[摘 要] 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配組織的財(cái)務(wù)#65380;實(shí)物和人力等資源，以實(shí)現(xiàn)組織既定的戰(zhàn)略目標(biāo)#65377;全面預(yù)算管理誕生于美國(guó)，是指將決策目標(biāo)及資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的組織內(nèi)部管理過(guò)程的總稱(chēng)#65377;在高校中實(shí)行全面預(yù)算管理，既是國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理體制改革的需要，也是其加強(qiáng)自身管理和發(fā)展的需要#65377;本文針對(duì)規(guī)模較大#65380;實(shí)行多級(jí)管理的高校，在分析其全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)模型的基礎(chǔ)上，提出了與之相適應(yīng)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型并討論了該模型在高校全面預(yù)算管理中的應(yīng)用#65377;

[關(guān)鍵詞] 全面預(yù)算管理;高等學(xué)校;業(yè)務(wù)模型;信息系統(tǒng)

[中圖分類(lèi)號(hào)]F232;F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194(2007)11-0056-04

一#65380;研究背景

全面預(yù)算管理誕生于20 世紀(jì)20 年代的美國(guó)，是指將決策目標(biāo)及資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的組織內(nèi)部管理過(guò)程的總稱(chēng)，具有“全面管理#65380;全額分配#65380;全員參與”的特點(diǎn)#65377;

高校全面預(yù)算反映的是高校在未來(lái)某一特定期間事業(yè)收支活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃為目的和起點(diǎn)，決定高校為達(dá)到這些目標(biāo)#65380;從事這些活動(dòng)應(yīng)該采取的行動(dòng)#65380;措施和所需的資源#65377;高校預(yù)算的管理與改革大致經(jīng)歷了財(cái)政撥款支出預(yù)算#65380;綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算和高校綜合財(cái)務(wù)預(yù)算3個(gè)階段，發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，不僅有效提高了辦學(xué)資金的綜合使用效益，規(guī)范了高校財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)作，而且是實(shí)現(xiàn)教育資源優(yōu)化配置的關(guān)鍵所在#65377;

我國(guó)高校目前的預(yù)算體制是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)#65380;集中管理，規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)#65380;分級(jí)管理#65377;統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)#65380;分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理體制有利于理順校內(nèi)財(cái)務(wù)關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)各單位當(dāng)家理財(cái)和增收節(jié)支的積極性，但是其有效運(yùn)用要求高校建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度#65380;完善機(jī)構(gòu)設(shè)置#65380;配備專(zhuān)業(yè)管理#65380;明確財(cái)務(wù)關(guān)系的責(zé)權(quán)利#65377;

二#65380;高校全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)模型

(一)高校全面預(yù)算管理的范疇

如圖1所示，根據(jù)目前高校預(yù)算管理的內(nèi)容和編報(bào)要求，高校全面預(yù)算管理體系包括部門(mén)預(yù)算#65380;專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算和學(xué)?？傤A(yù)算#65377;

部門(mén)預(yù)算是按照上級(jí)主管部門(mén)要求編報(bào)的學(xué)校預(yù)算#65377;對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行二級(jí)核算管理方式的高校，部門(mén)預(yù)算包括校級(jí)預(yù)算和系級(jí)預(yù)算#65377;校級(jí)預(yù)算是指校級(jí)財(cái)力可支配的各項(xiàng)收支預(yù)算，如:在職及離退休人員的工資#65380;學(xué)生的助學(xué)金#65380;教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)及各職能部處的運(yùn)行支出等#65377;系級(jí)預(yù)算是指院系財(cái)力可支配的各項(xiàng)收支預(yù)算，如:院系開(kāi)展教學(xué)培訓(xùn)的相關(guān)收支#65380;科研開(kāi)發(fā)收支等#65377;校級(jí)預(yù)算支出中有相當(dāng)一部分是系級(jí)預(yù)算的收入(如:教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi))，這部分資金通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式將學(xué)校可安排的校級(jí)財(cái)力分配給各院系#65377;

專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算是根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的要求編報(bào)的預(yù)算，獨(dú)立于部門(mén)預(yù)算，如目前教育部所屬院校的“985行動(dòng)計(jì)劃”預(yù)算#65380;“211工程”預(yù)算等#65377;

學(xué)?？傤A(yù)算是指學(xué)?？偟氖杖牒椭С鲱A(yù)算，是部門(mén)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的整體反映，是全面預(yù)算管理的組成部分，對(duì)其進(jìn)行有效分析與管理可輔助宏觀決策#65377;

(二)高校全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)

高校全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)如圖2所示#65377;學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)下設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織學(xué)校的全面預(yù)算工作，是全面預(yù)算管理體系的樞紐，起著預(yù)算協(xié)調(diào)#65380;控制與考評(píng)的作用#65377;預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室#65380;審計(jì)工作辦公室和業(yè)績(jī)考核辦公室，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中的具體工作，包括對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算編制#65380;執(zhí)行控制和業(yè)績(jī)考核進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和全過(guò)程控制#65377;職能部處和院系作為預(yù)算責(zé)任單位，在全面預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制和實(shí)施#65377;

