摘要：文章分析了城市商業(yè)銀行開展內部控制評價的重要意義和積極作用，在此基礎上，根據(jù)城市商業(yè)銀行的實際，作者提出了開展內部控制評價的具體建議。

關鍵詞：城市商業(yè)銀行；內部控制評價

中圖分類號：F832.35文獻標識碼：B文章編號：1006-1428（2007）06-0083-02

中國銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》，明確要求各商業(yè)銀行應根據(jù)本辦法制定相應的實施細則，并實施內控評價。作為城市商業(yè)銀行，制定符合監(jiān)管部門要求的內控評價辦法，對全行業(yè)務進行內控評價，是完善全行內控制度建設需要，也是提升全行的風險控制水平的必要手段。

一、城市商業(yè)銀行開展內控評價的重要作用

1、內控評價結果是對分支機構實行分類管理的重要參考。

城市商業(yè)銀行內控管理水平與國內外先進銀行相比，與銀行業(yè)面臨的日益復雜的風險相比，有相當差距，由于內控執(zhí)行不力，違規(guī)操作時有發(fā)生，重經(jīng)營輕管理、重業(yè)務發(fā)展輕風險防范的問題不同程度地存在，要改變這種現(xiàn)狀，對分支機構進行有效的內控評價十分必要，可以將評價結果與分支機構的業(yè)務經(jīng)營狀況結合，劃分類別，規(guī)定不同類型的分支機構，享有不同的經(jīng)營范圍、經(jīng)營權限、薪酬水平、評價和檢查頻率，真正實行對分支機構的差別授權、差別管理。

2、內控評價結果是實行經(jīng)濟資本管理的主要依據(jù)。

從總行層面看，實行經(jīng)濟資本管理，可以通過經(jīng)濟資本的分配和調節(jié)，引導業(yè)務領域的合理擴張與收縮；從分支機構看，低風險高收益業(yè)務的比重大小直接影響其取得規(guī)模的大小、資源的多少，實行經(jīng)濟資本管理有利于調動分支機構調整業(yè)務結構的積極性。而內控評價結果可以有效引導城市商業(yè)銀行全面約束各類風險，包括信用風險、市場風險和操作風險，解決追求利潤與控制風險之間的矛盾，建立更加科學合理的績效考核體系和長效激勵約束機制，對實行經(jīng)濟資本管理能起到積極的推動作用。

3、內控評價結果是確定全行發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)。

城市商業(yè)銀行進行內控評價的目的是通過對所有業(yè)務、管理活動的評價，全面掌握風險狀況，并建立起運作規(guī)范、管理科學、監(jiān)控有效的內部控制體系。城市商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略是追求經(jīng)營管理和內部控制水平與國際接軌，是建立治理結構完善、運作機制健全、經(jīng)營目標明確、財務狀況良好的具有國際競爭力的現(xiàn)代化金融企業(yè)，所以內控評價結果既是對現(xiàn)實內部控制能力、控制水平的全面評估，也為制定今后的發(fā)展目標和確定發(fā)展戰(zhàn)略，明確了方向，提供了依據(jù)。

二、加強城市商業(yè)銀行內部控制評價的建議

1、從業(yè)務和管理的實際出發(fā)，制定內部控制細則。

要有利于國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會的監(jiān)管要求以及審慎經(jīng)營原則的貫徹執(zhí)行；要有利于提高本行的風險管理水平，保證全行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；要有利于真實體現(xiàn)本行業(yè)務、財務、管理信息的真實、完整、及時體現(xiàn)；要有利于提高全行員工內部控制意識，確保內部控制體系得到有效運行；要有利于業(yè)務和機構變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風險。

2、從總行和分支機構兩個層面考慮，將重點放在對分支機構的內部控制評價上。

對總行層面的內部控制評價以內控組織體系、機制的建設過程以及控制結果評價為主，通過對內部控制環(huán)境組織結構的評價，評判公司治理結構是否符合分工合理、職責明確、報告關系清晰的要求；所有與風險和內控有關部門、崗位、人員的職責和權限，是否明確。通過過程評價促進本行完善法人治理結構，建立良好的公司治理機制，推進內控機制從高層做起；通過結果評價真實反映本行監(jiān)管指標的執(zhí)行情況，及時向高管層提示本行經(jīng)營管理與監(jiān)管要求的差距，促進本行建立長效的內部控制體系，保證本行安全穩(wěn)健運行。

