[摘 要] 本文通過對高校財務(wù)風(fēng)險的分析，利用有關(guān)財務(wù)風(fēng)險控制的理論，結(jié)合高校的實際情況，提出利用高校財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫來建立財務(wù)風(fēng)險控制模型#65377;

[關(guān)鍵詞] 高校財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險評價指標(biāo);數(shù)據(jù)倉庫;風(fēng)險控制模型

[中圖分類號]F232[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)11-0063-03

高校近年來快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，資金來源呈現(xiàn)多樣化，數(shù)額也在快速增長，支出也在快速增長，特別是一些高校在新校區(qū)的建設(shè)中投入巨大，少則幾億元，多則幾十億元，這對高校財務(wù)管理工作提出了巨大的挑戰(zhàn)，高校也必然面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險，因此有必要建立高校財務(wù)風(fēng)險控制模型，來分析高校的財務(wù)風(fēng)險，建立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制，從而規(guī)避和減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生#65377;

1 高校的財務(wù)風(fēng)險分析

高校財務(wù)風(fēng)險的概念源于風(fēng)險概念，實質(zhì)是一種微觀經(jīng)濟風(fēng)險，是高校在各種財務(wù)活動過程中，由于各種難以或無法預(yù)料#65380;控制的因素作用，使高校的實際財務(wù)成果與預(yù)計財務(wù)成果相背離，因而有蒙受經(jīng)濟損失的機會或可能性#65377;

這一定義反映了高校財務(wù)風(fēng)險是個綜合性極強的概念#65377;首先，它涉及高校資金運動的各個環(huán)節(jié)#65380;高校內(nèi)部的各個方面以及高校環(huán)境中的各個因素#65377;其次，高校的其他風(fēng)險，如經(jīng)營風(fēng)險#65380;政策風(fēng)險#65380;自然風(fēng)險等，其影響最終也歸結(jié)到高校財務(wù)成果上，或者說它們對高校的影響最終也會通過財務(wù)成果得到反映#65377;按照財務(wù)活動的具體內(nèi)容來區(qū)分，財務(wù)風(fēng)險主要由籌資風(fēng)險#65380;投資風(fēng)險#65380;資金收回風(fēng)險和收益分配風(fēng)險等構(gòu)成#65377;

1. 1高?；I資風(fēng)險

高校的籌資渠道除了國家財政撥款外，還有學(xué)費收入#65380;科研收入和其他收入#65377;除此而外，在高校的新校區(qū)建設(shè)中，還有數(shù)額可觀的銀行貸款，這些渠道或多或少地都存在一些風(fēng)險#65377;財政撥款是根據(jù)高校的在校學(xué)生人數(shù)來核撥經(jīng)費的，高校的招生情況必然影響到國家的財政撥款，特別是在國家財政實行零基預(yù)算后#65377;還有一些專項資金是根據(jù)高校申報項目的實力來撥款，這種款項不一定能拿得到，這種款項的不確定性也會影響高校的財務(wù)收入#65377;高校的學(xué)費收入也存在很大的不確定性，首先是學(xué)生的招生情況不確定，再者是學(xué)費的收繳率不能確定，還有對困難學(xué)生的銀行貸款，按照國家的相關(guān)政策，要提取學(xué)生貸款風(fēng)險基金，學(xué)生還貸情況也存在不確定性#65377;這些因素的存在必然會造成高校的財務(wù)風(fēng)險#65377;

銀行貸款對高校的財務(wù)風(fēng)險的影響將會是巨大的，由于貸款的數(shù)額很大，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了高校財務(wù)的承受能力，每年所還利息就有幾千萬元，已經(jīng)成為高校發(fā)展的沉重的負(fù)擔(dān)，更不要說還本金了#65377;如果高校不采取置換老校區(qū)或其他方法來籌措大量的資金，國家不出臺相應(yīng)的政策來支持高校的建設(shè)，對籌資渠道少#65380;籌資能力低的高校來說，將會面臨著巨大的風(fēng)險#65377;

1. 2高校投資風(fēng)險

這里所提到的投資是廣義的投資，不僅包括對外投資，也包括對學(xué)校自身的投資#65377;高校在發(fā)展過程中，必然會投資，特別是對人才等軟環(huán)境的投資和對實驗室#65380;儀器設(shè)備和其他教學(xué)設(shè)施的硬件投資，都需要大量的資金;為了響應(yīng)教育部對高校學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量的保證的要求，為了通過本科教學(xué)評估，一些高校，特別是正處在成長期，近幾年規(guī)模急劇擴張的高校都在投入巨資加強快這方面的工作，對人才引進(jìn)的效果#65380;項目的建設(shè)績效評估卻做得很少或者根本就不做，也就談不上資金的使用效益，這給高校財務(wù)帶來了很大的風(fēng)險#65377;一些高校在對外投資方面缺乏可行性分析，存在隨意投資的現(xiàn)象，結(jié)果是投資不僅沒有收益，而且本金也收不回來，造成了資金的極大浪費，也構(gòu)成了巨大的財務(wù)風(fēng)險#65377;

