辦法，隨時(shí)調(diào)動(dòng)內(nèi)部的閑置資金。要搞好與銀行的合作，通過(guò)銀行統(tǒng)一授信的辦法，實(shí)行由集團(tuán)統(tǒng)一向商業(yè)銀行貸款，根據(jù)需要分配給成員企業(yè)使用，貸款到期后再由集團(tuán)統(tǒng)一還款。這樣做既可以降低分散籌資的成本，又可以降低信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)要規(guī)定成員企業(yè)嚴(yán)格按照銀行賬戶管理辦法開(kāi)立和使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環(huán)現(xiàn)象，要嚴(yán)格把好成員企業(yè)的對(duì)外投投資管理，集團(tuán)所屬企業(yè)的對(duì)外投資，必須經(jīng)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)后，才能實(shí)施。

六、嚴(yán)格審議企業(yè)對(duì)外擔(dān)保

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)依據(jù)《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力和信用程度。集團(tuán)的子公司及其以下企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保，必須報(bào)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)后，才能對(duì)外擔(dān)保。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，最大限度的減少對(duì)外擔(dān)?；蛴胸?fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

七、堅(jiān)持公司資產(chǎn)保全

企業(yè)集團(tuán)所屬子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)處置，必須報(bào)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)。集團(tuán)所屬子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)處置必須由集團(tuán)報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)立項(xiàng)，并經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的有資產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估報(bào)告最后還須經(jīng)企業(yè)集團(tuán)和財(cái)政部的確認(rèn)，才能實(shí)施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)采取拍賣等公開(kāi)方式進(jìn)行，嚴(yán)禁私下和人情交易，最大限度的減少處置資產(chǎn)的損失，實(shí)現(xiàn)資本保全。

八、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

若想強(qiáng)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作，就必須有內(nèi)部審計(jì)部門的密切配合。要接受審計(jì)部門的股份籌資、投資審計(jì)、利分配審計(jì)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)、資金分配審計(jì)、重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目決策審計(jì)等等，來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的責(zé)任。從而提高集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理水平。

企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)集團(tuán)的控股公司及其以下企業(yè)經(jīng)常開(kāi)展日常內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)對(duì)全體員工特別是對(duì)下屬企業(yè)人員調(diào)離、換崗、解聘等一定要事先進(jìn)行審計(jì)，清理債權(quán)債務(wù)，分清責(zé)任，做到債務(wù)有人認(rèn)，債權(quán)有人接，庫(kù)存有人背。通過(guò)開(kāi)展日常的內(nèi)部審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并監(jiān)督企業(yè)加以改革，促使企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管落實(shí)到位。

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