摘 要：運(yùn)用協(xié)整檢驗(yàn)和誤差修正模型，以湖南省1970～2004年的數(shù)據(jù)為樣本，對湖南省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性進(jìn)行的實(shí)證分析表明：湖南省經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長基本協(xié)調(diào)，但是，在湖南省稅收收入高增長的同時，也存在稅收收入的彈性相對偏低的問題。這一方面說明稅務(wù)部門征收管理工作的進(jìn)步，另一方面也說明非稅收入的規(guī)模過大，擠占了稅收增長的空間。為此，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)征收管理；優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化非稅收入管理；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，大力發(fā)展制造業(yè)和服務(wù)業(yè)。

關(guān)鍵詞：稅收增長；經(jīng)濟(jì)增長；協(xié)整檢驗(yàn)；誤差修正模型

中圖分類號：F810．42

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1003—7217(2007)01—0082—04

稅收收入的增長以經(jīng)濟(jì)增長為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不正常，則會影響稅收收入的增長，而經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，又需要包括稅收在內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控。稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的這種密切關(guān)系在各個國家已普遍受到重視。理順稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系是制定稅收政策的重要依據(jù)。近年來我國TAX(稅收收入)增長顯著超過GDP(國內(nèi)生產(chǎn)總值)增長，湖南省也是如此。我們采用動態(tài)計量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，應(yīng)用協(xié)整理論和誤差修正模型分析湖南的實(shí)際情況，以此判斷湖南經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長是否協(xié)調(diào)。

一、模型和方法

稅收效應(yīng)理論表明，政府征稅會影響納稅人的消費(fèi)、投資和儲蓄、凈出口等經(jīng)濟(jì)行為，從而影響整個社會資源的配置。據(jù)此可建立以下模型關(guān)系：

本文選取湖南省TAX和GDP兩個變量，檢驗(yàn)所選用的數(shù)據(jù)為1970—2004年的實(shí)際數(shù)額，樣本數(shù)據(jù)來源于《新中國五十年統(tǒng)計資料匯編》、《湖南統(tǒng)計年鑒2005》。為了降低數(shù)據(jù)的波動性，所以考慮建立雙對數(shù)回歸模型，對變量進(jìn)行了對數(shù)變換，得到兩個新的變量序列，記為LTAX和LGDP，同時考慮到1994年稅制改革對稅收收入的影響，引入了虛擬變量M，設(shè)1994年之前的值為0，1994年及以后的值為1。

為了研究變量之間的相關(guān)關(guān)系，一般的做法是根據(jù)現(xiàn)有的樣本資料建立比較合適的回歸方程，但是在實(shí)務(wù)中，大部分的時間序列都是非平穩(wěn)時間序列(帶有明顯的時間趨勢)，運(yùn)用傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)計量模型，會由于不滿足模型建立的“經(jīng)濟(jì)時間序列平穩(wěn)”這一假設(shè)前提條件而導(dǎo)致虛假回歸，產(chǎn)生謬論。近年來，在實(shí)證研究方面，大多使用協(xié)整理論來處理非平穩(wěn)數(shù)據(jù)，通過該理論建立模型來進(jìn)行長期均衡與短期誤差的分析，本文也正是采用此方法來對稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行分析。所有的數(shù)據(jù)處理均在經(jīng)濟(jì)計量軟件包Eviews上進(jìn)行。

二、稅收與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證研究

(一)時間序列圖分析

從圖1可以看出，LTAX和LGDP兩個變量序列具有大致相同的趨勢，說明兩變量之間可能存有協(xié)整關(guān)系。同時注意到，稅收收入曲線在1994年出現(xiàn)拐點(diǎn)，明顯由上升轉(zhuǎn)為下降，其原因在于稅收政策在1994年有了較大幅度的調(diào)整。這也正是本文在模型中加入虛擬變量M的原因。虛擬變量M的作用就是改變設(shè)定模型的截距水平，將稅收政策調(diào)整對稅收收入的影響數(shù)量化，其經(jīng)濟(jì)意義就是稅收政策調(diào)整前后，當(dāng)GDP不變時，稅收收入的差別就體現(xiàn)在M的系數(shù)上。