對分支機構內部控制評價以內控措施的落實過程為主，評價內控制度是否健全，重大事項決策、管理監(jiān)督體系、計劃指標控制、考核考評制度及崗位職責等環(huán)節(jié)，是否存在控制空白點；評價員工內控意識和規(guī)章制度執(zhí)行情況，是否存在有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象；評價管理職能部門履職情況、檢查頻率、督促力度、處罰情況等是否按規(guī)定進行；評價分支機構是否對總行或有關部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時采取措施加以整改；評價分支機構內控的總體效果；通過評價促進各層次人員依法合規(guī)經(jīng)營，提高風險識別、風險預警、內控檢查的水平。

對分支機構的評價以業(yè)務條線劃分，按照現(xiàn)有管理職能和業(yè)務種類，可以分成綜合管理、計劃財務、臨柜業(yè)務、授信業(yè)務、經(jīng)營指標、制度保障等六個方面，其中將內控機制、人員管理、學習制度、辦公自動化及文檔管理歸入綜合管理；將資金業(yè)務歸入計劃財務；會計、出納、儲蓄業(yè)務合并為臨柜業(yè)務；中間業(yè)務分別納入授信業(yè)務和臨柜業(yè)務；授信業(yè)務包括表內外授信業(yè)務的崗位管理、權限管理、程序管理、檔案管理；經(jīng)營指標主要是總行下達的年度經(jīng)營指標；制度保障涵蓋安全保衛(wèi)、計算機管理、督促檢查三個方面。

3、城市商業(yè)銀行制定內部控制細則，要體現(xiàn)自身特點。

根據(jù)城市商業(yè)銀行管理現(xiàn)狀，在制定內部控制細則時，考慮在評價頻率、等級設置、獎懲措施上與銀監(jiān)評價辦法有所不同。

內部控制評價一般每個考核年度評價一次，并視被評價單位的內控情況及時調整評價的頻率。

內部控制評價等級分為四級：

一級行：90分以上，屬于內部控制正常行。這類行內部控制狀況良好，各項制度健全有效，崗位設置和分工合理，制度執(zhí)行嚴格，基本不存在明顯的內部控制缺陷。

二級行：75—90分(不含)，屬于內部控制一般行。這類行內部控制狀況基本正常，各項制度較為齊全，但在制度建設或制度執(zhí)行方面還存在少量的弱點和缺陷，這些問題對業(yè)務經(jīng)營的安全性和內部控制效果尚未產生顯著影響，且沒有重大違章違規(guī)問題發(fā)生。

三級行：60--75分(不含)，屬于內部控制薄弱行。這類行內部控制狀況不良，內部控制建設及執(zhí)行存在明顯的弱點和缺陷，部門分工、崗位設置不合理，違章違規(guī)現(xiàn)象較為嚴重。

四級行：60分(不含)以下，屬于內部控制失效行。這類行內部控制制度不健全，并存在嚴重的缺陷。部門分工不合理，崗位職責不清，有重大違章違規(guī)問題發(fā)生，現(xiàn)有的內控管理體系已經(jīng)無法避免風險。

評價時發(fā)現(xiàn)被評價單位存在違法和嚴重違規(guī)、違紀行為，或發(fā)生了經(jīng)濟責任事故和案件，采取“一票否決制”，對該被評價單位可直接認定為“四級”。

4、建立處罰與獎勵并存的機制，培育良好的內控管理文化。

城市商業(yè)銀行的內控評價要建立獎罰并存的機制，對不同的評級結果進行不同的獎懲。對當年被評為一級行的實施獎勵；對評為二級行的提出整改意見；對評為三級行、四級行的取消單位和主要負責人當年的評先資格，提出整改意見，并要求在規(guī)定期限內整改。對連續(xù)兩次被評為“一級行”的單位，由總行授予“內控信得過”單位，并給予通報嘉獎；對連續(xù)兩年被評為“三級行”、“四級行”的單位，列為“內控警告”單位，在責令其限期整改的同時，采取上收轉授權和授信權限等其他處罰措施。

（責任編輯：尚榮）