1. 3高校資金營運風(fēng)險

高校在日常支出中，也存在一些不確定因素，首先可能是財務(wù)預(yù)算不合理，預(yù)算做得很粗放，特別是一些高校在搞分院二級自主理財后，把經(jīng)費按某種分配的政策來進(jìn)行切塊，這種政策是否合理存在著不確定因素#65377;高校在高速成長期，對資金的使用量很大，往往不能量入為出，做赤字預(yù)算，這對高校的可持續(xù)和協(xié)調(diào)發(fā)展很是不利，也造成了很大的財務(wù)風(fēng)險#65377;其次在資金的日常管理中，能否及時地掌控資金的流量，能否合規(guī)使用資金和合規(guī)籌措資金，也會給財務(wù)造成風(fēng)險#65377;例如，高校往來款的管理，有沒有及時清理往來款，是衡量一個高校財務(wù)管理水平的重要方面，如果資金能及時收回或反映到支出中去，可以減少財務(wù)風(fēng)險;如果管理不善，很可能造成資金收不回來，形成壞賬，加大財務(wù)風(fēng)險#65377;對于收費，有沒有按照法規(guī)要求來收取，是否存在違規(guī)收費和亂收費現(xiàn)象，也是造成財務(wù)風(fēng)險的一個重要方面#65377;

2 高校財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)

財務(wù)風(fēng)險的評價是從負(fù)面效益的角度反映高校負(fù)債狀況和財務(wù)風(fēng)險的承受能力，全面考核和評價高校的財務(wù)發(fā)展?jié)摿?65380;衡量高校在負(fù)債和風(fēng)險方面的承受能力#65377;具體考核內(nèi)容包括以下指標(biāo):高校年末借款總額，學(xué)校年末借款總額占學(xué)?？偨?jīng)費的比重，學(xué)校年末存款凈余額，學(xué)校年末凈存款占學(xué)?？傊С龅谋戎兀杂匈Y金動用程度，年末墊付資金總額，應(yīng)收及暫付款占年末流動資產(chǎn)的比重，學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率，校辦產(chǎn)業(yè)長期負(fù)債總額和資產(chǎn)負(fù)債率等#65377;

3 高校財務(wù)風(fēng)險的控制系統(tǒng)

高校財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)是對高校在日常管理活動中的潛在財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng)#65377;它貫穿于高校日?；顒拥娜^程，對財務(wù)管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)，以高校的財務(wù)報表#65380;預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用財會#65380;金融等理論，采用比例分析#65380;數(shù)學(xué)模型等風(fēng)險管理的一般方法，通過對高校財務(wù)活動的不同方面的控制，達(dá)到對高校財務(wù)風(fēng)險整體控制的目的#65377;財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)可以發(fā)現(xiàn)高校存在的財務(wù)風(fēng)險，及時向高校管理者示警，一旦財務(wù)風(fēng)險警報拉響，高校就可以及時采取必要的措施，及時化解財務(wù)危機#65377;

高校財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)具有以下功能:

(1)風(fēng)險識別#65377;高校財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和頻率可以從高校財務(wù)活動和日常管理活動中找到規(guī)律，高校財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)也可以確定，通過財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)能有效地識別各種財務(wù)風(fēng)險#65377;

(2)風(fēng)險評估#65377;高校財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)通過收集與高校發(fā)展相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策#65380;市場競爭狀況#65380;高校本身的各類財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測模型，進(jìn)行各種財務(wù)風(fēng)險的分析比較，可以提出評估意見，判斷是否預(yù)警#65377;

(3)風(fēng)險預(yù)警#65377;經(jīng)過對大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能危害高校財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時，財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒管理者早作準(zhǔn)備或采取對策，避免潛在的風(fēng)險演變成現(xiàn)實的損失，起到防患于未然的作用#65377;

(4)風(fēng)險報告#65377;當(dāng)高校財務(wù)發(fā)生潛在的危機時，財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)能及時查找導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的根源，可以通過良好的信息反饋機制迅速報告給高校的管理者，使高校管理者有的放矢，采取有效的措施，防止財務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化#65377;

(5)提高控制效率#65377;財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)通過目標(biāo)控制和程序控制，將控制對象與控制目標(biāo)之間的偏離控制在最小的范圍之內(nèi)，減少控制執(zhí)行中的疏漏，通過嚴(yán)密的控制減少控制的隨意性，提高財務(wù)風(fēng)險控制的效率#65377;

4 使用高校財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫來建立財務(wù)風(fēng)險的控制模型

