李莉莉

[摘 要]加強應收賬款的管理與控制，成為企業(yè)財務管理的重中之重。通過從應收賬款形成原因入手，簡要分析了加強應收賬款管理與控制的一些措施。

[關鍵詞]應收賬款 事前控制 事中控制 事后控制

一、企業(yè)應收賬款居高不下的原因主要有如下幾個方面：

（一）激烈的市場競爭所致。在當今科學技術飛速發(fā)展的時代 ，產(chǎn)品的更新?lián)Q代非?？欤傲銕齑妗钡挠^念已經(jīng)深入 企業(yè)“民心”，如不及時將庫存“消腫”，產(chǎn)品就有可能變 得一文不值。因此。企業(yè)為了提高市場占有率 ，除發(fā)動“價 格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準來爭奪批發(fā)商和零售商。

（二）企業(yè)內(nèi)部“清欠”工作職責不清。當前 ，有些企業(yè)對債權資產(chǎn)的風險性認識不夠。認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入。即大功告成。故往往以完成產(chǎn)值收入的多少 論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對 “清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度。

（三）運用法律手段解決債務糾紛的意識不強?，F(xiàn)實生活 中。通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較煩瑣，從 起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程。需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，司法的不公正，個別法官的道德缺失，地方保護主義 等，做出損害債權人利益的判決，造成了一定的負面影響，

使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心

二、應收賬款管理不善的弊端

（一）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制。當期發(fā)生的賒銷全部記入當期銷售收 入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示一定能如期實 現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分 比來提取壞賬準備，提取壞賬準備的比率一般為3％--5％。 如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備。會給企業(yè) 帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬 面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。

（二）降低了企業(yè)資金的使用效率．導致企業(yè)的經(jīng)濟效益 下降。在賒銷情況下，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不 能同步回收，而銷售卻已告成立，這種沒有實際貨款回籠的銷售收入．勢必導致企業(yè)不得不運用有限的流動資金來 墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的經(jīng)濟效益目標。

三、加強應收賬款管理與控制的措施

（一）加強應收賬款的事前控制

1．財務人員直接參與貨權交割過程的監(jiān)督。也就是每月都應對存貨進行金額和數(shù)量的復合盤點。過去財務人員只注意存貨的金額盤點數(shù)，而忽視實物存在形態(tài)的數(shù)量盤點?，F(xiàn)在應注意：進庫的實物要存在，不進庫的要有提貨單，以證明其貨權在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權已交割的，在財務上不能作為存貨，應歸入已售出商品，調整會計賬戶處理，作當月銷售收入實現(xiàn)，相應增加應收賬款。

2．確定對每一客戶的信用政策。業(yè)務部門從爭取客戶、擴大市場和加強競爭能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物后的一段時間內(nèi)付款，而財務部門要根據(jù)客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性。向客戶提供信用條件，必須由業(yè)務部門和財務部門經(jīng)過信用分析，報總經(jīng)理室批準，業(yè)務部門和業(yè)務員無權決定。同時要求采取抵押和擔保等自我保護措施。如本公司所屬一家公司為本市塑料生產(chǎn)廠定點供應原材料，經(jīng)業(yè)務部門和財務部門信用分析后批準給予200萬元30天付款的信用條件，為保證建立長期穩(wěn)定的購銷關系，化解應收賬款風險，該所屬公司向銀行貸款200萬元，由塑料生產(chǎn)廠提供信用擔保。財務部門必須對每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數(shù)，向業(yè)務部門提出預警報告，為今后評定客戶信用等級和額度提供事實依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞帳的風險。

3．加強銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。首先應審查合同雙方簽約者是否都是有權簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書或授權委托證明，才能根據(jù)授權范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標的是否完整、正確，價格是否合理，違約責任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。

（二）加強應收賬款的事中控制

加強應收賬款的事中控制．即要做好應收賬款的日常 管理工作。首先，要做好基礎記錄，了解客戶付款的及度?；A記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立 信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時 采取相應的對策。其次，應嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范 核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時 掌握應收、預付賬款的形成、回收、增減變化情況 ，并按月 與客戶核對和清理。要求制訂嚴格的管理辦法，對過期的 應收、預付賬款逐筆查清原因，建檔清查 ，及時向領導匯 報。公司領導應根據(jù)查明的情況．分清責任．責成有關人員 提出明確的處理意見，制訂具體催收計劃，責任到人，財務 部門要跟蹤督促執(zhí)行。再次，應注重并加強銷售合同管理， 按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明 確合同管理機構及職責。在經(jīng)濟往來中，除能即時結清者 外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應盡量使用示范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細、具體、完備，尤其 是對方提供的文本，一定要弄清每一款的含義。實行嚴格 的合同審批程序，層層把關，對標的額較大、內(nèi)容重要的合 同，要請法律顧問審查把關，由公司領導班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度 ，部門要有部門臺賬，公司 要有總臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是 在變更、解除合同時，一定要及時向對方索取書面憑證，做 好法律防范的基礎工作。由于訂立合同把關不嚴或因證據(jù) 不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關人 員的責任。此外，還要檢查客戶是否突破信用額度；分析應收賬款周轉率和平均收賬期，檢查流動資金是否處于正常 水平等。

（三）加強應收賬款的事后控制 應收賬款的事后控制包括如下兩方面工作：首先．確 定合理的催收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動 前應遵循成本效益原則，如遇到以下幾種情況則大可不必履 行法律程序：債務人的抵押品折現(xiàn)后可沖銷債務時：訴訟 費用超過債務額時；起訴后收回賬款的可能性不大時。其 次，區(qū)分不同的情況，確定科的討債方法。如果債務人確 遇暫時的困難，經(jīng)過較短時期的努力后可以東山再起者， 企業(yè)應想方設法幫助其渡過難關，以便收回賬款，將損失減少到最低。

參考文獻

[1]何衛(wèi)東，如何加強企業(yè)應收賬款管理2004.4。

[2]李曉龍，企業(yè)管理事前控制問題探討［J］.財務與會計，2005.3。