[摘要] 本文主要針對會計電算化后對企業(yè)內部控制制度的影響，基于會計電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制的現(xiàn)狀問題，提出企業(yè)會計電算化后內部控制的完善及解決方案，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行，提供及時可靠的會計信息。

[關鍵詞] 會計電算化內部控制系統(tǒng)安全

企業(yè)會計電算化后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：計算機的使用使會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，這種變化也使得原有的內部控制制度不能充分順應會計電算化的發(fā)展潮流，體現(xiàn)會計電算化的高效性及準確性。為了確保企業(yè)財產的安全，為了能夠提供完整的企業(yè)經營決策信息，創(chuàng)造更高的效益，也為了企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。

一、整章建制，實行電算化環(huán)境下的制度控制

企業(yè)必須對手工會計信息中的各項規(guī)章制度進行整理，以充分適應需要。整章建制的內容主要有計算機管理制度和會計工作管理制度，包括：崗位責任管理制度、日常操作管理再度、維護管理制度、機房管理制度和檔案制度。必須建立一套與權、利對等的內部控制職責，在強化會計人員崗位職責的同時實行效益工資制，以調動廣大會計人員的工作積極性；實行權力與利益相分離的會計主管派駐制。會計主管派駐制將保證會計主管能獨立地行使管理權利，將其利益與權力分離能保證其有效監(jiān)管，并不受本單位負責人干擾。從而真正做到令則行，禁則止。

二、業(yè)務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關

原始憑證經過審查，在錄入處理前一切經濟業(yè)務處理必須經過相應的權級審批，簡明、準確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致。會計數(shù)據(jù)輸出必須進行嚴格審核并簽章，認真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。另外，制定相應的上機守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經營的變化而不斷修改完善。

三、加強計算機硬件、軟件管理、重視技術控制

首先，強化業(yè)務發(fā)生控制既程序檢查。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。其次，加強數(shù)據(jù)輸入、輸出控制。做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個環(huán)節(jié)全面控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應經過復核，發(fā)現(xiàn)不符，系統(tǒng)自動警告操作員進行檢查和修改。對于輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬薄和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。再者，進行數(shù)據(jù)通訊、處理控制。 會計電算化信息系統(tǒng)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。

四、加強系統(tǒng)安全與網絡的安全控制

加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；設置操作權限限制；操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；機房的工作環(huán)境保護。

網絡安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。數(shù)據(jù)保密的方法如供銷碼核對、特征識別、存取權限等，另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統(tǒng)作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度等，如專機專用、專室專用。數(shù)據(jù)是核心，在加強保密的同時，它的安全也是不容忽視的，如突然斷電、病毒侵襲等意外因素造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)癱瘓。應當采取如下措施:軟件自動在硬盤上另作備份，并建立數(shù)據(jù)完整性檢查機制； 微機操作員定期手動備份，將完整有效的數(shù)據(jù)及時轉存；嚴格機房管理，杜絕無關人員使用機器和外來未經檢查的磁盤（片），專機專管等。

五、提高會計人員素質

要提高會計人員計算機業(yè)務素質，必須大力加強人才培訓的力度。如自我開發(fā)計算機會計系統(tǒng)，應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。如外購商品化軟件，應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。此外，在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。企業(yè)應立足于國際水準，培養(yǎng)或聘用一批高級技術人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)復合型人才。

會計電算化的內部控制制度關鍵是在企業(yè)內部建立一個科學的會計乃至管理信息系統(tǒng)或體系，以保證資產安全、完整和會計信息的真實、可靠。采取了上述措施，解決企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內部控制中存在的不足，提高內部控制水平無疑會有極大的作用。

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