[摘要] 產(chǎn)權(quán)不清和管理不科學(xué)是當(dāng)前中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制混亂，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。信息化時(shí)代要求創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念、內(nèi)容、模式、軟件和管理人才。因此，構(gòu)建適應(yīng)信息化環(huán)境的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，必須積極推進(jìn)企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用，建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，健全財(cái)務(wù)管理體制的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化變革對策

從2001年至2003年間，南方航空集團(tuán)原財(cái)務(wù)部經(jīng)理陳利明、彭安發(fā)、顏志卿利用銀行信用貸款貪污、受賄、挪用公款，共計(jì)人民幣164026億元。無獨(dú)有偶，原深圳航空公司重慶營業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理黃先平，2004年3月至9月期間，將自己保管的機(jī)票款等在內(nèi)的16萬余元公款支出，用作美容院投資。

以上兩個(gè)案件都是近期發(fā)生在航空集團(tuán)的案件。在陳利明、彭安發(fā)、顏志卿一案中，三人違反國家有關(guān)金融證券法規(guī)用航空公司的銀行信用貸款，委托證券公司進(jìn)行有固定回報(bào)的投資理財(cái)業(yè)務(wù)，而這一貸款投資具體事宜均由陳利明辦理，彭安發(fā)負(fù)責(zé)面上的監(jiān)管，整個(gè)事情只限陳利明、彭安發(fā)和航空公司另一領(lǐng)導(dǎo)人知情?？梢?，財(cái)務(wù)秩序混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制失靈，是這案件發(fā)生的重要原因。

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體制問題及深層次原因

1.產(chǎn)權(quán)不清仍是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的根源

在現(xiàn)代股份制公司中，存在著眾多的所有者（股東），通過選舉將所有權(quán)委托給董事會行使，形成所有權(quán)代理。董事會通過契約將經(jīng)營權(quán)交由經(jīng)理人員，形成經(jīng)營權(quán)代理。現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，股東（或其代理者——董事會）與經(jīng)營者之間存在著委托——代理關(guān)系，在一定的條件下，經(jīng)營者可能做出違背所有者利益的事情，這就是所謂的“委托——代理問題”。 我國國有企業(yè)同樣存在著委托——代理關(guān)系。由于治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，委托——代理問題更嚴(yán)重。

(1)層代理關(guān)系與較高的代理費(fèi)用。與個(gè)人股東為主組成的公司制相比，國有公司制度下委托關(guān)系表現(xiàn)為間接性、多層性、復(fù)雜性且協(xié)調(diào)關(guān)系繁瑣。國家做為最終所有者，不可能對眾多的國有企業(yè)直接行使監(jiān)督權(quán)，只有借助多層代理關(guān)系間接加以管理。由于國有產(chǎn)權(quán)代表與各級產(chǎn)權(quán)代理間存在著權(quán)利和行為的界定問題，這使得協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)所有者與代理者目標(biāo)不一致的代理費(fèi)用較高。

(2)代理關(guān)系選擇的非市場化。以私有產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的公司制度中，委托代理關(guān)系完全是通過市場自由選擇形成的，它是基于個(gè)人股東追求資產(chǎn)收益最大化的理性預(yù)期和以個(gè)人產(chǎn)權(quán)的自由進(jìn)出，實(shí)現(xiàn)對代理人運(yùn)營成敗的現(xiàn)實(shí)評價(jià)與強(qiáng)制約束為基本前提。目前，我國一些國有公司中董事會成員、經(jīng)理均以任命的方式，實(shí)際上使股東與經(jīng)營者之間的委托——代理關(guān)系完全缺乏市場選擇的余地，使二者權(quán)力界定更困難，代理費(fèi)用加大。

(3)國有產(chǎn)權(quán)代表缺乏風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任能力。西方股份公司雖然也實(shí)行法人治理制度，但大股東仍能通過董事會控制企業(yè)的重大決策，尤其是風(fēng)險(xiǎn)決策。而國有企業(yè)的所有者，缺乏承擔(dān)企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的物質(zhì)基礎(chǔ)，市場中又存在著大量的不確定性、高風(fēng)險(xiǎn)性因素，在缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任聯(lián)帶機(jī)制的情況下，國有產(chǎn)權(quán)代理的決策行為難以與個(gè)人股東一樣理性化。