(二)變量的平穩(wěn)性檢驗(yàn)

近些年來的計量經(jīng)濟(jì)理論都基于如下假設(shè)：需要預(yù)測的時間序列是由某個隨機(jī)過程生成。如果隨機(jī)過程的隨機(jī)特性不隨時間變化，圍繞一個均值波動，并有向其靠攏的趨勢，即過程是平穩(wěn)的，則可用確定系數(shù)方程來將時間序列模型化，且方程的系數(shù)可以利用序列的過去數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)的回歸技術(shù)估計得到。這里涉及一個重要概念就是時間序列yt的單整性，若一個時間序列yt必須經(jīng)過d次差分之后才能變換成一個平穩(wěn)的、可逆的ARMA時間序列，則稱時間序列yt具有d階單整性，表示為yt～I(xiàn)(d)，顯然平穩(wěn)時間序列應(yīng)表示為I(O)。判斷、檢驗(yàn)一個序列是否是平穩(wěn)的，可以對其進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。本文利用Eviews軟件進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。其檢驗(yàn)結(jié)果如表1。

從表1可以看出，原水平序列LTAX和LGDP的檢驗(yàn)統(tǒng)計值都大于臨界值，說明它們是非平穩(wěn)序列，而他們各自的差分序列ALTAX和AGDP的檢驗(yàn)統(tǒng)計值都小于臨界值，說明它們是平穩(wěn)序列，因此不能夠以傳統(tǒng)的回歸分析來進(jìn)行分析和檢驗(yàn)，而只能夠采取協(xié)整方法來檢驗(yàn)它們之間的長期均衡關(guān)系。

(三)協(xié)整檢驗(yàn)

協(xié)整檢驗(yàn)的基本思想是：盡管兩個或兩個以上的序列為非平穩(wěn)序列，但是它們的某種線性組合卻呈現(xiàn)穩(wěn)定性，則這兩個變量之間就存在長期穩(wěn)定關(guān)系，也就是協(xié)整關(guān)系。其檢驗(yàn)常用方法有E-G(Engle Granger)兩步檢驗(yàn)法和約翰森的極大似然比(LR)檢驗(yàn)法。本文采用E-G兩步法來進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。第一步，用對變量進(jìn)行單位根檢驗(yàn)；第二步是對變量進(jìn)行普通最小二乘回歸，對回歸方程的殘差進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，若殘差不存在單位根，那么所得到的回歸方程就是變量之間的協(xié)整方程，否則就不是。

由于本文上面已經(jīng)對變量LTAX和LGDP進(jìn)行了單位根檢驗(yàn)，因此，可以直接進(jìn)行E-G兩步檢驗(yàn)法的第二步，對LTAX和LGDP進(jìn)行回歸，并且對回歸方程的殘差序列進(jìn)行單位根(ADF)檢驗(yàn)。

得到ADF檢驗(yàn)統(tǒng)計量的值是-2．730046，檢驗(yàn)類型為(N，N，1)，顯著性水平為1％的臨界值為-2．6344，該檢驗(yàn)結(jié)果表明，在1％的顯著性水平下，所估計的殘差序列是平穩(wěn)的，也就是說LTAX和LGDP之間是協(xié)整的，兩個變量之間存在一個長期均衡關(guān)系。

(四)誤差修正模型及其預(yù)測檢驗(yàn)

通過協(xié)整檢驗(yàn)可以知道LTAX和LGDP之間存在協(xié)整關(guān)系，由此可建立二者的誤差修正模型。為了便于實(shí)際預(yù)測，本文所采用的誤差修正模型為：

