［摘 要］ 企業(yè)財務(wù)管理程序化建設(shè)是企業(yè)提高財務(wù)管理水平，強化資金監(jiān)控，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，使企業(yè)財務(wù)管理趨于規(guī)范化、制度化、程序化的有效途徑。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)財務(wù)管理；程序；程序化建設(shè)

［中圖分類號］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）11-0075-03

企業(yè)財務(wù)管理的程序化建設(shè)是企業(yè)提高財務(wù)管理水平，使企業(yè)財務(wù)管理趨于規(guī)范化、制度化、程序化的有效途徑，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)建立起以程序化管理為核心的內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)。通過推進(jìn)財務(wù)管理的程序化建設(shè)工作，可以強化企業(yè)對資金使用效能以及資金使用可控性的監(jiān)控。企業(yè)財務(wù)管理的程序化建設(shè)工作，不僅有助于提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，而且對于加強企業(yè)管理、深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著重要的現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略意義。

1 企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)管理程序建設(shè)

1. 1企業(yè)經(jīng)費收支管理程序化

在經(jīng)費收支控制方面，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家的相關(guān)財經(jīng)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，對于不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，堅決不予以辦理，特別是在資金支出審批方面，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批和審核的程序，注重每一個環(huán)節(jié)，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門和企業(yè)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)在各自權(quán)限范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、驗收、審批和企業(yè)內(nèi)各級財務(wù)人員按授權(quán)進(jìn)行的財務(wù)審批這兩個方面的審批過程，從而在企業(yè)內(nèi)部形成相互牽制和制約的機制，避免審批和審核流于形式，以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。

企業(yè)的財務(wù)部門對經(jīng)費的管理和控制應(yīng)側(cè)重建立在處理各項業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的管理體系，以加強經(jīng)費收支業(yè)務(wù)的管理和控制。在經(jīng)費收入控制管理上，企業(yè)財務(wù)部門的有關(guān)責(zé)任人應(yīng)對工作的要求和程序有明確認(rèn)識，以確保應(yīng)收資金能被如數(shù)收回、記錄和存儲；在經(jīng)費支出控制管理上，應(yīng)建立嚴(yán)格的開支審核制度，應(yīng)主要從開支的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和驗收、審批手續(xù)兩個方面嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行開支審核制度。財務(wù)人員做到在各項經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)中嚴(yán)格履行經(jīng)費收支執(zhí)行程序（見圖1）。

在經(jīng)費收支的管理上，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)重視和加強程序的科學(xué)化，注重經(jīng)費收支的實際要求，確保財務(wù)經(jīng)費收支的管理工作有序、高效開展，確保企業(yè)經(jīng)費合理支出，確保企業(yè)經(jīng)費得到有效控制。在執(zhí)行程序化上，財務(wù)部門應(yīng)更加強調(diào)貫徹落實執(zhí)行力，增強財務(wù)人員的執(zhí)行意識，只有不折不扣地執(zhí)行經(jīng)費收支的有關(guān)管理規(guī)定，企業(yè)的財務(wù)部門才能更好地為企業(yè)服務(wù)，才能為企業(yè)內(nèi)各部門更好地服務(wù)。

1. 2企業(yè)出納工作管理程序化

企業(yè)財務(wù)部門的出納工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的一項重要工作。針對出納工作，財務(wù)部門應(yīng)要求出納人員必須能夠掌握和運用《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等與貨幣資金相關(guān)的規(guī)定，并應(yīng)嚴(yán)格履行出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序（見圖2），做到出納工作準(zhǔn)確無誤。

企業(yè)在辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照核定的庫存現(xiàn)金限額和現(xiàn)金支付范圍使用現(xiàn)金，并根據(jù)收、付款會計憑證，序時逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每日進(jìn)行日結(jié)核對，做到日清月結(jié)。

企業(yè)在辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)和銀行賬戶的日常管理工作中，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)出納工作程序，正確使用各種銀行結(jié)算工具，絕不簽發(fā)空白、空頭支票；絕不出租、出借銀行賬戶；絕不為其他單位辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，只有這樣，才能確保企業(yè)財務(wù)賬戶的規(guī)范性、安全性。在出納工作管理上，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)同樣注重過程的執(zhí)行和落實，注重業(yè)務(wù)辦理程序，注重會計憑證的復(fù)核，做到發(fā)現(xiàn)問題及時核對，查明原因及時處理。