高校財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫是高校財務(wù)信息的集聚地，包括了歷年來的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，如賬務(wù)信息#65380;人員工資信息#65380;學(xué)生交費#65380;學(xué)生貸款和學(xué)生獎貸勤信息和一些相關(guān)的財務(wù)法律法規(guī)信息，是財務(wù)人員將日常工作中所收集到的信息，通過會計核算系統(tǒng)#65380;財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)#65380;學(xué)費管理系統(tǒng)#65380;工資管理系統(tǒng)等使用抽取#65380;過濾#65380;轉(zhuǎn)換等方法而成的一個多維數(shù)據(jù)庫#65377;該數(shù)據(jù)庫可以針對不同的主題通過數(shù)據(jù)挖掘來進(jìn)行分析，提供解決問題的方案供人們選擇和決策#65377;

財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)是建立財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)#65377;它依賴于財務(wù)管理實時信息系統(tǒng)#65377;財務(wù)管理實時信息系統(tǒng)是對高校財務(wù)信息實時發(fā)布#65380;收集#65380;查詢#65380;分析和管理的系統(tǒng)#65377;及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息對高校財務(wù)決策至關(guān)重要，是防范財務(wù)風(fēng)險的信息保障#65377;建立財務(wù)風(fēng)險控制模型，必須充分運用財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)管理信息量大#65380;信息準(zhǔn)確#65380;查詢快捷方便的特點，通過設(shè)立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，通過財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫分析并在財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中設(shè)計出較為科學(xué)的控制程序#65377;這些控制程序的嚴(yán)格執(zhí)行，可以將高校內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制在一個設(shè)定的范圍之內(nèi)，并從不同的角度嚴(yán)密審視高校管理活動的各個過程，發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)及時報警，及時化解財務(wù)風(fēng)險#65377;

財務(wù)控制制度建設(shè)是建立財務(wù)風(fēng)險控制模型的制度保證#65377;通過財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫來分析財務(wù)控制模型的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，來進(jìn)行財務(wù)控制制度建設(shè)，在財務(wù)風(fēng)險控制模型中顯得尤為重要#65377;完善的財務(wù)控制制度，能夠使財務(wù)風(fēng)險控制模型有效地運行，通過控制制度設(shè)立財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)值，將控制對象與控制目標(biāo)之間的偏離控制在最小的范圍之內(nèi)#65377;同時，建立財務(wù)風(fēng)險控制模型又對內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了更高的要求#65377;財務(wù)控制制度建設(shè)要與財務(wù)風(fēng)險控制模型保持同步發(fā)展，不斷完善有效的財務(wù)監(jiān)控體系#65377;

財務(wù)預(yù)算管理是建立財務(wù)風(fēng)險控制模型的關(guān)鍵環(huán)節(jié)#65377;通過財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫來分析財務(wù)資金的未來流向和需求，結(jié)合未來發(fā)展的重點來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，這是高校財務(wù)目標(biāo)的細(xì)化#65377;高校進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理所要控制的，就是實際財務(wù)狀況與財務(wù)目標(biāo)的偏離程度#65377;財務(wù)預(yù)算管理要與財務(wù)風(fēng)險控制模型有效地結(jié)合起來，將高校的財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，將其數(shù)量化#65380;具體化#65380;系統(tǒng)化，作為約束指標(biāo)輸入到財務(wù)風(fēng)險控制模型內(nèi)，利用財務(wù)風(fēng)險控制模型的功能，及時地對超過預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行報警，達(dá)到提高財務(wù)預(yù)算管理水平，使高校財務(wù)管理有效運行的目的#65377;

高?？冃гu價指標(biāo)體系是建立財務(wù)風(fēng)險控制模型預(yù)警指標(biāo)體系的參考#65377;在建設(shè)財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫的時候，應(yīng)把績效評價指標(biāo)體系作為一項元數(shù)據(jù)放入到數(shù)據(jù)倉庫中去#65377;高校的效績評價指標(biāo)體系，包括總經(jīng)費效益狀況#65380;事業(yè)發(fā)展成績#65380;產(chǎn)業(yè)效益#65380;對外服務(wù)效益和科技成果等指標(biāo)#65377;財務(wù)風(fēng)險控制模型中預(yù)警指標(biāo)體系要與高?？冃гu價指標(biāo)體系有機地結(jié)合起來，某些財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)控制值可以參考高?？冃гu價指標(biāo)體系中的較低值和差值進(jìn)行設(shè)立#65377;

5 結(jié) 論

通過建立高校財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫，并與高校風(fēng)險評價指標(biāo)有機結(jié)合，來建立和實施高校財務(wù)風(fēng)險控制模型，可以有效控制高校財務(wù)風(fēng)險，減少損失，為高校的發(fā)展提供決策支持，促進(jìn)高校的可持續(xù)和諧發(fā)展#65377;

主要參考文獻(xiàn)

[1] 楊周復(fù)，施建軍. 大學(xué)財務(wù)綜合評價研究[M]. 北京:中國人民大學(xué)出版社，2002.

[2] 彭韶兵等. 財務(wù)風(fēng)險機理與控制分析[M]. 上海:立信會計出版社，2001.

[3] 許紹定. 財務(wù)風(fēng)險估測與管理技術(shù)研究[D]. 北京:中國人民大學(xué)，2002.