2.不科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因

企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，包括企業(yè)可控的及不可控的、企業(yè)內(nèi)部及外部的等等，而且不同種類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同?？傮w看來，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的直接原因在于財(cái)務(wù)管理體制不盡合理，具體有如下內(nèi)容：

(1)財(cái)務(wù)管理人員不能應(yīng)對復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。財(cái)務(wù)管理環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件。企業(yè)財(cái)務(wù)決策更多的是適應(yīng)它們的要求和變化。財(cái)務(wù)管理環(huán)境涉及范圍很廣，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識的滯后性。企業(yè)作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但在現(xiàn)代企業(yè)管理中，有許多財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念狹隘，缺乏正確地市場風(fēng)險(xiǎn)意識，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

(3)財(cái)務(wù)管理方法落后造成風(fēng)險(xiǎn)可控的局限性。財(cái)務(wù)管理過程中存在大量的主觀判斷，財(cái)務(wù)管理依據(jù)的信息也是不完全的。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和控制所依據(jù)的會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實(shí)情況而不可能完全反映事實(shí)，管理依據(jù)的不可靠決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中常常會遇到不同財(cái)務(wù)分析方法得出的結(jié)論大相徑庭的情況，這時(shí)決策人員就要判斷哪個(gè)方法更科學(xué)，哪個(gè)方案更可行，大量的判斷也決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(4)缺乏管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

財(cái)務(wù)活動通常與相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益直接相關(guān)。如果缺少適當(dāng)?shù)募?lì)和約束機(jī)制，相關(guān)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和行為風(fēng)險(xiǎn)無法避免，從而也容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、信息化時(shí)代對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新要求

以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的信息技術(shù)、信息產(chǎn)業(yè)正在以驚人的速度改變?nèi)祟惖纳罘绞?、工作方式和商?wù)方式。信息革命給傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提供了新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也給企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作模式、思想觀念等帶來前所未有的沖擊：全球網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略、電子商務(wù)、虛擬企業(yè)經(jīng)營等等。這些變化也給財(cái)務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)和創(chuàng)新的要求。

1.財(cái)務(wù)管理觀念創(chuàng)新的要求

在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮中，對財(cái)務(wù)管理有著直接影響的是金融全球化，金融已經(jīng)成了改變我們生活的關(guān)鍵性力量，在某種意義上，未來不是信息時(shí)代而是金融時(shí)代。金融全球化對企業(yè)來說是一柄雙刃劍，它使企業(yè)籌資、投資有更多的選擇機(jī)會所以說，金融全球化客觀上提升了企業(yè)的價(jià)值；但從1997年的亞洲金融風(fēng)暴可以看出，在金融全球化的背后，是極大的風(fēng)險(xiǎn)。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天，如何尋求機(jī)遇、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)管理當(dāng)前和今后一段時(shí)間所面臨的最重要課題。因此財(cái)務(wù)管理的觀念要更新，諸如取消一些失去生命力的會計(jì)科目對無形資產(chǎn)做進(jìn)一步的詳細(xì)劃分與披露，對所有者權(quán)益項(xiàng)目重新定義并考慮修改其計(jì)量基礎(chǔ)等等，充分滿足不同會計(jì)信息使用者的要求。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新的要求

在新的知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，有形的物質(zhì)資本雖然仍是企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，但已不是最重要的動力，知識承擔(dān)起了這一重任，資本的內(nèi)涵發(fā)生了很大的變化，資本不僅包括物質(zhì)形態(tài)的以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為形式的財(cái)務(wù)資本，而且包括了可轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)資本的非物質(zhì)形態(tài)的知識資本，即無形資產(chǎn)。但現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價(jià)值，不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營。因此，新經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)管理的基本要素面臨著從財(cái)務(wù)資本向知識資本的擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生新的變化。

3.財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的要求

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理模式只有從過去的局部、分散管理向遠(yuǎn)程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變，才能實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況以規(guī)避高速度運(yùn)營產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)利用互聯(lián)網(wǎng)，可以對所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)等遠(yuǎn)距離財(cái)務(wù)監(jiān)控，也可以掌握和監(jiān)控遠(yuǎn)程庫存、銷售點(diǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)情況。這種管理模式的創(chuàng)新，使得企業(yè)集團(tuán)通過互聯(lián)網(wǎng)即可輕松地實(shí)現(xiàn)集中式管理，對所有分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中記賬，集中資金調(diào)配，從而提高企業(yè)競爭力。