(三)高校全面預(yù)算管理的實(shí)施流程

全面預(yù)算管理的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程#65377;如圖3所示，全面預(yù)算管理的實(shí)施流程包括預(yù)算目標(biāo)#65380;預(yù)算編制#65380;預(yù)算審批#65380;預(yù)算下達(dá)#65380;預(yù)算執(zhí)行#65380;差異分析#65380;預(yù)算調(diào)整#65380;預(yù)算控制和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)#65377;

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的核心，是辦學(xué)目標(biāo)和事業(yè)規(guī)劃的具體體現(xiàn)，包括長(zhǎng)期目標(biāo)#65380;中長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)#65377;年度預(yù)算目標(biāo)是中長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)的分解細(xì)化#65377;

預(yù)算編制要堅(jiān)持“量入為出#65380;收支平衡”的總原則，統(tǒng)籌考慮事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力的實(shí)際可能性#65377;收入預(yù)算的編制要堅(jiān)持穩(wěn)健原則，支出預(yù)算的編制要堅(jiān)持統(tǒng)籌安排#65380;保證重點(diǎn)#65380;勤儉節(jié)約的原則#65377;高校預(yù)算采用“零基預(yù)算”#65380;“增量預(yù)算”和“滾動(dòng)預(yù)算”等方法編制#65377;“零基預(yù)算”主要用于支出預(yù)算的編制， “增量預(yù)算”主要用于收入預(yù)算的編制，“滾動(dòng)預(yù)算”主要用于專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算和學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃預(yù)算的編制#65377;

校級(jí)預(yù)算草案#65380;部門(mén)預(yù)算草案及學(xué)校總預(yù)算草案編制完成后，由預(yù)算管理辦公室報(bào)學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)討論審核#65377;預(yù)算管理辦公室根據(jù)審核結(jié)果對(duì)需要調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)行修改#65377;為確保學(xué)校預(yù)算的嚴(yán)肅性，修改后的預(yù)算草案需報(bào)學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)#65377;

預(yù)算下達(dá)由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，包括下達(dá)校級(jí)預(yù)算和對(duì)院系預(yù)算進(jìn)行批復(fù)#65377;

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，預(yù)算編制的結(jié)果由預(yù)算執(zhí)行體現(xiàn)#65377;差異分析和預(yù)算控制是使預(yù)算目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)的保證#65377;預(yù)算執(zhí)行和控制以預(yù)算目標(biāo)為最終的歸宿#65377;差異分析應(yīng)解釋預(yù)算目標(biāo)的完成情況，并對(duì)影響目標(biāo)完成的差異提出改進(jìn)建議，以保證預(yù)算目標(biāo)的完成#65377;

預(yù)算考核由業(yè)績(jī)考核辦公室負(fù)責(zé)#65377;預(yù)算考核的指標(biāo)是下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，配合學(xué)校考核政策，對(duì)各院系及部處的預(yù)算完成情況進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲#65377;預(yù)算考核包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理情況的考核，前者考核預(yù)算涉及的事項(xiàng)和預(yù)算的完成情況，后者考核各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算編制#65380;執(zhí)行#65380;分析#65380;控制#65380;調(diào)整以及例外事項(xiàng)的申請(qǐng)#65380;執(zhí)行行為的及時(shí)性#65380;規(guī)范性和嚴(yán)肅性，兩者在預(yù)算考核中所占的權(quán)重由高校根據(jù)自身情況確定#65377;

三#65380;高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型

由于預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中占有重要地位，所以許多高校都在開(kāi)展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)或者自行開(kāi)發(fā)了一些預(yù)算管理系統(tǒng)#65377;這些系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)高校預(yù)算管理發(fā)揮了一定的積極作用，但是它們只對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中部分環(huán)節(jié)的部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，如預(yù)算編制#65380;預(yù)算撥款等提供支持，未能與高校財(cái)務(wù)管理中的其他應(yīng)用系統(tǒng)，特別是核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)很好的銜接，所以應(yīng)用效果一般#65377;與這些系統(tǒng)不同，本文提出的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不僅對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)提供支持，而且強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與數(shù)字校園其他應(yīng)用系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)和對(duì)在系統(tǒng)運(yùn)行的過(guò)程中積累的信息資源的充分開(kāi)發(fā)和利用#65377;

如圖4所示，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)由數(shù)據(jù)共享交換子系統(tǒng)#65380;基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)#65380;預(yù)算編制審核子系統(tǒng)#65380;預(yù)算執(zhí)行控制子系統(tǒng)和決策支持子系統(tǒng)組成#65377;

(一)數(shù)據(jù)共享交換子系統(tǒng)

位于整個(gè)系統(tǒng)的底層，為上層子系統(tǒng)提供與其他應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和共享的服務(wù)，完成系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)同步，使整個(gè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)更新能夠及時(shí)反映到其他應(yīng)用系統(tǒng)，并能從其他應(yīng)用系統(tǒng)及時(shí)獲得更新的數(shù)據(jù)#65377;

(二)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)