三、結(jié)論與建議

基于以上研究，我們得出如下結(jié)論，進(jìn)而提出政策建議：

1．湖南省稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系基本協(xié)調(diào)。通過數(shù)據(jù)分析我們已經(jīng)知道，湖南省TAX與湖南省GDP相互正相關(guān)，兩者存在長期的依存關(guān)系。湖南省GDP對TAX的彈性為0．948 249，也就是說GDP每變動1％，TAX會變動0．948 249％，GDP對TAX的促進(jìn)作用還是很顯著的。據(jù)此我們可以得出一個基本結(jié)論，GDP增長是湖南省稅收收入增長的決定性因素，即湖南省的稅收收入增長是建立在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)上的。這與有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示的全國稅收增長中有一半以上來自經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素的結(jié)論是基本一致的。從近期來看，根據(jù)統(tǒng)計年鑒上的數(shù)據(jù)計算得出2004年湖南省的稅收收入彈性約為1．253 4，同期全國的稅收收入彈性1．609 97。通過對全國平均水平和湖南省的比較，同時考慮近年來征管因素在稅收增長中的作用，我們可以看出湖南省的稅收收入彈性偏低，還有合理增長的空間。

2．近年來，征管因素在湖南省稅收收入的增長中作用顯著。稅收征管效率在很大程度上可以通過征收率來衡量，征收率越高，表明應(yīng)納稅額入庫率越高，稅收收入的彈性越大。征管因素在稅收收入增長中的作用不容小覷，但是從長期來看，我國現(xiàn)階段征收率已經(jīng)達(dá)到70％左右(楊元偉，2003)，征管率提高的空間越來越有限，增加稅收收入最終還是要靠經(jīng)濟(jì)增長來促進(jìn)。

3．收入結(jié)構(gòu)不合理，非稅收入管理亟待加強(qiáng)。近年來，收入分配格局發(fā)生了變化，財政預(yù)算外收入比重越來越大，從中央到各級政府、有關(guān)部門開征的非稅性規(guī)費(fèi)名目繁多，在一定程度上侵蝕稅基，影響稅收收入的增長。從以上實(shí)證分析中可以看到，湖南省長期稅收收入彈性偏低，一個重要原因就在于非稅收人格局混亂、規(guī)模過大，擠占稅收收入增長的空間。據(jù)統(tǒng)計，2002年，湖南省非稅收入總額達(dá)250億元，為同期一般預(yù)算收入231億元的1．08倍、同期地方稅收收入164億元的1．52倍。在管理上，我國一直將非稅收入按“預(yù)算外資金”管理，致使大量財政資金游離于財政預(yù)算管理之外。僅2005年湖南省全省納入一般預(yù)算管理的非稅收入就達(dá)64．71億元，比上年增長29．81％，占地方財政收入的比重為33．31％。非稅收入管理格局混亂、規(guī)模過大，擠占了稅收收入增長的空間，導(dǎo)致了湖南省稅收收入彈性偏低。同時，管理混亂、稅費(fèi)錯位、界限模糊等因素嚴(yán)重制約了稅收收入的增長，增加了企業(yè)和群眾的負(fù)擔(dān)。建議加強(qiáng)非稅收入管理，建立科學(xué)的政府收入機(jī)制，以法制為基礎(chǔ)，按照清理、規(guī)范、歸位的思路，整頓非稅收入。

4．合理布局產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展制造業(yè)和服務(wù)業(yè)。在政府名義稅率相對固定的情況下，稅收收入可以說是GDP的一個縮影，因此可以作為一個有效的指標(biāo)來反映一國或地區(qū)工業(yè)化發(fā)展的水平。根據(jù)前面的分析，湖南省的長期稅收收入彈性為0．948 249，這個數(shù)值還遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于全國平均值，有進(jìn)一步增長的空間。稅收收入增長主要反映了一個地區(qū)的工業(yè)化水平或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的程度。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上看，2005年湖南省三種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為19．4：40．2：40．4，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對較快，第二產(chǎn)業(yè)有待于進(jìn)一步發(fā)展。工業(yè)化水平落后，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變緩慢，是制約湖南省稅收收入增長的主要因素。

注：“本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文”