4.財(cái)務(wù)管理軟件創(chuàng)新的要求

我國企業(yè)大部分使用的財(cái)務(wù)軟件功能獨(dú)立，數(shù)據(jù)不能共享，企業(yè)在人、財(cái)、物和產(chǎn)、供、銷管理中難以實(shí)現(xiàn)一體化。運(yùn)用數(shù)據(jù)庫開發(fā)技術(shù)，研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理應(yīng)用軟件，可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、網(wǎng)上信息查詢等，支持提供網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購等多種服務(wù)。這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理將在Web頁的層次上協(xié)同運(yùn)作，統(tǒng)籌資金與存貨的力度將會空前加大；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化的正確傳遞，保證了財(cái)務(wù)部門和供應(yīng)鏈的相關(guān)部門都能迅速得到所需信息并保持良好的溝通，有利于開發(fā)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)的新型網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

5.財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)新的要求

財(cái)務(wù)人員應(yīng)從傳統(tǒng)的“ 做賬型”轉(zhuǎn)向“ 多面型”，不僅要具備一般會計(jì)核算的能力，還要具備財(cái)務(wù)分析、資金規(guī)劃、會計(jì)控制等能力，不僅能核算過去發(fā)生并可以計(jì)量的會計(jì)要素，而且還要預(yù)計(jì)未來發(fā)生的帶不確定性的財(cái)務(wù)要素，并且利用經(jīng)營成果加上財(cái)務(wù)分析來為企業(yè)經(jīng)營趨勢提供參考。這就要求財(cái)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)的更新。

三、構(gòu)建適應(yīng)信息化環(huán)境的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

1.積極推進(jìn)企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)，應(yīng)借鑒國內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，依次開發(fā)運(yùn)用財(cái)務(wù)、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成。

2.建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

在信息化時(shí)代，信息是進(jìn)行有效管理控制的基本動力，只有首先構(gòu)建了良好的信息技術(shù)環(huán)境，不論技術(shù)、市場、競爭條件如何變化，信息都能夠被實(shí)時(shí)動態(tài)獲取、存儲、加工和傳遞。在構(gòu)建好完備的信息技術(shù)環(huán)境后，更為重要的是對管理信息化的實(shí)施，即對企業(yè)的管理目標(biāo)和需求進(jìn)行認(rèn)真分析，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化重組，建立項(xiàng)目實(shí)施小組（ 包括軟件公司實(shí)施專家、企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)人員），在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指揮下，按照先進(jìn)的方法將管理目標(biāo)、管理思想、管理方法、企業(yè)流程等與管理軟件有機(jī)融合起來，最終建立一個(gè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的可運(yùn)行的管理信息系統(tǒng)。

3.建立健全財(cái)務(wù)管理體制的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制

建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制主要包括:(1)分散和回避機(jī)制，即通過多元化經(jīng)營、對外投資多元化、排除風(fēng)險(xiǎn)加大投資方案等，實(shí)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的分散和回避;(2)控制機(jī)制，即在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的策略和機(jī)制，如為降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低債務(wù)資金占總資產(chǎn)的比重;根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出的風(fēng)險(xiǎn)信號，及早采取相應(yīng)措施;(3)轉(zhuǎn)移機(jī)制，通過保險(xiǎn)、期貨、遠(yuǎn)期合約、互換、期權(quán)等金融工具的合理使用，將價(jià)格、貨幣、利率、匯率波動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

4.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理核心地位，必然要求財(cái)務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)和創(chuàng)新能力。首先，財(cái)務(wù)人員要有豐富的經(jīng)濟(jì)管理知識和財(cái)會理論基礎(chǔ)，要有良好的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)面對知識快速更新和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動，能從經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等多角度進(jìn)行分析并制訂相應(yīng)的理財(cái)策略；其次，能不斷吸取新的知識，開發(fā)企業(yè)信息并根據(jù)不斷變化的理財(cái)環(huán)境對企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行評估和風(fēng)險(xiǎn)分析；再次，是能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在資金管理進(jìn)行創(chuàng)新。