采集編制預(yù)算所需的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制提供客觀依據(jù)，包括賬務(wù)#65380;學(xué)生#65380;人事#65380;科研#65380;資產(chǎn)#65380;設(shè)備#65380;收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和后勤等數(shù)據(jù)采集模塊#65377;基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集采用從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集和由校內(nèi)單位通過(guò)系統(tǒng)填報(bào)相結(jié)合的方式進(jìn)行#65377;對(duì)能夠從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)設(shè)定數(shù)據(jù)采集的來(lái)源#65380;方式和規(guī)則，由數(shù)據(jù)交換和共享子系統(tǒng)完成實(shí)際的采集工作#65377;對(duì)無(wú)法從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，由校內(nèi)單位通過(guò)系統(tǒng)填報(bào)，預(yù)算管理辦公室確認(rèn)#65377;

(三)預(yù)算編制審核子系統(tǒng)

為學(xué)校綜合預(yù)算的編制和審核提供支持平臺(tái)，包括預(yù)算申請(qǐng)#65380;預(yù)算審核#65380;預(yù)算編制#65380;預(yù)算修訂#65380;預(yù)算上報(bào)和預(yù)算下達(dá)等模塊#65377;預(yù)算申請(qǐng)模塊和預(yù)算審核模塊用于各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算的申報(bào)和審核，預(yù)算編制模塊和預(yù)算審批模塊用于學(xué)校預(yù)算的編制和審批，預(yù)算上報(bào)模塊用于學(xué)校預(yù)算的上報(bào)，預(yù)算下達(dá)模塊用于向各預(yù)算責(zé)任單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)和對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)的初始化#65377;

(四)預(yù)算執(zhí)行控制子系統(tǒng)

對(duì)預(yù)算的執(zhí)行#65380;控制#65380;差異分析和調(diào)整提供支持，包括核算控制規(guī)則設(shè)定#65380;核算控制#65380;預(yù)算撥款#65380;差異分析#65380;預(yù)算調(diào)整和預(yù)算年度結(jié)轉(zhuǎn)等模塊#65377;核算控制規(guī)則設(shè)定模塊和核算控制模塊用于對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)行控制，預(yù)算撥款模塊用于完成各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的下?lián)?，差異分析模塊用于掌握預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)之間的差異，預(yù)算調(diào)整模塊用于調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，職能部門(mén)對(duì)賬模塊用于對(duì)預(yù)算撥款情況的核對(duì)，預(yù)算年度結(jié)轉(zhuǎn)模塊用于完成預(yù)算的年度結(jié)轉(zhuǎn)#65377;

(五)決策支持子系統(tǒng)

為全面預(yù)算管理提供多方面#65380;多層次的信息支持，以輔助各種決策，包括統(tǒng)計(jì)報(bào)表#65380;數(shù)據(jù)分析和決策支持等模塊#65377;統(tǒng)計(jì)報(bào)表可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表#65377;對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)容和范圍確定#65380;用戶(hù)數(shù)量大的報(bào)表，采用靜態(tài)報(bào)表#65377;靜態(tài)報(bào)表由專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)制作和發(fā)布，其他用戶(hù)直接查看#65377;對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)容和范圍不確定#65380;用戶(hù)數(shù)量不大的報(bào)表，采用動(dòng)態(tài)報(bào)表#65377;動(dòng)態(tài)報(bào)表在用戶(hù)使用時(shí)由系統(tǒng)實(shí)時(shí)生成#65377;數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘建立在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的基礎(chǔ)之上，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，建立圍繞學(xué)校全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)#65377;基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，向用戶(hù)提供面向業(yè)務(wù)主題的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)#65377;

四#65380;全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)涉及預(yù)算管理組織中的各個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)包括預(yù)算目標(biāo)#65380;預(yù)算編制#65380;預(yù)算審批#65380;預(yù)算下達(dá)#65380;預(yù)算執(zhí)行#65380;預(yù)算控制#65380;差異分析#65380;預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核等在內(nèi)的全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)提供支持#65377;全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的預(yù)算編制審核子系統(tǒng)#65380;預(yù)算執(zhí)行控制子系統(tǒng)和決策支持子系統(tǒng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)，它們與預(yù)算管理實(shí)施階段的關(guān)系如表1所示，與預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的關(guān)系如表2所示#65377;

五#65380;結(jié)束語(yǔ)

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大及辦學(xué)資金來(lái)源的多元化，預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著日益重要的作用，對(duì)于提高辦學(xué)資金的使用效率和辦學(xué)效益#65380;減少教育資源的浪費(fèi)有重要意義#65377;在高校財(cái)務(wù)預(yù)算中引入“全面預(yù)算”的思想，實(shí)施全面預(yù)算管理，除了要建立科學(xué)有效的預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制#65380;將預(yù)算管理中的責(zé)任層層落實(shí)到位以外，還應(yīng)充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，在學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)#65380;決策層和各相關(guān)部門(mén)之間建立信息傳遞和反饋的網(wǎng)絡(luò)，滿足全面預(yù)算管理對(duì)信息反饋的需要，體現(xiàn)集中控制的優(yōu)勢(shì)，為高校預(yù)算管理提供保障#65377;

主要參考文獻(xiàn)

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