1. 3企業(yè)工資發(fā)放管理程序化

企業(yè)工資的發(fā)放管理是企業(yè)財務(wù)工作的一項重要工作內(nèi)容。工資是企業(yè)根據(jù)勞動者工作數(shù)量和質(zhì)量支付給勞動者個人的勞動報酬，因此從企業(yè)財務(wù)管理工作角度出發(fā)，工資的發(fā)放管理顯得尤為重要，發(fā)放工資的準(zhǔn)確無誤，可以保證企業(yè)員工的權(quán)益不受損失，同時也保證了企業(yè)的資產(chǎn)免于流失。

在發(fā)放工資的程序上，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行工資發(fā)放相關(guān)管理條例，依據(jù)工資發(fā)放程序（見圖3）辦理工資發(fā)放事宜，并確保和企業(yè)人事部門及時協(xié)調(diào)、溝通，做好員工工資發(fā)放工作，對于出現(xiàn)的問題能夠及時查明原因并及時做出處理。

對于企業(yè)新招聘的員工工資發(fā)放，企業(yè)應(yīng)要求新員工向財務(wù)部門、人事部門報送個人銀行存折賬號，由財務(wù)部門、人事部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)辦理；對于銀行傳盤失敗的特殊情況，財務(wù)部門應(yīng)與銀行和企業(yè)的人事部門進(jìn)行及時溝通，經(jīng)核實后將以現(xiàn)金的形式向員工發(fā)放當(dāng)月工資，確保及時將工資發(fā)放到員工的手中。

2 企業(yè)財會崗位工作程序建設(shè)

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)注重崗位工作程序建設(shè)，注重各崗位的具體業(yè)務(wù)處理，強調(diào)過程，完善環(huán)節(jié)，并保證提供的企業(yè)會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

2. 1會計崗位工作程序

2. 1. 1收入業(yè)務(wù)處理程序

（2）企業(yè)應(yīng)在銀行規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。程序如下：

2. 3系統(tǒng)管理員崗位工作程序

企業(yè)應(yīng)對財務(wù)部門的會計電算化系統(tǒng)維護(hù)管理工作應(yīng)給予高度重視，管理者應(yīng)對系統(tǒng)的實際狀況進(jìn)行必要的安全評估，制定必要的電算化系統(tǒng)崗位工作程序，不斷強化電算化系統(tǒng)的安全管理意識。

2. 3. 1系統(tǒng)的日常維護(hù)工作程序

（2）會計檔案歸檔：

2. 4. 3會計憑證的查閱程序

根據(jù)財務(wù)工作實際需要，企業(yè)的財務(wù)部門可以向企業(yè)內(nèi)各單位提供上一年度的會計憑證查閱事項，程序如下：

2. 4. 4會計檔案的移交程序

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》定期向企業(yè)檔案保管部門移交會計檔案，具體移交程序如下：

3 企業(yè)其他財務(wù)管理程序化建設(shè)工作

企業(yè)在財務(wù)工作管理程序化建設(shè)的同時，財務(wù)部門應(yīng)不斷總結(jié)管理經(jīng)驗，不斷提高工作效率，繼續(xù)完善企業(yè)財務(wù)管理程序化建設(shè)工作，包括預(yù)算管理程序建設(shè)、固定資產(chǎn)管理程序建設(shè)等。

財務(wù)部門應(yīng)不斷推進(jìn)各項財務(wù)工作的管理程序化建設(shè)工作，做到“辦事有依據(jù)，管理走程序”，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

4 結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)管理程序化工作的推進(jìn)，對內(nèi)規(guī)范了企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理程序，提高了管理水平；對外使業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員明確了辦事流程，加強了財務(wù)工作透明度，有效地提高了工作效率。企業(yè)財務(wù)管理程序化建設(shè)工作，是企業(yè)提高會計信息質(zhì)量，強化資金監(jiān)控，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整的有效途徑。

主要參考文獻(xiàn)

［1］ 謝劍平. 財務(wù)管理：新概念與本土化［M］. 北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.

［2］ 吉恩·西西利亞諾. 財務(wù)管理［M］. 焦緒鳳譯. 北京：機械工業(yè)出版社，2005.

［3］ 斯蒂芬·R·福斯特. 財務(wù)管理基礎(chǔ)［M］. 曲紹元，李偉平譯. 北京：中國人民大學(xué)出版社，2005.

［4］ 劉世禎，試論現(xiàn)代財務(wù)管理體系［J］. 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報，2005，（6）.

［5］ 明德新，劉國成等. 企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實務(wù)指南［M］. 北京：民主與建設(shè)出版社，2004.